Порядок перехода с осно на енвд

ЕНВД – особый вид налогового режима. Сумма налога не зависит  от реального оборота, а исходит из предполагаемого дохода. Для предпринимателя такой порядок расчета в большинстве случаев намного выгоднее иных режимов. 

Вмененка заменяет ряд иных налогов: НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Ее важное преимущество — это возможность уменьшения налога на величину страховых взносов. ИП, работающий в одном лице, может уменьшить налог до 100% и ничего не платить в бюджет, а ИП с работниками и организации уменьшают налог не более чем в два раза.

Применение этого режима ограничено. Для применения вмененки нужно соблюдать условия:

  • средняя численность работников в квартале — не более 100 человек;
  • порог участия иных юрлиц в уставном капитале — не более 25%;
  • лимит физпоказателя не превышен;
  • вмененка введена на территории муниципалитета, где осуществляется деятельность;
  • занятость в установленном законом виде деятельности, попадающем под вмененную систему.

Если вы перестали соблюдать какое-либо условие, прекратите уплату вмененного налога и перейдите на иной режим налогообложения.

Переход с ЕНВД на ОСНО при добровольном отказе от деятельности, попадающей под вмененку

Порядок перехода с ОСНО на ЕНВД

При добровольном отказе от применения вмененки законодатель предусмотрел перевод на основную систему. Для этого вы в пятидневный срок отправляете в фискальные органы заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (для ООО) или ЕНВД-4 (для ИП). Вас обязаны уведомить о результатах в аналогичный срок. Обратите внимание, что дата снятия с учета совпадает с датой указанной в заявлении. В месяце снятия с учета начинайте применять основной режим с 1-го числа.

Если вы затянули с подачей заявления, штраф составит 200 рублей. Также вам придется платить вмененку до конца месяца, поскольку до его окончания налоговики не снимут организацию с учета.

Уведомление об отказе от одного из видов деятельности

Бывают ситуации, когда под вмененку подпадают несколько видов деятельности. Вы не обязаны сниматься с учета по каждому виду деятельности, но имеете право на уведомление налоговой. Чтобы это сделать отправьте в налоговую заявление по форме ЕНВД-3 или ЕНДВ-4. На первой странице в строке причины снятия с учета проставьте цифру «4» («иные причины»). 

К заявлению заполните приложение с указанием кода вида прекращаемой деятельности и адреса, где она осуществлялась. Сведения о каждом виде деятельности заполняйте отдельно. Один лист приложения рассчитан на 3 вида деятельности, если вы прекращаете больше 3-х видов, заполните приложение в двух и более экземплярах.

Переход с ЕНВД на ОСНО при нарушении условий для применения вмененки

Нарушив условия применения вмененки, подайте аналогичное заявление о снятии с учета по вмененной системе. Перейдите на основную систему в том месяце или квартале, в котором утратили право применять вмененку. 

Например, при несоблюдении условия по количеству работников или по участию юрлица в уставном капитале, начните применять основной режим с 1-го числа 1-го месяца квартала, в котором было превышение. Если вы превысили физпоказатель, откажитесь от вмененки с 1-го числа месяца, в котором было превышение.

Если в силу вступили законодательные поправки, не дающие вам право применять вмененную систему на территории вашего муниципалитета или к вашему виду деятельности, вы должны перейти на основной режим. Дата перевода на общий режим — начало квартала со вступившими изменениями.

Начисление налогов при переходе на ОСНО

Налог на вмененный доход заменяет собой НДС, но в результате перевода на общую систему вы обязаны уплачивать его.

Включите в налоговую базу по расчету НДС выручку, сформированную в результате продажи товаров в момент действия основной системы, даже если аванс за них был получен еще на вмененке.

 Суммы выручки, полученной во время действия вмененки, включению в налоговую базу по НДС не подлежат.

Законодатель позволяет вычесть сумму НДС по приобретенным, но неизрасходованным в процессе вмененной деятельности товарам.  Принять НДС к вычету нельзя:

  • за основные средства, которые использовались на вмененке;
  • за работы и услуги, полностью списанные во время уплаты налога на вмененный доход.

Помимо НДС начисляйте и уплачивайте налоги на прибыль и на имущество, начиная с квартала, в котором началась деятельность по основной системе.

Переход с ОСНО на ЕНВД

До перевода на вмененку  удостоверьтесь, что вы соблюдаете все условия для ее применения. Отказаться от основной системы в пользу вмененки не составляет трудностей. Начав деятельность, подпадающую под вмененку, не забудьте в пятидневный срок обратиться к ИФНС с заявлением по форме ЕНВД-1 (для ООО) или ЕНВД-2 (для ИП). Перевод с ОСНО можно осуществить в любое время. 

Заплатите сумму налога по вмененке по итогам квартальных месяцев, в которых вы ее применяли. При замене основной систему на вмененку в середине года, срок работы в месяце, в котором вы стали вмененщиком, будет оказывать влияние на налоговую базу.

Случается, что вмененщик нарушил условия применения этой налоговой системы и в результате перешел на иной режим. Если вы устраните нарушения, сможете перейти на вмененку со следующего квартала. О возобновлении режима уведомляйте налоговые органы.

Восстановление входного НДС

При смене основной системы на вмененку вы обязаны восстановить суммы входного НДС, принятого к вычету. Входящий НДС по неиспользованным и непроданным материалам, товарам, услугам и работам восстанавливается до смены системы.

НДС восстанавливайте полностью. Восстановлению подлежит и НДС по основным средствам и нематериальным активам.

Сумма восстановленного НДС, которая при этом увеличит статью прочих расходов, будет пропорциональна остаточной стоимости активов.

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия подходит как для расчета ЕНВД, так и для ОСНО. Составляйте налоговые декларации, платите и отчитывайтесь по налогам через Интернет. Сервис упростит начисление зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности. Первые 14 дней все новые пользователи работают в программе бесплатно.

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Книга учета доходов и расходов нужна всем организациям и предпринимателям на УСН. Налогоплательщики на ЕНВД задаются вопросом: а нужно ли им вести КУДиР, как и товарищам на упрощенке? В статье дадим однозначный ответ.

Совмещение налоговых режимов помогает оптимизировать работу компании и экономить на налогах. Разрешает ли законодательство совмещать УСН и ОСНО? Об этом — в статье.

Переход с ОСНО на ЕНВД: 6 этапов

Если компания работает на ОСНО, то она может в любой день по собственному желанию сменить режим на ЕНВД. Процесс перехода можно разбить на несколько этапов:

  1. Определить, можно ли применять ЕНВД;
  2. Сопоставить все преимущества и недостатки «вмененки» перед традиционным режимом;
  3. Установить оптимальное время для перехода;
  4. Встать на учет в ФНС с помощью подачи типового бланка заявления ЕНВД-1 или ЕНВД-2;
  5. Восстановить НДС, учтенный при общем режиме;
  6. Отчитаться по налогу на прибыль.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Прежде, чем сменить режим, нужно оценить привлекательность нового режима, посчитать примерную налоговую нагрузку при текущем и новом режиме. Только после тщательного анализа рекомендуется информировать налоговый орган о желании работать на ЕНВД.

Этап 1 – Определяем можно ли работать на ЕНВД

Применять вмененный режим могут не все налогоплательщики. Существуют определенные ограничения, устанавливаемые п.2.2 ст.346.26 НК РФ.

Вмененный режим доступен при одновременном выполнении таких условий:

  1. В прошлом году среднее число трудящихся равняется или превышает 100;
  2. Доля в собственном капитале равняется или превышает 75% (актуально только для юрлиц, формирующих уставный капитал);
  3. Местными нормативными законодательными актами установлена возможность работы на ЕНВД для вида бизнеса, по которому планируется переход (НК РФ определяет список видов деятельности для ЕНВД, однако каждый МО может его редактировать, определяя точный перечень из этого списка, для которых допускается работа на «вмененке» на территории этого МО, поэтому данный момент нужно уточнять в привязке к конкретной местности).

Если указанные выше три пункта соблюдаются, то переходить на ЕНВД можно. При нарушении хотя бы одного из них, работать на «вмененке» нельзя.

Предприятию на основном режиме нужно предпринять следующие действия на начальном этапе:

  1. Выяснить, если ли в городе или районе нормативный документ о ЕНВД, в котором указаны виды деятельности, это может быть закон или решение местных властей;
  2. Проверить, входит ли вид бизнеса, переводимый на «вмененку», в данный закон;
  3. Посчитать среднюю численность персонала в последнем календарном году и убедиться в соблюдении условия по ограничению для работодателей;
  4. Убедиться в том, что собственная доля в УК составляет большую часть от общей его величины (от 75%).

Важно, чтобы переводимая на ЕНВД деятельность не осуществлялась по договору простого товарищества или доверительного управления.

статью → переход на ЕНВД с УСН

Этап 2 – оценка «плюсов» и «минусов» ЕНВД

Следующим шагом будет оценка привлекательности вмененного режима по сравнению с текущим общим. Для этого выявляются преимущества и недостатки обоих систем для конкретной организации, полученные результаты анализируются, сопоставляются между собой, после чего решается вопрос о целесообразности перехода.

Сравнение ОСНО и ЕНВД для организаций

Критерий для сопоставления ОСНО ЕНВД
Налоговая нагрузка Высокая.Нужно платить все налоги, включая с прибыли, добавленной стоимости, имущества. Низкая.Налог с прибыли, имущества (с балансовой стоимости) и добавленной стоимости заменяется единым специальным налогом.
Основная налоговая ставка 20% 15% (может быть снижена до 7,5% в регионе)
Сокращение налога на страховые отчисления и выплаты Нет Допускается сократить в размере уплаченных взносов за работников, а также на величины выданных пособий по листкам нетрудоспособности (в пределах 50-ти %-тов).
Налоговая база Прибыль (реальные доходно-расходные показатели). Вмененный доход – условная величина, не зависящая от фактической прибыли.
Налоговый учет доходов и расходов Нужен. Не нужен.
Лимит доходов для применения режима Нет. Нет.
Отчетные и налоговый периоды По налогу на прибыль  – I кв., 6, 9 и 12 месяцев. Квартал
Отчетность По налогу на прибыль, добавленную стоимость, имущество – декларации по каждому виду налога 4 раза в год. Декларация по ЕНВД 4 раза в год.
Оформление счетов-фактур Обязательно. Не требуется (исключение – выполнение роли налогового агента по добавленному налогу).
Применение ККТ при розничных продажах за наличные. Обязатеьно. Не требуется, по просьбе покупателя выдается документ, свидетельствующий об оплате.

Таким образом, ЕНВД во многих случаях значительно удобнее, чем традиционный режим. Не нужно отслеживать и фиксировать фактически получаемый результат деятельности.

Применять «вмененку» можно при любой уровне доходов, никаких ограничений на этот счет не имеется (в отличие от упрощенного режима, для которого нужно постоянно отслеживать текущий уровень доходов на предмет его превышения критической величины).

Вмененный режим удобен тем, что заранее известна налоговая нагрузка, она фиксированная и прогнозируемая, что позволяет своевременно подготовиться к уплате налога и рационально распределять свои расходы.

Компания должна перед переходом на ЕНВД посчитать налоговую нагрузку на вмененном режиме и сравнить ее с текущими значениями. Для получения объективной картины желательно также сопоставить результаты с аналогичными расчетами, проведенными для иных видов специальных режимов (УНС, ПСН).

Некоторые сомнения в целесообразности перехода на ЕНВД могут возникнуть, если компания имеет крупных контрагентов, являющихся плательщиками добавленного налога. Такие партнеры могут разорвать отношения из-за невозможности вычета НДС по причине невыставления счетов-фактур вмененщиком, поэтому нужно проанализировать клиентскую базу и определить возможные риски от перехода на ЕНВД.

Рекомендуем посмотреть статью ЕНВД простыми словами

Этап 3 – Определить оптимальный момент перехода

На вмененную систему с основной можно перейти в любой день текущего года, никаких ограничений на этот счет в налоговых законах нет. Однако это не всегда удобно самому налогоплательщику, так как придется дополнительно разбираться с отчетностью и налогами в квартале, в котором осуществлен переход.

Гораздо удобнее перейти на новый налоговый режим с начала года. При этом за прошедший год налогоплательщик полностью отчитается по всем налогам, уплатит налог с прибыли (или НДФЛ для ИП), балансовой и кадастровой стоимости имущества, а также иных видов налогов.

С нового года режим будет другой, и учет будет вестись по правилам, установленным для этой налоговой системы.

При переходе с начала года у компании будет меньше путаница с отчетностью, налогами и взаимоотношения с клиентами, поэтому рекомендуется начинать работу на ЕНВД с января нового года. Это является лишь рекомендацией, так как закон позволяет фирме осуществить переход любой датой.

Читайте также:  Исковое заявление о возмещении ущерба, причиненного дтп

Этап 4 – Заполнение и подача заявления

Если решение принято, то следующим шагом нужно проинформировать налоговую о желании работать на ЕНВД с определенной даты. НК РФ установлен срок в пять дней, в пределах которых подается заявление типовой формы. Дни исчисляются в рабочих и отсчитываются со дня, идущего за моментом начала работы на «вмененке».

Организациям нужно заполнить заявление ЕНВД-1, ИП – ЕНВД-2. Данные бланки можно найти в приложениях к приказу №ММВ-7-6/941@.

Заявление подается:

  • по месту расположения фирмы (прописки ИП), если для деятельности не определен конкретный адрес ее осуществления (развозная, разносная торговля, автоперевозки);
  • по месту ведения бизнеса для прочей деятельности. Если таких адресов много, и все они находятся внутри одного МО, то заявление подается в отделение по одному адресу (любому), если все они находятся в разных МО, то заявление подается в каждое отдельное образование, на территории которого ведется деятельность, переводимая на вмененный режим.

статью переход на общий режим налогообложения с ЕНВД

Этап 5 – НДС при переходе на ЕНВД

Если фирма получала авансы от клиентов, с которых был начислен НДС, то при переходе на ЕНВД этот НДС нужно вычесть (если, конечно, в счет данного аванса еще не произведена отгрузка, не выполнены работы или услуги).

НДС по документам поставщиков, направленный к вычету на ОСНО, нужно восстановить, если приобретенные активы еще не использованы, не реализованы на момент перехода.

НДС по всем неамортизируемым активам нужно восстановить в полном объеме, по амортизируем – пропорционально остаточной стоимости.

Процедуру восстановления нужно проводить в налоговом периоде, предшествующем переходу. Восстановленный налог учитывается в налогооблагаемой базе в качестве расходов при расчете налога с прибыли.

Пример восстановления НДС по ОСН

В январе 2015г. куплен ОС за 354000 (НДС 54000). Все 54000 были приняты к уменьшению налога к уплате. Срок использования 5 лет. Ежемесячные амортизационные отчисления = 5000. С 1 июля 2016г. фирма переходит на ЕНВД.

Восстановление НДС проводится 30.06.2016.

Остаточная стоимость = 210000.

НДС к восстановлению = 54000 * 210000 / 300000 = 37800.

За последний квартал работы на ОСНО нужно сдать декларацию по НДС. Если на ЕНВД фирма перешла в августе 2016г., то за 3 квартал нужно сдать декларацию, в которой отражается расчет добавленного налога за период с 1 июля по день перехода.

Этап 6 – Отчетность по ОСНО при переходе на ЕНВД

Если фирма начала работу на «вмененке» с начала года, то необходимо отчитаться по всем видам налогов, уплачиваемым на общем режиме, в общем порядке, предусмотренном для ОСНО.

Если переход осуществлен в течение года, то также нужно отчитаться по налогу на прибыль и НДС.

В налоговую базу налога с прибыли включаются доходно-расходные суммы, учтенные в период работы на ОСНО (были начислены или оплачены). Не нужно учитывать в расходах авансы, которые перечислены на ОСНО, но не использованы до момента перехода на ЕНВД.

Декларацию сдается за период, когда была осуществлена смена режима. Если фирма перешла с основного режима на вмененный в августе 2016г., то сдать декларацию по прибыли нужно за 9 мес., включив в нее доходно-расходные значения, начисленные или оплаченные за период с начала 2016г. по день начала работы на ЕНВД.

Переход с ЕНВД на ОСНО и обратно в 2019 году

При переходе со спецрежима на ОСН важна причина. Именно от нее будет зависеть дата перехода. После определения даты станет понятен последний период, за который нужно будет сдать декларацию по ЕНВД.

Причина перехода
Дата
Отчетность по вмененке
Нарушение условий применения спецрежима С начала квартала, в котором допущено нарушение За предыдущий квартал
Превышение лимита по физическим показателям С начала месяца, в котором допущено превышение физических показателей За квартал, в течение которого допущено превышение физических показателей
Прекращение деятельности, подпадающей под спецрежим С начала месяца, в котором было подано заявление на снятие с учета За квартал, в котором было подано заявление, если оно не было подано в первом месяце квартала, либо за предыдущий, если было подано в первом месяце
Изменения местного и федерального законодательства, которые делают невозможным применение спецрежима С начала квартала, в котором изменения вступили в силу За предыдущий квартал
Добровольный отказ от применения спецрежима без прекращения деятельности, подпадающей под него С начала следующего года За 4 квартал предыдущего года

Переход с вмененки на ОСНО в 2019 году.

Для смены режима на ОСНО ООО нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-3.

На уведомление ИФНС о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД отводится 5 дней. Налоговики обязаны ответить по форме № 1-5-Учет. Получить ее можно лично в инспекции, либо по почте.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Как ИП перейти с ЕНВД на ОСНО? Точно так же, разница будет только в бланке: для ИП нужно использовать форму ЕНВД-4.

Скачать бланк ЕНВД-3 Скачать бланк ЕНВД-4

Отказаться от вмененки в середине года по своему желанию в общем случае нельзя. Запланированно перейти на ОСНО можно только в начале года.

  • В середине года можно только вынужденно «слететь» на ОСНО, если нарушены условия применения спецрежима.
  • Налогоплательщик может перейти на ОСНО добровольно, и здесь возможны два варианта.
  • Бизнесмен прекращает вести деятельность, облагаемую ЕНВД

В этом случае юридические лица в 5-дневный срок направляют в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-3, а ИП переходит по форме ЕНВД-4. Датой снятия с учета в этом случае будет та, которую налогоплательщик указал в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если дата снятия в форме указана верно, но само заявление юридическое лицо или ИП подали с нарушением срока, то до конца месяца придется применять вмененку, даже если деятельность при этом не ведется. Вместе с этим налоговая инспекция выпишет штраф в размере 200 рублей за нарушение срока.

Бизнесмен продолжает вести ту же деятельность, но хочет начать применять ОСНО

В данном случае перевести деятельность на общий режим можно только с начала следующего года (п.1 ст.346.28 НК РФ). Формы заявления те же, что и при прекращении деятельности.

В течение года условия работы организации могут поменяться, и она может утратить право применять спецрежим. В этой ситуации также следует обратиться в налоговую с заявлением о снятии с учета. Перейти на основную систему необходимо с первого числа квартала, в котором допущено нарушение (п. 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1.НК РФ).

В случае превышения физического показателя ООО или предприниматель должны применять общую систему с начала того месяца, когда это превышение было зафиксировано.

Также может сложиться ситуация, когда применение вмененки становится невозможным из-за изменений в законодательстве. В этом случае бизнесмен считается работающим на ОСНО с первого числа квартала, в котором изменения вступили в законную силу.

ЕНВД освобождает, в том числе, и от налога на добавленную стоимость. После перехода на общую систему налогообложения каждый налогоплательщик автоматически становится плательщиком НДС. В налоговую базу при этом попадает выручка по всем товарам и услугам, отгруженным после смены режима.

Следует включить туда и те товары и услуги, которые поставщики ранее оплатили авансом.

В обратной ситуации, когда оплата поступает в период ОСНО, а товары или услуги были отгружены еще на вмененке, эти суммы в базу по НДС включать не нужно, потому что в момент отгрузки поставщик товаров и услуг еще не был плательщиком НДС.

Основная загвоздка с НДС возникает на дату смены режима. Связано это с тем, что организация не может знать, что с начала квартала ей придется применять ОСНО. Поэтому она продает товары и услуги без учета НДС.

Затем по какой-либо причине она «слетает» с ЕНВД, и по правилам применения ОСНО ей приходится доначислить налог с начала квартала на все отгрузки.

В этой ситуации платить НДС налогоплательщику чаще всего приходится из собственного кармана.

По закону уплаченный налог нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль, так как он не входит в перечень, указанный в п.2 ст.170 НК РФ. Однако можно попытаться это сделать. Налоговая инспекция относится к такому отрицательно, но суд может встать на сторону налогоплательщика (Постановление ФАС СКО от 19.01.2010 № А25-673/2009).

Можно попытаться договориться с покупателем о включении НДС в начальную цену. Но ему это невыгодно, ведь предъявить такой НДС к возврату он не сможет – счет-фактура будет выставлен позднее.

Входной НДС, который был предъявлен юр.лицу или ИП еще во время применения ЕНВД, может быть принят к вычету после начала применения ОСНО. Для этого необходимо, чтобы товары и услуги не были использованы в деятельности на спецрежиме (п.9 ст. 346.26 НК РФ).

После начала работы на ОСНО помимо начисления НДС по товарам организация должна рассчитывать, оплачивать и отчитываться перед контролирующими органами по налогу на прибыль и налогу на имущество.

Начиная использовать общую систему налогообложения организация рассчитывает и платит налог на прибыль. А так как налог нужно перечислять в бюджет ежеквартально, то обязанность по его оплате возникнет лишь в следующем квартале.

Для расчета налога на прибыль, в первую очередь, нужно закрепить в учетной политике способ определения доходов и расходов:

  1. Кассовый метод могут использовать в учетной политике те организации, которые за предыдущие 4 квартала в среднем получили по 1 млн рублей в каждом. В этом случае доходы и расходы определяются по мере их получения и осуществления.
  2. Метод начисления используется в остальных ситуациях. Для определения доходов при этом методе необходимо ориентироваться на дату отгрузки. Однако в переходном периоде часто возникает такая ситуация, когда отгрузка произошла еще на вмененке, а платеж от покупателя пришел уже в период, подлежащий налогообложению в рамках ОСНО. При расчете налога на прибыль эти денежные суммы не нужно включать в расчет. Для расходов важна дата применения материалов в производстве. При аналогичной ситуации, когда товары куплены при ЕНВД, а проданы на ОСНО, нужно их учитывать в расходах в периоде продажи.
Читайте также:  Дополнительное соглашение об изменении реквизитов

Что касается основных средств, то НК РФ четко не определяет порядок расчета остаточной стоимости при переходе с вмененки на общую систему налогообложения.

Поэтому можно использовать метод, который используют при переходе на упрощенку.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества на дату начала применения ОСНО получается из разности цены приобретения этого имущества и суммы начисленной амортизации по данным бухучета.

При начале работы на ОСНО организации рассчитывают и уплачивают налог на имущество, как и только что созданные. Объектом налогообложения для организаций считается все недвижимое имущество, которое числится на балансе в качестве основных средств.

Существует два варианта расчета:

  1. На основе остаточной стоимости объектов по данным бухучета. В качестве налоговой базы берут среднегодовую стоимость имущества на момент начала использования ОСНО. Поэтому база определяется с 1-го числа переходного месяца. В остальных месяцах, когда организация еще являлась налогоплательщиком ЕНВД, остаточную стоимость принимают равной нулю.
  2. На базе кадастровой стоимости для объектов, перечисленных в п.1 ст. 378.2 НК РФ. К такому имуществу относятся, например, торговые комплексы или помещения в них. Эти объекты облагаются по одной и той же схеме при обоих налоговых режимах.

ИП в процессе работы на вмененке будет рассчитывать налог:

  1. По недвижимому имуществу, которое он не задействует в предпринимательской деятельности.
  2. По «кадастровым» объектам аналогично юридическим лицам.

Начиная работать на ОСНО ИП добавляет в перечень облагаемой недвижимости еще и те объекты, которые используются в бизнесе, но не входят в «кадастровый» список. Т.к. предприниматель может не вести бухучет, он определяет налоговую базу по ним исходя из инвентаризационной стоимости.

Для применения спецрежима юр.лица и ИП должны соблюсти определенные условия. Если компания утратила возможность применять ЕНВД, она может устранить нарушения, которые привели к этому, и подать заявление, чтобы вновь применять этот спецрежим.

Закон не предусматривает никаких дополнительных требований по срокам, то есть перейти на вмененку можно в любой момент. Порядок перехода с ОСНО на ЕНВД в середине года или в его начале ничем не отличается.

Поэтому когда бизнесмен начинает деятельность, которая подпадает под этот спецрежим, достаточно подать в налоговую заявление. Юридические лица подают его по форме ЕНВД-1, ИП должны воспользоваться формой ЕНВД-2.

На это отводится 5 дней с момента начала деятельности или же устранения несоответствия с условиями применения и физическими показателями.

Скачать бланк ЕНВД-1 Скачать бланк ЕНВД-2

Причина
Дата
Отчетность по ЕНВД
Устранение нарушений условий применения спецрежима С начала квартала, следующего за кварталом, в котором нарушение по условиям устранено За квартал, следующий за тем, в котором были устранены нарушения
Соблюдение условий по физическим показателям С начала месяца, в котором физический показатель стал удовлетворять требованиям За квартал, в котором физический показатель стал удовлетворять требованиям
Начало деятельности, которая попадает под применение ЕНВД С начала месяца, в котором было подано заявление на постановку на учет За квартал, в котором было подано заявление на постановку на учет
Изменения законодательства, которые делают возможным применение спецрежима С начала квартала, в котором изменения вступили в силу За квартал, в котором изменения вступили в силу

Переход с ОСНО на ЕНВД в 2019 году.

Если организация перейдет с ОСНО на ЕНВД, нужно сдать декларации по налогу на прибыль и имущество за тот период, в котором компания еще работала на ОСНО.

Например, если налоговый режим меняется с 01 мая, то нужно отчитаться по «общим» налогам только за 6 месяцев.

Завершающий отчет по НДС нужно сдать за тот налоговый период, в течение которого компания еще использовала ОСНО. В нашем примере это 2 квартал.

Сдать отчетность ЕНВД онлайн

Переход для юридических лиц и ИП на ЕНВД невозможен, если:

  1. Средняя численность сотрудников за прошедший год превышает 100 человек.
  2. Доля юридических лиц в уставном капитале превышает 25%.
  3. Вида деятельности нет в списке разрешенных для применения ЕНВД.
  4. Бизнесмен:
    • является крупным налогоплательщиком;
    • сдает в аренду авто- и газозаправочные станции;
    • ведет деятельность по договорам простого товарищества и доверительного управления;
    • платит единый сельскохозналог и сельхозпродукция будет использована в облагаемой деятельности: это может быть розничная торговля или общественное питание.

Даже если налогоплательщик удовлетворяет всем этим условиям и может подать заявление на постановку на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, нужно принимать во внимание ограничение физических показателей:

  1. Количество транспортных единиц при оказании транспортных услуг не более 20.
  2. Площадь торгового зала для розничной торговли не более 150 кв.м.

Нужно тщательно изучить все показатели бизнеса, чтобы понять, может ли предприниматель или ООО на ОСНО стать плательщиком ЕНВД.

Никаких ограничений по срокам при изменении общей системы налогообложения на вмененку нет. Поэтому в середине календарного года по любой из причин налогоплательщик вправе поменять налоговый режим. Сделать это нужно в пятидневный срок, направив уведомление.

Отчетный период на ЕНВД – квартал, поэтому подать декларацию и заплатить сам налог потребуется за то время, которое в текущем квартале пришлось на использование спецрежима.

При переходе с основной системы на вмененку в середине года важно учитывать следующие нюансы:

  • налогоплательщик должен соответствовать всем условиям применения спецрежима;
  • после перехода нужно восстановить входной НДС;
  • в декларации по налогу на прибыль нужно отразить все доходы и расходы, которые относятся к периоду, когда налогоплательщик был на ОСНО.

При смене общего режима на спецрежим у каждой организации или ИП появляется обязанность восстановить суммы входного НДС, который был принят к вычету. Восстанавливать налог нужно только по тем товарам и материалам, которые тоже «переходят» на вмененку, т.е. не были использованы в период применения общей системы.

Воспользоваться вычетом по остальным материальным ценностям организация сможет в том же налоговом периоде, когда осуществила переход с одной системы на другую, если условия вычета по НДС не нарушены.

По основным средствам и нематериальным активам налог нужно восстанавливать пропорционально остаточной стоимости на последний день квартала, предшествующего периоду смены режима.

Согласно НК РФ НДС принимается к вычету единожды и в полной мере в момент постановки основных средств на учет.

В ситуации, когда организация переходит с общей системы на вмененку, суммы входного НДС нужно восстановить в предыдущем налоговом периоде – до перехода на ЕНВД.

Эта сумма не будет включена в стоимость ОС, ее нужно отразить в составе прочих расходов. По этой причине в случае обратного перехода на общую систему восстановленный НДС нельзя будет принять к вычету.

Переход с ЕНВД на общую систему налогообложения в общем случае возможен только с начала календарного года.

Однако, если меняется вид деятельности или параметры бизнеса больше не позволяют использовать спецрежим, то для перехода на ОСНО ждать конца года не нужно.

Для перехода достаточно направить в налоговую инспекцию заявление по утвержденной форме (для юр.лиц и ИП они отличаются) и соблюсти сроки. При переходе стоит особое внимание уделить суммам НДС.

Переход с ОСНО на ЕНВД возможен, когда организация начинает деятельность, которая подпадает под этот спецрежим, или же устранила все нарушения, из-за которых лишилась возможности его применять в прошлом. При переходе важно правильно заполнить переходные декларации и обязательно восстановить входной НДС.

Получить бесплатный доступ к интернет-бухгалтерии

Переход с ОСНО на ЕНВД в 2020 году

Главная > для ИП > Переход с ОСНО на ЕНВД в 2020 году

Для организаций и ИП, занимающихся определенными видами деятельности в определенных регионах РФ, существует возможность перехода с основной системы налогообложения на вмененку.

При этом налогоплательщик вправе самостоятельно решить, в какой момент ему осуществить переход с ОСНО на ЕНВД. Это можно сделать как с начала следующего года, так и в середине текущего года.

Ограничений на этот счет законодательство не предусматривает. В статье рассмотрим порядок перехода с ОСНО на ЕНВД.

Что такое ЕНВД

ЕНДВ представляет собой режим налогообложения, при котором уплата налога осуществляется с вмененного дохода.При этом вмененный доход не зависит от полученной налогоплательщиком прибыли, он уже установлен действующим законодательством. Базовая доходность привязывается к физическим показателям.

К примеру, если деятельность связана с услугами по перевозке грузов, то базовая доходность устанавливается для каждой отдельно взятой единицы транспорта. Что касается розничной торговли, то базовая доходность привязывается к 1 кв.м используемой в работе площади.

Таким образом, оказывать влияние на налоговую нагрузку при ЕНВД компания и ИП может только при изменении физического показателя. статью ⇒ НУЛЕВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ИП НА ЕНВД В 2020 ГОДУ

Важно! ЕНВД уплачивается с суммы вмененного дохода, рассчитанного как произведение базовой доходности на физический показатель. Для определения базовой доходности следует обратиться к Налоговому кодексу (п.3 ст.346.29 НК РФ). Выбрать нужно свой вид деятельности и узнать значение базовой доходности. Полученная сумма подлежит корректировке на коэффициент К1 и К2.

Переход с ОСНО на ЕНВД: поэтапно

В некоторых случаях компании на ОСНО могут сменить свой режим налогообложения на ЕНВД. Данных переход с одного налогового режима на другой осуществляется в несколько этапов:

  • Определение возможности применения ЕНВД.
  • Сравнение двух режимов налогообложение, выявление преимуществ и недостатков каждого из них.
  • Определение наиболее оптимального времени перехода на ЕНВД.
  • Постановка на учет в налоговом органе путем подачи соответствующего заявления.
  • Восстановление НДС, учтенного при ОСН.
  • Представление отчетности по налогу на прибыль.

Важно! С 4 квартала 2018 года применяется новая форма декларации по ЕНВД(утв. Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@).

Таким образом, прежде чем компании перейти на иной режим налогообложения, нужно будет прикинуть новую налоговую нагрузку и сравнить ее с текущей, убедиться в необходимости перехода, а только затем подавать заявление в налоговый орган о желании работать на вмененное. статью ⇒ НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД

Определение возможности применения ЕНВД

Первое, что предстоит сделать организации или ИП, это определить возможность применения данного спецрежима. Перейти на данный режим налогообложения могут не все налогоплательщики. Существует целый ряд условий, только при соблюдении которых возможен переход на ЕНВД. К ним относят следующие условия:

  1. Средняя численность работников компании за прошлый календарный год не превышает 100 человек.
  2. Доля иных компаний в уставном фонде организации составляет не более 25% (для ООО).
  3. Вид деятельности, который ведет ООО или предприниматель, должен быть включен в перечень законодательного акта субъекта РФ, на территории которого разрешен ЕНВД.
  4. Организация не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
  5. Компания не арендует автозаправочные и автогазозаправочные станции.
  6. Общество не может осуществлять деятельность по договору простого товарищества и доверительного управления.
  7. Компания не оказывает деятельность по оказанию услуг общепита, а одновременно представлять собой учреждение сферы соцобеспечения, здравоохранения или образования.
Читайте также:  Криптовалюта - что это простыми словами

Важно! При соблюдении всех указанных выше условий, компании имеют право перейти на ЕНВД. В противном случае переход на вмененку будет невозможен.

Сравнение двух режимов налогообложение

Проводя сравнительный анализ, компании выясняют преимущества и недостатки каждого из режимов налогообложения.Для удобства все плюсы и минусы сведем в таблицу:

Критерий оценки ОСНО ЕНВД
Налоговая нагрузка Оплачиваются все налоги, в т.ч. налога на имущество, налог на прибыль и НДС ЕНВД заменяет все налоги, в т.ч. налог на имущество, налог на прибыль и НДС
Ставка налога 20% 15%, а законодательными актами субъектов РФ может быть снижена до 7,5%
Возможность уменьшения налога на страховые взносы Нет Рассчитанная сумма налога за квартал может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченную за этот же квартал. При этом для ООО и ИП с работниками уменьшение возможно только на 50%, а для ИП без работников – на всю сумму взносов.
Налоговая база Прибыль Вмененный доход (фактически полученный доход не учитывается)
Налоговый учета доходов/расходов Требуется Не требуется
Отчетные/налоговые периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год Квартал
Отчетность Представляется по каждому виду налога 4 раза в год Декларация по ЕНВД – ежеквартально
Оформление счета-фактуры Обязательно Не требуется
Наличие ККТ Обязательно Не требуется

Таким образом, проведя анализ по основным критериям, ЕНВД является менее трудоемким и более удобным режимом налогообложения.

Важно! Основное удобство ЕНВД заключается в том, что налоговая нагрузка будет известна уже заранее. Размер налогового платежа компании известен заранее, а это позволяет своевременного оплачивать его и рационально распределять свои затраты.

Определение наиболее оптимального времени перехода на ЕНВД

Компании и ИП вправе перейти на ЕНВД в любой момент текущего календарного года. Ограничений по времени для перехода не предусмотрено. Но для самого налогоплательщика переход на иной режим в середине года не совсем удобен, так как дополнительно необходимо разобраться со всеми отчетами и налогами за квартал.

Поэтому наиболее оптимальным будет переход на ЕНВД с начала календарного года. В этом случае налогоплательщик полностью рассчитается по всем своим налогам, заплатит налога на прибыль и имущество.

А с нового года у него уже будет иной режим, учет с начала налогового периода будет осуществляться уже по новым правилам, установленным ЕНВД.

Важно! Если компания (или ИП) осуществляет переход на ЕНВД  с начала года, то у нее возникнет меньше путаницы с отчетами, налогами, а также с контрагентами. Однако, переход на ЕНВД компания может осуществить в любое время.

Постановка на учет в налоговом органе

Когда компанией принято решение о переходе на ЕНВД и выбрана дата, следующее, что потребуется сделать – это уведомить о своем желании налоговый орган. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней с момента перехода на работу на ЕНВД. В налоговую потребуется заполнить заявление о переходе:

  • ЕНВД-1 – заполняют организации;
  • ЕНВД-2 – заполняют ИП.

Заявление подается по:

  • месту нахождения компании (регистрации ИП), если конкретный адрес для деятельности не определен (при разносной, развозной торговле, автоперевозках);
  • месту осуществления деятельности.

Если адресов много и они относятся к одному муниципальному образованию, то заявление можно подать по одному из любых адресов. Когда все адреса относятся к разным муниципальным образованиям, то заявление следует подать в каждое из них.

Восстановление НДС, учтенного при ОСН

Если компанией были получены авансы от покупателей, с которых начислен НДС, то в случае перехода на ЕНВД данный НДС необходимо вычесть. Это следует сделать в том случае, если в счет этого аванса не была произведена отгрузка (выполнена работа, оказаны услуги).

НДС к вычету подлежит восстановлению, если купленные активы еще не были использованы, не реализованы на дату перехода.

По неамортизируемым активам НДС следует восстановить полностью, а по амортизируемым – в соответствии с остаточной стоимостью.

Процедура восстановления осуществляется в налоговом периоде, который предшествует переходу на ЕНВД. Восстановленный НДС учитывают в налоговой базе при расчете налога на прибыль, как расходы.

Представление отчетности по налогу на прибыль

Когда компания перешла на вмененку с начала календарного года, то ей необходимо сдать отчетность по всем налогам, которые уплачиваются при ОСНО в том порядке, который предусмотрен в общем случае.

При переходе в середине года также потребуется сдать отчетность по налогу на прибыль и НДС. При этом в налогооблагаемую базу налога на прибыль включают доходы и расходы, которые были учтены при работе на ОСНО. В расходах не учитываются авансы, перечисленные при ОСНО, но не использованные еще до перехода на ЕНВД.

Декларация подается за период, когда произошел переход. При переходе на ЕНВД в августе 2018 года, декларация по налогу на прибыль подается за 9 месяцев и включаются в нее доходы и расходы, которые были оплачены и начислены с начала 2018 года по день начала применения ЕНВД.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

для ИП, ЕНВД, налоговая отчетность, налоговый учет, отчетность, Спецрежимы

Переход с ЕНВД на другие системы налогообложения

Наряду с общим налогообложением, в РФ функционируют специальные режимы, дающие налогоплательщикам возможность начислять, уплачивать и предоставлять налоговую отчетность в упрощенном порядке.

Различают УСН (упрощенную систему налогообложения) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход). В чем разница между двумя режимами и как должен происходить переход с ЕНВД на другие системы для продавцов маркированных товаров в свете принятия Закона 29.09.2019 № 325-ФЗ?

УСН, ПСН и ЕНВД: юридические тонкости

Режим УСН избавляет юридическое лицо от уплаты налогов на:

  • прибыль;
  • имущество;
  • НДФЛ;
  • НДС (помимо импортного).

Компании, работающие по схеме УСН, платят только один налог, выбирая между двумя вариантами: 6% от дохода или 15% от разницы между расходом и доходом.

ЕНВД – режим, при котором юридическое лицо платит налог не на реальный, а предполагаемый доход (другими словами – потенциально возможный).

Каждое направление предпринимательской деятельности имеет свою базовую доходность (БД), зафиксированную в Налоговом Кодексе (НК РФ ст. 346.29). Индивидуальные предприниматели (к примеру – компании по оказанию бытовых услуг, пассажиро- и грузоперевозок, розничные торговцы) ежемесячно уплачивают единый налог – вне зависимости от размеров выручки.

Например! В компании, занимающейся грузоперевозками, работает 3 человека. При базовой доходности в 5000 на одного сотрудника сумма ЕНВД составит 3х5000 = 15 000. Не важно, удастся ли компании заработать эту сумму в течение месяца или ее доход составит в разы больше.

ПСН – патентная система налогообложения, которая разработана исключительно для ИП. Подобно ЕНВД, режим освобождает компанию от уплаты основных налогов, включая налог на имущество, НДФЛ, НДС (кроме таможенного).

Единственное требование к налогоплательщику – наличие патента, дающего право на реализацию определенного вида деятельности. Разрешение действует от 1 месяца до 1 года и особенно актуально для тех, кто хочет опробовать перспективы малого бизнеса с целью выявления потребительского спроса.

2020: новые правки в Налоговом кодексе

Поправками в НК 325-ФЗ от 29.09. 2019 был установлен запрет на продажу определенных категорий маркированных товаров по системе ПСН или ЕНВД. Новые порядки вступят в силу с 1 января 2020 года – к этому времени компании должны успеть перейти на другую систему налогообложения (УСН или ОСНО).

Подробнее о маркировке и маркированных товарах

Налогоплательщики, использующие ЕНВД и патентную систему, получили предупреждение о недопущении торговли маркированными товарами начиная с первого января 2020 года. Грядущие изменения зафиксированы в Федеральном Законе от 29 сентября 2019 года «О внесении изменений в Налоговый Кодекс РФ». Следует учитывать, что запрет относится не ко всем товарам, подлежащим маркировке, а только к некоторой части:

  • лекарственные средства (Федеральный Закон № 61-ФЗ от 12 апреля 2010 года);
  • обувь, произведенная из любого материала, включая спортивную обувь (регламентируется решениями Правительства РФ);
  • одежда и ее принадлежности, выполненные из натурального меха (регулируется Постановлением Правительства РФ № 787 от 11.08.2016 г.).

Важно! К 2024 году правительство планирует распространить обязательную маркировку на все потребительские товары. На данном этапе другие участники рынка могут присоединиться к эксперименту на добровольной основе.

Как работает обязательная маркировка? В основе схемы – идентификация каждого товара уникальным цифровым кодом, предоставляющим исчерпывающую информацию о продукте. Схема позволит государству контролировать оборот товаров, предупреждая распространение контрафактов и подделок.

Куда переходить с ЕНВД?

Налоговое законодательство предусматривает возможность перехода на:

  • Общую систему налогообложения (НДС 20%).
  • УСН (6% или 15%)

Важно! На ОСНО имеет право перейти любой объект предпринимательской деятельности. Для перехода на УСН компания должна соответствовать определенным критериям (ст. 346.12 НК РФ). Так, применять УСН не вправе банки и страховые компании, ломбарды, организаторы азартных игр, микрофинансовые и бюджетные организации, агентства по найму персонала, предприятия с филиалами и др.

Усн или осно?

выбор режима налогообложения – шаг, определяющий налоговую нагрузку на организацию, порядок и размеры уплаты налогов.

отличия между системами проявляются в трех основополагающих принципах:

  • список налогоплательщиков: как отмечалось ранее, перейти на усн могут не все. упрощенная система недоступна для определенных видов деятельности, а также компаний, в штате которых числится 100 и более сотрудников.
  • налоги и отчеты: организации, работающие на усн, освобождены от налога на прибыль, имущество, ндфл и ндс. соответственно, сокращается состав отчетных документов. общая система не предусматривает подобных «льгот».
  • налоговые ставки: диапазон налоговых ставок для объектов усн составляет 6-15% от дохода, в то время как осно предполагает уплату 20%.

если предприятие имеет возможность перейти на усн, то стоит задуматься о преимуществах данной системы – она более проста и экономически перспективна для малого бизнеса. определиться с выбором поможет калькулятор фнс.

как будет происходить переход с енвд и псн?

Если в 2020 компания планирует продавать маркированные товары, то переход на УСН или ОСНО должен произойти до 31.12.2019.

Как перейти с ЕНВД или ПСН на УСН?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *