Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск ндфл?

Уходить в оплачиваемый отпуск – привилегия сотрудника, работающего официально. Каждые полгода он приобретает возможность покинуть работу на срок четырнадцать дней и отдохнуть. Если в полугодии отпускные дни не исчерпаны, они переносятся на последующий отдых от работы.

Использовать вместе также возможно, если предварительно согласовать эту возможность с начальством. Бывает, сотрудник не может долгое время уйти в отпуск, соответственно, не получает полагающиеся отпускные средства.

В такой ситуации возникает момент, когда организация-работодатель становится обязанной выплатить компенсацию сотруднику за отпускные дни, не использованные им. Но обязана ли фирма выплачивать НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск?

Компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ

В каких случаях сотруднику полагается компенсация

Предоставить компенсацию работнику, вложившему имеющиеся профессиональные знания в повышение уровня благосостояния компании и ее развитие, рано или поздно становится обязанной каждая компания.

Когда сотруднику полагается получение средств за отпуск без ухода на отдых

Возникает это обязательство в двух случаях:

• если накопленный срок отпуска, не отгулянного сотрудником, по количеству превысил 28 дней и сотрудник не намерен его использовать;
• если работник принял решение об увольнении или был уволен.

В первом случае обменять выходные на деньги могут лишь те сотрудники, которым предоставили отпуск удлиненный, основного характера или же дали дополнительный срок.

Компенсация за отпуск без увольнения

Выплатить компенсацию за отпуск, превышающий 28 дней, накопленный работником, организация может только по решению руководящего состава. Только в особых ситуациях работник может воспользоваться этой возможностью, так как по закону он обязан предоставленные отпуска отгулять, иначе под угрозой наказания окажется организация работодатель.

Возможно ли получить компенсацию, не покидая нынешнее место работы

Наличие дополнительного отпуска – еще одно обязательное условие. Без него ни при каких обстоятельствах выдача денежной компенсации осуществиться не может.

Предоставление такой надбавки дней на отдых производится отдельным сотрудникам, день которых не является нормированным, и они работают больше, чем им полагается, согласно закону и возможностям человеческого организма.

Обычно дополнительный отпуск составляет около пяти дней.

Компания-работодатель не всегда имеет право на потакание просьбе работника и замену отпуска денежной выплатой. Существуют определенные категории граждан, перечень которых указан в Трудовом кодексе страны, которые в обязательном порядке должны отдыхать положенный временной срок.

Таблица 1. Кому нельзя заменить отпуск денежной компенсацией?

 Категория граждан

	Будущие матери
	Лица, не достигшие совершеннолетия
	Работники предприятий, осуществляющие деятельность во вредных или даже опасных для здоровья условиях
	Работники, которые были подвержены радиационному излучению в чернобыльской катастрофе

Имейте ввиду, для тех лиц, которые проводят рабочие будни в условиях, опасных для здоровья, замена отпуска денежными средствами подразумевается исключительно для дней, превышающих минимум в неделю. То есть, если сотрудник получил 10 дней на отпуск, 7 из них остаются нетронутыми, а другие 3 компенсируются.

Что касается выплат по налогу на доходы физического лица, они применяются и к компенсациям за не отгулянный отпуск, которые получает трудяга-сотрудник. Согласно Налоговому кодексу страны, определен целый перечень не подлежащих исчислению доходов работающих официально граждан, однако такая компенсация внутри него не числится.

Кроме того, выплачивая сумму подоходного налога, работающий сотрудник также обязан с отпускных потерять часть, уходящую на страховые взносы, размер которой определяется налоговым законодательством страны на федеральном уровне.

Компенсация за отпуск при увольнении выплачивается работникам за все использованные ими отпуска независимо от причины расторжения договора. То есть при расчете компенсации нужно учесть не только неиспользованные основные, но и дополнительные отпуска.

Компенсация отпуска при увольнении НДФЛ

Компенсация отпуска сотрудника, подавшего заявление на увольнение или сокращенного в результате решения руководителя, возможна лишь в том случае, если у него имелась не использованная его часть. Например, имея положенные 28 дней, сотрудник воспользовался только неделей. Оставшийся 21 день компенсируется при увольнении выдачей денежных средств.

Получение средств за неиспользованный отпуск при увольнении также облагается налогом на доходы физического лица и страховыми взносами

Часто сотрудники боятся, что не получат отпускные средства от работодателя и идут на хитрость. Пишут заявление на отпуск, а затем на увольнение и отгуливают положенное им время без отработки, получая также отпускные.

Бояться не стоит, если вы трудоустроены официально, так как в итоге в любом случае получите полагающуюся вам сумму отпускных. Те же, кто получает заработанную плату в конверте, не могут претендовать даже на полный срок отпуска, так как зависят от настроения работодателя и других факторов.

Величина компенсации, выплаченной уходящему сотруднику, за отпуск, который не был им использован, учитывается бухгалтерией организации как расходы компании. Особенно важно это для фирм, ведущих деятельность на специализированной упрощенной системе налогообложения, и выплачивающих налог на чистую прибыль.

Что касается обложения поступающей к работнику компенсации отпускных сбором по налогу на доходы физического лица, оно производится в полном размере, согласно законодательству, при этом в сумму отчислений также входят сборы страховой направленности.

Видео – Компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск

Независимо от того, какая система обложения налоговыми сборами была выбрана организацией, в которой вы числитесь сотрудником, изначально, работодатель будет обязан исчислить с вашей компенсации за отпуск НДФЛ, как мы уже говорили выше.

Как отражать компенсацию за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

Это означает, что проводимую выплату денежных средств и исчисление с нее определенной величины в пользу государственной казны, необходимо будет задекларировать в справке 2-НДФЛ.

Она:

• подается работодателем в налоговую инспекцию;
• содержит сведения по всем выплатам сотруднику;
• исчисленным с выплат для работника налогам;
• предоставленным лицу, за которого сдается справка, налоговым вычетам.

Правильное оформление данного документа является гарантией беспроблемного взаимодействия с Федеральной налоговой службой, которой вы предоставляете подготавливаемую отчетность, следовательно, вам необходимо правильно выполнить некоторые моменты, вызывающие у неопытных бухгалтеров некоторые сомнения. Рассмотрим их в нижеследующем списке.

1.

Поскольку данная денежная сумма не является выплатой за те трудовые обязанности, которые были возложены на вас согласно трудовому договору, заключенному с организацией, официально выплата ее должна состояться не в последний день текущего месячного срока, и не в дату, которая определена днем увольнения. День, который должен будет быть отражен в 2-НДФЛ, соответствует фактическому произведению выплаты. Иными словами, число, в которое сотруднику будут выплачены деньги, и нужно указать в справке.

Обратите внимание на весьма важный момент: налог на доходы физического лица должен быть перечислен в государственную казну не позднее указанного дня выплаты денежных средств. Учитывайте это при определении конкретной даты.

2. Если производится компенсация неиспользованного отпуска, связанная с увольнением, необходимо не забыть осуществить начисление взносов по страхованию следующих категорий:

• пенсионному;
• социальному;
• медицинскому;
• от несчастных случаев;
• от профессиональных заболеваний.

Начисление взносов также отражается в справке 2-НДФЛ, и проводится в обычном порядке, с которым вы, по роду своей деятельности, являетесь ознакомленными.

3. При увольнении сотрудника и получении им компенсации за неотгулянный отпуск, необходимо указать соответствующий код дохода в справке 2-НДФЛ. Код дохода – последовательность цифр, характеризующая ту или иную денежную выплату.

Их существует огромное количество, каждый на определенный случай. При этом для отражения в справке 2-НДФЛ компенсации отпуска необходимо использовать представленную последовательность: 4800.

Данное обозначение относит выплату к категории «иные доходы».

Образец заполнения справки 2-НДФЛ

Как видите, правил на деле оказалось не так уж и много. Разумеется, чтобы правильно заполнить интересующую нас справку, необходимо внести в нее также сведения о заработной плате, выплаченной сотруднику, с которой также исчисляются налоговые сборы. Кроме того, для оформления 2-НДФЛ необходимо:

• иметь образование в бухгалтерской сфере;
• уметь оформлять справку 2-НДФЛ;
• обладать навыками осуществления расчетов налоговых сборов;
• знать налоговое законодательство и т.д.

Если вы работаете по специальности, никаких вопросов с представленными требованиями возникнуть не должно, и вы легко сможете отразить компенсацию за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ.

Подведем итоги

Компенсации за неиспользованный отпуск положены работникам, которые продолжительно трудились без отдыха или же увольняются с нынешнего места работу, при этом имеет значение множество других обстоятельств, делающих получение данной компенсации возможным.

Отчислением налога на доходы физического лица в обоих случаях будет заниматься организация-работодатель, поэтому сотрудникам беспокоиться не о чем.

Компании же должны иметь в штате бухгалтеров, обладающих приличным уровнем знаний, чтобы они провели операцию по переводу правильно, совершив бухгалтерские проводки в нужных последовательностях.

Некоторые категории граждан не могут претендовать на получение компенсационных средств

Ндфл с компенсации за неиспользованный отпуск: облагается ли подоходным налогом, срок перечисления и удержания, уплата при увольнении

Компенсация может быть выплачена за дополнительные дни отпуска, если они предоставлены не за вредность, а также всегда предоставляется при увольнении за все неиспользованные дни.

С начисленной суммы в пользу работника удерживается подоходный налог, который составляет 13 процентов. На руки сотрудник получает выплату, уменьшенную на удержанный НДФЛ.

Облагается или нет подоходным налогом?

Да, согласно п.3 ст.217 НК РФ, компенсация неиспользованного отпуска облагается подоходным налогом по ставке 13%, который вычитаются из начисленной суммы.

НДФЛ – это налоговая нагрузка, которая ложится полностью на плечи сотрудника, работодатель при этом никаких потерь не несет.

Налог отнимается от начисления и перечисляется в бюджет. Работнику выплачивается сумма за минусом 13 процентов.

• Налогообложение компенсации включает в себя не только удержание НДФЛ, но и начисление страховых взносов.
• Данный вид налога уже ложится на работодателя, который должен посчитать процент от начисления и уплатить его в бюджет.
• Общий процент взносов составляет 30%, плюс к этом добавляется отчисления на травматизм и несчастные случаи.
• Онлайн калькулятор для расчета компенсации отпуска.

Когда удерживается?

1. Работодатель сталкивается с обложением компенсации НДФЛ в двух случаях:
2. Удерживать 13% для их перечисления в бюджет нужно непосредственно при выплате компенсации работнику – в день выдачи наличных в кассе или в день их перечисления на карту.
3. При увольнении  — это последний день работы сотрудника, когда с ним производится полный расчет.
4. Не нужно облагать НДФЛ компенсацию отпуска в том случае, если выплачивается родственнику умершего работника.
5. Если сотрудник умер, то трудовой договор с ним прекращается, а все положенные выплаты при увольнении перечисляются родственникам, включая и компенсацию неиспользованного отпуска.
6. Облагаются ли отпускные НДФЛ?

Сроки перечисления

Удержанный подоходный налог следует уплатить в налоговый орган. Срок уплаты – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

В отношении отпускных применяется другое правило – НДФЛ нужно перечислить до конца месяца, в котором выплачены отпускные.

Компенсация не является отпускной выплатой, поэтому на нее данное правило не распространяется.

Срок перечисления НДФЛ либо дата выдачи дохода ( перечисления на карту), либо следующий.

Порядок уплаты при увольнении

При расторжении трудового договора работнику полагается компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Выплата считается по тем же правилам, что и отпускные.

Выплатить денежные средства нужно в последний рабочий день. В этот же проводится удержание подоходного налога по ставке 13%.

Срок перечисления НДФЛ при увольнении – день выдачи дохода или следующий день.

Пример

Работник написал заявление о замене дополнительного отпуска за ненормированный день деньгами.

14 июня 2019 работнику выплачены денежные средства. Удержать НДФЛ нужно 14 июня, перечислить 14 или 15 июня.

Выводы

Компенсация за неотгулянный отдых является тем видом дохода, который облагается подоходным налогом.

Удержать НДФЛ нужно в день выдачи денег, а уплатить его не позднее следующего дня. Удержание проводится по ставке 13%.

Исчисленный налог нужно отнять от начисленной суммы и перечислить в ФНС, остаток выплачивается работнику.

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении, вы узнаете из нашей статьи. Также же вы найдете в ней информацию о том, облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск взносами (страховыми). 

• О выплатах при увольнении
• Налогообложение при начислении компенсации за неиспользованный отпуск
• Какие страховые взносы удерживаются с компенсации отпуска?
• Код и вид дохода скомпенсации в отчетности по налогу

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

О выплатах при увольнении

В ч. 1 ст. 127 ТК России указывается, что при расторжении трудового договора сотруднику положены компенсационные выплаты за все не использованные им в свое время отпускные дни. Согласно ч. 1 ст. 140 ТК расчет с увольняемым (в т. ч. по компенсационным выплатам) производится в последний его день на работе.

Скачать форму соглашения

Выяснив, какие выплаты положены увольняемому и каков срок расчета, необходимо определиться с налогообложением компенсацииза неиспользованный отпуск.

Ведь несвоевременное и неполное удержание всех причитающихся налогов и взносов может повлечь наложение серьезных штрафов на предприятие-работодателя.

Разберемся, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и удерживаются ли страховые взносы с этого дохода работника (застрахованного).

Налогообложение при начислении компенсации за неиспользованный отпуск

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ работодатель должен удержать. Этот вид компенсационных выплат является исключением из числа не облагаемых налогом доходов физлиц (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК России).

Момент удержания НДФЛ

Читайте нас в Яндекс.Дзен Читайте нас в Telegram

Таким образом, если такие выплаты производятся в самый последний день работы перед выходом сотрудника в отпуск с увольнением после его завершения, удержание налога производится в день расчета. Сотрудник при этом получает на руки уже «очищенный» от налога положенный ему доход.

Какие страховые взносы удерживаются с компенсации отпуска?

Как указывается в подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона «О страховых взносах…» от 24.07.

2009 № 212-ФЗ, компенсация за неотгулянный отпуск — это исключение из общих правил для доходов страхователей в части освобождения от обложения страховыми взносами.

Таким образом, на этот вид дохода сотрудников начисляются взносы как в фонды социального и обязательного медицинского страхования, так и в пенсионный фонд.

Код и вид дохода с компенсации в отчетности по налогу

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ, поэтому налоговый агент, которым выступает предприятие-работодатель, обязан указать удержанный из компенсационных выплат налог в специальном отчетном документе — справке формы 2‑НДФЛ. Данная справка представляется по итогам налогового периода компанией-налогоплательщиком, удержавшей НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск своего увольняемого работника.

Для того чтобы внести все необходимые данные в отчетный документ, требуется знать, какие использовать коды доходов (с ними можно ознакомиться в таблице приложения № 1 к приказу ФНС «Об утверждении кодов…» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@). Правда, данному доходу (компенсационные платежи за неиспользованный отпуск) отдельного кода не присвоено.

Ндфл с компенсации за неиспользованный отпуск 2019: удерживать?

Платился ли НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск в 2019 году? Когда платить НДФЛ? В пределах каких лимитов?

Компенсация за отпуск при увольнении

При увольнении работника ему должна быть выплачена денежная компенсация за все дни неиспользованного отпуска в размере среднего заработка. Для расчета среднего заработка нужно умножить средний дневной заработок на количество дней неиспользованного отпуска.

Расчетный период для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения работника (п. 4 Положения о средней заработной плате).

Например, если дата увольнения работника приходится на 31 июля 2019 г., то средний дневной заработок для компенсации за неиспользованный отпуск надо рассчитывать за период с 1 августа 2018 г. по 31 июля 2019 г.

Компенсацию за неиспользованный отпуск нужно выплатить в день увольнения сотрудника.

А что делать с ндфл в 2019 году?

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в полной сумме, поскольку данный вид выплат отсутствует в перечне не облагаемых НДФЛ доходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Основание увольнения (сокращение штата, по собственному желанию или др.) значения не имеет. НДФЛ удерживается при фактической выплате компенсации (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Изменения по НДФЛ с 2020 года

Президент утвердил поправки в НК РФ, изменяющие состав выплат работнику, освобождаемых от НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ опубликован.

Закон содержит новую редакцию пункта 1 статьи 217 НК РФ.

Эта редакция предусматривает, что от НДФЛ освобождается в том числе оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ, стоимости провоза багажа весом до 30 кг.

Также от НДФЛ освобождается оплата работодателем стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа. Ранее эта норма не была включена в НК РФ.

Читайте также  Кто платит НДФЛ

В новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ указано, что не освобождаются от НДФЛ доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха. Указанная норма действовала и ранее, но теперь она прописана более четко.

Перечисленные поправки вступят в силу с 1 января 2020 года.

Облагается НДФЛ или нет компенсация за неиспользованный отпуск

В соответствии с законодательством, с доходов физлиц отчисляется налог в размере 13%, в казну государства, например, компенсация за неиспользованный отпуск в том числе облагается НДФЛ. В каких случаях выплачивается возмещение за неиспользованные дни отпуска, и какие удержания должен произвести работодатель при начислении данного вида выплаты?

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ

Возмещение сотруднику в денежном эквиваленте неотгулянных дней отпуска положено в случае его увольнения, независимо от того, сколько дней отдыха осталось в соответствии с отработанным периодом, один день или все 28.

Согласно НК РФ, не все виды выплат подлежат налогообложению, в том числе разного рода компенсационные начисления.

Поэтому у бухгалтеров часто возникает вопрос, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск или нет? Обратимся к ст. 217 п.1 (действует с 2020 г.

) нормативно-правового документа, согласно которому, данный вид денежного возмещения является исключением и подлежит исчислению НДФЛ наряду с другими выплатами.

Но есть исключение, когда с данного вида денежного возмещения не производят отчисления в консолидированный бюджет. Согласно Письму Минфина №03-04-05/33652 от10.06.2015 г., если сумма компенсации выплачивается родственникам умершего сотрудника в порядке наследования, исчисление НДФЛ не производится.

Налогообложение компенсации отпуска при увольнении

Независимо от причин увольнения, сотруднику, который не успел сходить в отпуск, в соответствии с отработанным периодом, положена компенсационная выплата. Наймодатель обязан произвести перевод денежных средств в последний рабочий день специалиста.

В этот же момент работодатель, выступая в роли налогового агента, должен осуществить все требуемые законом удержания. Рассмотрим подробнее, какие отчисление должны быть произведены с компенсации за неиспользованный отпуск.

Виды обязательных налоговых выплат и взносов

Таким образом, что касается налогообложения — с компенсации за неиспользованный отпуск отчисляется НДФЛ. Другими налоговыми сборами выплата не облагается.

Но кроме этого, с данного вида вознаграждения должны быть отчислены страховые взносы, согласно Приложению к письму ФСС РФ №02-09-11/06-5250 от14.04.2015г. в фонды:

• Пенсионный;
• Социального страхования;
• Обязательного медицинского страхования.

Отчисления осуществляются по общим правилам, в том же порядке, что и с других выплат, не позднее 15 числа следующего месяца.

Оформление выплат

В связи с тем, что работодатель выступает в роли налогового агента, он обязан произвести все положенные по закону отчисления с компенсации за неиспользованные дни отпуска и отразить операции в нескольких формах отчетности: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Что касается справки, то она должна быть оформлена в двух видах бланков:

• для ИФНС, которые предоставляются в территориальное отделение по завершению налогового периода (на уволенных документы предоставляются вместе со всеми остальными, не требуется сдача отчетности по факту прекращения ТД с сотрудником в течение года);
• для специалиста, и в ней обязательно должны быть отражены все виды выплат, произведенных при увольнении, облагаемых НДФЛ.

В обоих формах отчетности, сумма возмещения должна быть отражена в 3-ем разделе, где указываются виды доходов работника. Но в документе для налоговой, начисления должны быть отражены и в Приложении к справке, в котором фиксируется расшифровка всех видов вознаграждений и предоставленных специалисту вычетов за налоговый период.

В соответствии с классификатором видов кодов доходов, утвержденном Пр. ФНС №MMB-7-11/387@ от 10.09.2015 (с послед. изм. в 2017 г.), компенсационная выплата за неотгулянные дни отпуска отражается в отчетности под кодом – 2013. Данное обозначение утверждено Пр. ФНС недавно, до этого применялся код 4800.

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?

Некоторые работодатели не знают, удерживается ли НДФЛ с компенсации при увольнении. Чтобы разобраться в данном вопросе, достаточно обратиться к нормам НК РФ – Кодекса, определяющего виды доходов, подлежащих налогообложению.

Какие положены выплаты при увольнении

ТК РФ устанавливает три способа расторжения трудовых договоров: по желанию работника, по инициативе работодателя и по соглашению сторон. При каждом из них руководитель обязан перечислить увольняющемуся не позднее последнего рабочего дня следующие выплаты:

• компенсацию за неиспользованный отпуск;
• зарплату за отработанный период.

Если увольнение производится по сокращению штата, перечисляется выходное пособие. Также оно может быть предусмотрено соглашением сторон.

Если увольняемый был на должности руководителя, его заместителя или главного бухгалтера, ему также полагаются компенсационные выплаты.

С каких выплат удерживается ндфл при увольнении

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Им облагается большая часть выплат, в том числе и компенсация при увольнении. Для резидентов РФ его величина составляет 13%, для нерезидентов – 30%.

Компенсация за неиспользуемый отпуск перечисляется вне зависимости от причины трудового договора. Обложение НДФЛ является первоочередным: только после исчисления налога от полученной суммы удерживаются алименты и прочие выплаты.

Также НДФЛ перечисляется от следующих доходов:

• зарплата, премии, надбавки;
• пособие по временной нетрудоспособности.

Организация-работодатель является налоговым агентом, поэтому обязательство по перечислению НДФЛ возлагается на нее. За нарушение данного правила предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, поэтому очень важно соблюдать сроки и порядок исчисления налога.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Перечень доходов, с которых НДФЛ не удерживается, определяется ст. 217 НК РФ. Сюда относится следующее:

• ежемесячные выплаты в связи с рождением детей;
• возмещение вреда здоровью;
• оплата довольствия в натуральном виде;
• выходного пособия, не превышающего трехкратный размер среднемесячного заработка, для жителей Севера – шестикратного размера;
• оплата суточных до 700 руб. при нахождении в командировке.

Таким образом, если на дату увольнения сотрудник должен получить компенсацию за неотгулянный отпуск и выходное пособие, эти выплаты облагаться налогом не будут.

Если же работник расторгает трудовой договор во время болезни, пособие по временной нетрудоспособности оплачивается не позднее 10 дней от даты получения больничного листка, при этом налог удерживается в день перечисления пособия, а уплачивается в ИФНС не позднее последнего дня месяца.

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск

Минимальная продолжительность ежегодных оплачиваемый отпусков для граждан, работающих по трудовым договорам, составляет 28 календарных дней. Для некоторых категорий лиц предусматривается предоставление дополнительных дней отдыха.

Как рассчитывается компенсация:

1. Устанавливается количество дней неотгулянного отпуска. Для этого кадровик определяет произведение количества дней отдыха, полагающихся сотруднику за каждый отработанный месяц, и вычитает уже использованные дни.
2. Полученное количество дней отпуска умножается на среднедневной заработок гражданина.

Как удержать НДФЛ с компенсации при увольнении: пошаговая инструкция

Чтобы разобраться в данном вопросе, необходимо сначала изучить особенности процедуры увольнения:

1. Сотрудник подает заявление об увольнении. При необходимости работодатель вправе назначить обязательную отработку – 2 недели.
2. Руководителем издается приказ об увольнении с указанием конкретной даты. Увольняющийся знакомится с ним под роспись, затем документ передается в отдел кадров и бухгалтерию. Именно бухгалтер производит все отчисления, но сделать это можно только при наличии основания – приказа.
3. Бухгалтер производит расчет зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск и иных выплат за вычетом НДФЛ, взносов в ФСС и пенсионных взносов.
4. В последний рабочий день работнику перечисляются или выдаются наличными деньги. Также ему должны быть выданы документы об образовании, справка о зарплате, 2-НДФЛ, сведения о состоянии лицевого счета в ПФР.

Важно! Все начисления должны отражаться в документации. Ими занимается бухгалтер, он же оформляет проводки.

Срок перечисления налога в бюджет зависит от способа получения компенсации:

Наличные в банке	Не позднее дня выдачи
На банковский счет работника (безналичный перевод)	Не позднее дня перечисления
Наличными из кассы предприятия	Не позднее дня, следующего за датой выдачи

Важно! Если компенсация выплачивается не при увольнении, а во время работы гражданина, она должна быть перечислена в день зарплаты. Оплата труда согласно ТК РФ производится каждые 15 календарных дней. Если дата выплаты приходится на выходной день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему будний день.

Например, когда в организации зарплата выплачивается 15 числа, и дата приходится на воскресенье, деньги должны быть выданы в пятницу.

Перечисление средств на следующий рабочий день не допускается, т.к. это уже будет считаться задержкой зарплаты, и работодатель обязуется уплатить пеню за каждый день просрочки.

Расчет и бухгалтерские проводки

Как говорилось ранее, налоговая ставка по трудовым договорам для резидентов РФ составляет 13%. С нерезидентов удерживается повышенный налог – 30%. Если граждане оформляли налоговый вычет или иные социальные льготы, они должны быть вычтены из зарплаты, а НДФЛ будет удерживаться из итоговой суммы.

Рассмотрим практические примеры:

Второй пример – уплата государственных взносов за нерезидента РФ:

Бухгалтерские проводки

В проводках все выплаты бухгалтер отражает следующим образом:

ДТ 44 Кт 70 «Ф.И.О. работника»	Начисление зарплаты
ДТ 70 (Ф.И.О. сотрудника) Кт 68 НДФЛ	Удержание налога
ДТ 70 (Ф.И.О. работника) Кт 50 (51)	Выдача заработной платы
ДТ 68 НДФЛ Кт 51	Перечисление налога в бюджет

Ответственность за неуплату НДФЛ

Организация-работодатель является налоговым агентом, и обязательство по перечислению НДФЛ полностью возлагается на нее.

Ответственность агента за несвоевременное перечисление возлагается ст. 123 НК РФ. Здесь все зависит от конкретной ситуации:

Налог был удержан с работника, но не перечислен в бюджет	Взимается недоимка в размере 20% от неуплаченной суммы. Дополнительно взыскивается пеня за каждый день просрочки
Налог не перечислен в бюджет и не удержан	Согласно НК РФ, НДФЛ всегда удерживается только из зарплаты работников. Взимание налога с работодателя за персонал не допускается (п.9 ст. 226 НК РФ). Если недоимку взыскать нельзя, пеня не начисляется

Когда компенсация не облагается налогом

Во всех случаях компенсация за неиспользованный отпуск подлежит налогообложению. Исключение составляют случаи, когда за ней обращаются родственники умершего сотрудника: в такой ситуации удерживать НДФЛ не нужно.

Для получения компенсации и иных выплат к зарплате за умершего родственника необходимо выполнить следующее:

1. Руководствуясь ст. 141 ТК РФ, согласно которой на выплаты имеют право близкие люди погибшего сотрудника, составить заявление и собрать необходимый пакет документов для работодателя. Сделать это нужно в течение 4 месяцев от даты смерти гражданина.
2. Представить пакет документации в организацию. Деньги должны быть перечислены не позднее 1 недели от даты обращения.

Вместе с заявлением работодателю предоставляется свидетельство о смерти, паспорт и документ, подтверждающий родство гражданина с умершим работником.

Важно! Если оплата труда производится на банковские счета персонала, работодатель не должен перечислять средства, узнав о смерти сотрудника, в противном случае это уже не будет считаться законной выплатой. Деньги необходимо отдать близким родственникам. Если они не обращаются в течение 4 месяцев, сумма включается в наследственную массу, и за ней уже по истечении полугода могут обратиться только наследники.

Помимо компенсации неотгулянного отпуска, работодатель должен отдать родственникам сумму зарплаты за отработанный период, а также иные выплаты, полагавшиеся работнику при жизни. Налогами и страховыми взносами ни не облагаются, т. к. налоговые обязательства гражданина прекращаются в связи со смертью.

Компенсация за неиспользованный отпуск и иные выплаты при увольнении облагаются НДФЛ в обязательном порядке, за исключением смерти работника: в таком случае его родственники получают сумму без удержания налога.

При несвоевременной уплате НДФЛ налогового агента может обязать ИФНС уплачивать недоимку и пеню, поэтому очень важно соблюдать сроки перечисления и знать особенности бухгалтерских проводок.

Удержание НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Как правило, компенсации выплачиваются сотрудникам.

В этом контексте компенсации представляю собой денежные выплаты отработанному наемным сотрудникам от работодателя, которыми он компенсирует ущерб, причиненный работнику (работникам) в ходе выполнения им (ими) своих должностных обязанностей. Кроме того, они включают некоторые привилегии, которые предусмотрены для стимулирования наемного работника.

        Виды компенсаций

Выделяют два вида компенсаций, в зависимости от характера и порядка их применения:

1. Компенсации, которые предусмотрены ТК РФ, так называемые, обязательные.
2. Компенсации, которые на добровольной основе устанавливаются между работодателем и наемным работником, так называемые, добровольные.

         Например, один из самых распространенных видов обязательных компенсаций может быть компенсация сотруднику за отпуск, который он не использовал.

        Какие правовые основы регламентируют порядок и возможность получения компенсации за отпуск, которым не воспользовался  сотрудник

         Заключение трудового договора гарантирует всем работникам право на отпуск, который оплачивается работодателем (п.5 ст. 37 Конституции РФ). При заключении с работодателями других видов договоров (подряда, оказания услуг) оплачиваемый отпуск не гарантируется со стороны работодателя.

         По действующему закону работодатели не имеют право не предоставлять отпуска своим сотрудникам на протяжении более 2-х лет. Тем не менее, в жизни часто встречаются ситуации, когда сотрудник в течение нескольких лет не  использовал право на очередной отпуск. Если данный сотрудник впоследствии увольняется, то ему следует выплатить в связи с этим денежную компенсацию.

        Какие существуют варианты получения компенсации в денежной форме за неиспользованный отпуск у сотрудника предприятия

         Компенсация в форме денежных выплат за отпуск, которым в соответствующем календарном году не воспользовался сотрудник, можно получить не только при увольнении сотрудника, но также и без увольнения.

Если работник не увольняется с предприятия, но при этом имеет неиспользованный отпуск за предыдущие годы работы, то компенсация в денежной форме за неиспользованные дни своего отпуска может быть выплачена на основании письменного заявления сотрудника, но только за то количество дней, которое больше 28 календарных дней, гарантированных в соответствии с ТК РФ (ст. 126 ТК РФ).

        За какие виды отпуска наемный работник имеет право получить денежную компенсацию

         В ситуации, когда работник увольняется, за ним закреплено право получения компенсацию не только за основной отпуск, которым он не воспользовался, но также и за дополнительные дни отпуска, если они не были использованы сотрудником (ст. 127 ТК РФ).

        Как рассчитать размер компенсации в денежной форме за отпуск, которым не воспользовался наемный сотрудник  при увольнении

         Для расчета размера компенсации в денежной форме за невостребованный отпуск используют два основных показателя: число полных календарных дней отпуска, которые не использовались работником и величина среднедневного заработка сотрудника.

         Средняя величина размера оплаты труда в день рассчитывается за последний год (12 месяцев) работы наемного работника. Для этого берут общую сумму оплаты труда за 12 месяцев и делят ее на эти 12 месяцев, а затем делим на среднее, законодательно установленное,  количество дней в месяце.

         Далее необходимо рассчитать количество дней отпуска, которые заменяем денежной выплатой .

Для этого следует помнить, что за полностью отработанный календарный год работнику следует компенсировать полностью очередной отпуск, обычно его продолжительность составляет по ТК РФ 28 дней (ст. 115 ТК РФ).

Если год отработан не полностью, то число отпускных дней, за которые предусмотрена сотруднику компенсация, рассчитывается прямо пропорционально времени, которое отработал увольняющийся.

Формула, которую следует использовать для определения количества отпускных дней, которыми не воспользовался сотрудником к моменту расторжения трудового договора

         Количество отпускных дней, которые не использовал сотрудник = количество календарных дней очередного отпуска за год/12х количество месяцев фактической работы – количество дней отдыха (отпускных), которыми воспользовался сотрудник (если таковые были).

         Особенности, которые следует учитывать при расчете дней невостребованного сотрудником отпуска, за которые ему должна быть выплачена компенсация (п. 35 Правил, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930г. № 169):

•          – месяц в расчете учитывается как полный, если сотрудником было отработано половина месяца и больше половины месяца;
•          – месяц не входит в расчет, если сотрудником было отработано меньше, чем  половина этого месяца.
•          Следовательно, при увольнении в текущем 2020 году компенсация не будет выплачиваться за невостребованный отпуск, если увольняющийся работник отработал меньше одной половины календарного месяца или если на момент увольнения работник все свои отпуска отгулял.

         Как результат вычислений по указанной формуле может быть получено дробное число. В такой ситуации результат вычислений округляется в пользу сотрудника, т.е. в большую сторону (Письмо Минздарсоцразвития РФ от 07.12.2005г. № 4334-17).

        Надо ли при выплате в денежной форме компенсации за невостребованные сотрудником дни отпуска при его увольнении облагать НДФЛ данный вид дохода

         Денежные суммы, выплачиваемые работникам при увольнении в качестве компенсации в денежной форме за невостребованный отпуск, не являются исключением как объект обложения их НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ).

         Важно! Компенсация в виде денежных средств за дни неиспользованного отпуска при увольнении сотрудника облагается НДФЛ!

         Денежные компенсации за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ не только в случае увольнения, но и при выплате компенсации по заявлению работника за дополнительные дни отпуска при продолжении его трудовой деятельности на предприятии.

        В какие сроки должен быть удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с суммы выплаты компенсации за неиспользованный отпуск  при увольнении

1.          Общий порядок
2. НДФЛ удерживается непосредственно в момент выплаты компенсации в денежной форме в установленные сроки, уплатить же его необходимо:
3.          – не позже дня получения в банке фактического дохода работником;
4.          – не позже дня, когда был перечислен фактический доход со счетов работодателя в банке на счет работника;

         – не позже следующего дня, после выплаты компенсации в денежной форме  (пп.1 п.1 ст. 223 п. 4 ст. 226 НК РФ).

        Особенности порядка перечисления НДФЛ при выплате денежных средств при увольнении работника из кассы предприятия

         ФНС рассмотрела отдельно случай о правилах и сроках перечисления НДФЛ, который был исчислен и удержан работодателем с денежных сумм, выплаченных сотруднику при увольнении, если эти выплаты осуществлялись средствами из кассы предприятия (организации, фирмы

Компенсация при увольнении и НДФЛ (иные компенсации)

• Что такое компенсации
• Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
• Начисление НДФЛ в 2017-2018 годах на компенсацию при увольнении

Что такое компенсации

Компенсации сотрудникам – это производимые работодателем денежные выплаты с целью возмещения ущерба, понесенного сотрудниками в процессе выполнения ими должностных обязанностей, а также предоставление дополнительных привилегий для стимулирования каждого сотрудника отдельно и повышения его мотивации к труду.

Компенсации бывают 2 видов:

• обязательные (они предусмотрены ТК РФ);
• добровольные (устанавливаются по соглашению между работодателем и работниками).

Одна из наиболее часто встречающихся обязательных компенсаций – компенсация за неиспользованный отпуск.

Ежегодно всем гражданам, работающим по трудовому договору, предоставляется право на оплачиваемый за счет средств работодателя отпуск (п. 5 ст. 37 Конституции РФ). Лицам, с которыми заключены прочие договоры (оказания услуг, подряда), отпуск не предоставляется.

Работодатели не имеют права не предоставлять сотрудникам отпуска более 2 лет подряд. Однако на практике встречаются случаи, при которых правом на отпуск гражданин не пользовался добровольно в течение нескольких лет. В таких случаях при увольнении необходимо компенсировать все оставшиеся у работника дни отпуска.

«Отпускную» компенсацию можно получить как при увольнении, так и без увольнения из компании. Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения может быть выплачена по заявлению работника только за ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней (ст.

126 ТК РФ). Если же в одном рабочем году работник не отгулял часть из 28 календарных дней и перенес их на следующий год, он не сможет заменить эти дни компенсацией.

Денежной замене подлежат только отпускные дни, превышающие 28 календарных дней основного отпуска за каждый год.

Кроме того, если сотрудник на момент увольнения не использовал положенные ему дни дополнительного отпуска, компенсации подлежат и они. По ст. 127 ТК РФ работодатель должен компенсировать (в денежном измерении) работнику все неиспользованные отпуска.

Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Положенные суммы сотрудникам при прекращении трудового договора, выплачиваемые за неиспользованное право на отпуск, не рассматриваются как не облагаемые НДФЛ компенсации (п. 3 ст. 217 НК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ облагается.

Помимо неиспользованных отпусков, существует еще ряд компенсационных выплат, в связи с которыми нередко возникают вопросы: следует ли по ним начислять НДФЛ?

Ст. 217 НК РФ содержит целый перечень компенсационных выплат, которые не подлежат налогообложению. Однако не всегда положения Налогового кодекса можно толковать однозначно. Нужно ли, например, начислять налог на компенсацию затрат своих сотрудников, связанную с уходом за детьми?

Ответ на этот вопрос можно узнать из материала «Оплата детского сада — облагаемый доход работника».

Точку зрения чиновников и экспертов по этому вопросу читайте в статье «Облагается ли компенсация части родительской платы за содержание ребенка в детском саду, которую работодатель выплачивал своим сотрудникам?».

1. Для того чтобы у проверяющих органов не возникло претензий по поводу неначисления НДФЛ на компенсационные выплаты, соблюдайте законные требования, составляйте с работниками юридически грамотные договоры и соглашения.
2. Более подробно об этих нюансах можно узнать из материала «Что нужно сделать, чтобы не облагать НДФЛ компенсацию за «служебное» использование личного имущества».
3. С нюансами обложения НДФЛ разного рода компенсаций вас познакомят публикации, размещенные на нашем сайте:
4. Прочие выплаты работникам, носящие компенсационный или иной характер при выполнении ими служебных обязанностей, могут как подлежать, так и не подлежать налогообложению в зависимости от конкретной ситуации.
5. Более подробно о мнении чиновников по некоторым ситуациям можно узнать из материалов:

Начисление НДФЛ в 2017-2018 годах на компенсацию при увольнении

Компенсацию следует выплатить или в последний рабочий день (если речь идет об увольнении), или по требованию о расчете (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ, начисляемый на сумму компенсации, должен быть удержан при фактической ее выплате в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

Какую формулу применить при определении суммы «отпускной» компенсации, узнайте из материала «Расчет компенсации за неиспользованный отпуск по ТК РФ».

Помимо компенсационных выплат работнику может быть перечислена материальная помощь.

О нюансах ее налогообложения вы сможете узнать из материала «Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ?».

Разобраться с нюансами обложения НДФЛ различных компенсаций, а также получать своевременно актуальную информацию при изменении законодательства по этому вопросу, помогут материалы нашей рубрики «Компенсация и НДФЛ».