Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.
Нормативная база
Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2020 году для УСН предоставлена статьёй 346.21 НК РФ.
Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».
Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).
Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить.
Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы.
Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.
Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.
Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников
Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.
✐ Пример ▼
Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2020 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?
Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2020 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 40 874 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 47 244 рублей.
На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 47 244 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 103 464 рублей. На самом деле, это не так.
Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.
Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьёй 346.21 НК РФ.
| Первый квартал | 135 000 | 8 000 |
| Полугодие | 418 000 | 24 000 |
| Девять месяцев | 614 000 | 35 000 |
| Календарный год | 937 000 | 47 244 |
*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2021 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.
Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.
- За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
- За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 — 24 000 — 100 = 980 руб. останется доплатить в бюджет.
- За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 — 35 000 — 100 — 980 = 760 руб.
- По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 — 47 244 — 100 — 980 — 760 = 7 136 руб.
Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:
- авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 980 + 760) 1 840;
- оставшийся налог по итогам года 7 136;
- взносы за весь год 47 244.
Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 103 464 рублей, как могло показаться на первый взгляд.
А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года – 30 декабря?
В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 1 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей.
Оставшийся налог (56 220 — 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 47 244 рублей, в результате возникает переплата налога на 27 846 рубля.
Переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей, но сначала надо сдать годовую декларацию, а потом обратиться с заявлением в ИФНС.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками
Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.
В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей:
- на пенсионное страхование – 22%;
- на медицинское страхование – 5,1%;
- на социальное страхование – 2,9%.
Кроме того, надо уплатить взносы в ФСС, тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%.
До 2019 года многие предприниматели на УСН платили за работников пониженный тариф страховых взносов (только 20% на пенсионное страхование). Однако эту льготу отменили, поэтому страховые взносы за работников упрощенцы платят на общих основаниях.
✐ Пример ▼
За 2020 год ИП с работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.
| Первый квартал | 335 000 | 18 000 |
| Полугодие | 820 200 | 36 000 |
| Девять месяцев | 1 340 250 | 54 000 |
| Календарный год | 1 780 450 | 78 790 |
Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 780 450 * 6% = 106 827 рублей, а взносов за ИП и за работника уплачено на сумму 78 790.
С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (106 827/2) 53413,5 рублей, хотя уплаченные взносы больше этой суммы.
Как видим, финансовая нагрузка ИП-работодателя на УСН выше не только за счёт взносов за работников, но и из-за ограничения налоговой льготы.
Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:
Новые правила по взносам для предпринимателей
| yuliang11 / Depositphotos.com |
Продолжаем знакомить вас с изменениями, внесенными в конце сентября в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ. В этой публикации расскажем о корректировках, касающихся страховых взносов:
- Адвокатам для освобождения от уплаты фиксированных взносов на время приостановления адвокатской деятельности больше не придется предоставлять документы, подтверждающие этот факт (ст. 430 НК РФ). Достаточно будет заявления.
- Сдавать РСВ на бумаге смогут только плательщики, у которых численность лиц, получивших выплаты, не превышает 10 человек. Все остальные – только в электронном виде. Напомним, что сейчас порог численности – 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).
- Организации, имеющие обособленные подразделения, будут уплачивать взносы и сдавать РСВ по месту нахождения только тех ОП, которые начисляют и производят выплаты физлицам и которым открыты счета в банке. Сейчас единственным условием является начисление выплат обособленным подразделением (п. 7 ст. 431 НК РФ).
- Фиксированный размер взносов ИП и других частнопрактикующих лиц за неполный месяц деятельности будет определяться пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых они осуществляли такую деятельность. Сейчас пропорция определена только для целых месяцев (п. 8 ст. 430 НК РФ).
Поправки начнут действовать с 1 января 2020 года.
Взносы ИП: Минфин меняет порядок расчета и сумму
Взносы ИП: Минфин меняет порядок расчета и сумму 14.08.2019 10:37
Бухгалтерам придется считать личные взносы ИП по новым правилам. Изменения на руку предпринимателям на УСН — фиксированные платежи снизятся.
Беспрецедентное решение приняло Правительство: считать взносы ИП с учетом расходов. Новая формула позволит предпринимателям существенно сэкономить. Проработать изменения в законе поручено Минфину.
Взносы всех ИП в ПФР за себя состоят из двух платежей:
- Первый фиксированный. За 2019 год — 29 354 руб.
- Второй — с доходов. Платеж составляет 1% с доходов за год, превышающих 300 000 рублей.
Правительство предложило внести в формулу расчета второго платежа ИП поправку. Если раньше взносы считали только из доходов. То по новой формуле правительства — с учетом расходов. Далее покажем на примере выгоду новой формулы.
«Минфину, ФНС и Минтруду поручено внести предложения в Правительство о возможности изменения порядка исчисления страховых взносов для предпринимателей, находящихся на упрощённой системе, по формуле 1% от суммы «доходы – расходы», — сказано в сообщении Правительства.
Как считать взносы ИП: пример
Старые правила
Рассчитаем платеж с доходов:
- (12 млн. руб. — 300 тыс. руб.) x 1% = 117 000 руб.
Рассчитаем общий платеж в ПФР за 2019 год:
- 29 354 руб. + 117 000 руб. = 146 354 руб.
Итого ИП заплатит в ПФР за 2019 год 146 354 руб.
Новые правила
Фиксированный платеж в ПФР за 2019 год составил 29 354 руб. Это сумма фиксированная для всех ИП.
Рассчитаем платеж с доходов по новой формуле Правительства:
- (12 млн. руб. — 300 тыс. руб. — 7 млн. руб.) x 1% = 47 000 руб.
Рассчитаем общий платеж в ПФР за 2019 год:
- 29 354 руб. + 47 000 руб. = 76 354 руб.
Итого ИП заплатит в ПФР за 2019 год 76 354 руб.
Итог
Новая формула на 70 000 руб. выгодней (146 354 руб. — 76 354 руб.).
С выплат работникам компании и ип будут платить новые взносы
С выплат работникам компании и ип будут платить новые взносы 21.06.2019 09:32
Помимо пенсионных, медицинских, взносов на случай болезни и материнства, а также взносов на травматизм на выплаты работникам компании и ИП будут начислять новые взносы. Соответствующий пакет законопроектов направили в Правительство РФ.
Какие взносы добавят
Компании и предприниматели с выплат работникам будут платить социальные взносы на случай утраты причитающейся работнику заработной платы вследствие несостоятельности (банкротства) работодателя. За счет этих взносов Фонд соцстраха будет платить сотрудникам обанкротившихся компаний. Размер страховой выплаты составит величину задолженности по зарплате за три последних месяца.
Сколько взносов платить
Взносы «на случай банкротства» компании и предприниматели будет платить по ставке 0,02%. То есть совокупный тариф страховых взносов составит 30,02 процента, из них:
- 22% – пенсионные взносы,
- 2,9% – взносы на случай болезни и материнства,
- 5,1% – медицинские взносы.
Кроме того, на выплаты сотрудникам компании и предприниматели начисляют взносы на травматизм. Тариф зависит от класса профессионального риска.
Ип будут считать взносы по новым выгодным правилам
Ип будут считать взносы по новым выгодным правилам 02.09.2019 09:37
Расчет страховых взносов изменится. ИП будут считать личные взносы по новым правилам и с выгодой для себя. Предпринимателям разрешат учитывать расходы при расчете страховых взносов. А это значит, что налоговая нагрузка на ИП снизится.
Что произошло
Правительство решило, что предприниматели могут уменьшать свои доходы на расходы, чтобы рассчитать сумму страховых взносов к уплате. Изменения в порядке расчета взносов для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» поручили подготовить Минфину, ФНС и Минтруду совместно с АО «Российский экспортный центр».
Минфину России, ФНС России и Минтруду России совместно с АО «Российский экспортный центр» поручено внести предложения в Правительство Российской Федерации о возможности изменения порядка исчисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощённой системе налогообложения, по формуле 1% от суммы «доходы – расходы»
О каких взносах ИП идет речь
В новом поручении речь идет о пенсионных взносах ИП «за себя». Сейчас отчисления на ОПС считают в зависимости от суммы дохода предпринимателя за год.
Читайте так же: Можно ли отказаться от каско по автокредиту и стоит ли
- Когда годовые доходы предпринимателя не превышают 300 000 руб., пенсионный взнос считайте по формуле:
- Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование
- Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
- Минимальный годовой взнос на пенсионное страхование в 2019 году – 29 354 руб.
Если доходы превышают 300 000 руб., то еще надо доплатить 1 процент с суммы превышения. Формула для расчета:
1 процент с доходов свыше 300 000 руб.
Доходы ИП за год
Отметим, что в законодательстве есть максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование. За 2019 год он составляет – 234 832 руб. (29 354 руб. × 8).
Как считают взносы в 2019 году
Ип будут считать взносы по новым выгодным правилам
Ип будут считать взносы по новым выгодным правилам 02.09.2019 09:37
Расчет страховых взносов изменится. ИП будут считать личные взносы по новым правилам и с выгодой для себя. Предпринимателям разрешат учитывать расходы при расчете страховых взносов. А это значит, что налоговая нагрузка на ИП снизится.
Точные размеры взносов ИП за себя на 2019 год
Что произошло
Правительство решило, что предприниматели могут уменьшать свои доходы на расходы, чтобы рассчитать сумму страховых взносов к уплате. Изменения в порядке расчета взносов для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» поручили подготовить Минфину, ФНС и Минтруду совместно с АО «Российский экспортный центр».
Как звучит поручение Правительства про взносы ИП на УСН
Минфину России, ФНС России и Минтруду России совместно с АО «Российский экспортный центр» поручено внести предложения в Правительство Российской Федерации о возможности изменения порядка исчисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощённой системе налогообложения, по формуле 1% от суммы «доходы – расходы»
О каких взносах ип идет речь
В новом поручении речь идет о пенсионных взносах ИП «за себя». Сейчас отчисления на ОПС считают в зависимости от суммы дохода предпринимателя за год.
Когда годовые доходы предпринимателя не превышают 300 000 руб., пенсионный взнос считайте по формуле:
| Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование | = | Годовой взнос | : | 12 месяцев | × | Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Минимальный годовой взнос на пенсионное страхование в 2019 году – 29 354 руб.
Если доходы превышают 300 000 руб., то еще надо доплатить 1 процент с суммы превышения. Формула для расчета:
| 1 процент с доходов свыше 300 000 руб. | = | ( | Доходы ИП за год | – | 300 000 руб. | ) | × | 1% |
Отметим, что в законодательстве есть максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование. За 2019 год он составляет – 234 832 руб. (29 354 руб. × 8).
Как считают взносы в 2019 году
Минфин против того, чтобы ИП на УСН при расчете взносов уменьшали доходы на расходы
]]>
]]>
ФНС России в письме от 21 февраля 2018 г. № ГД-4-11/3541@ направила разъяснения Минфина по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов ИП, применяющими УСН.
В письме Минфина России от 12 февраля 2018 г.
N 03-15-07/8369 сообщалось, что в целях определения размера страховых взносов по ОПС для предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, не учитываются.
Финансисты указали, что не все предприниматели ведут учет расходов. Формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности ИП за тот или иной конкретный (налоговый) период (прибыль, убыток).
Кроме того, Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС предусмотрен только в отношении тех ИП, которые платят НДФЛ.
В Минфине напомнили, что пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС за себя для ИП, исходя из их дохода:
- если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- если доход больше 300 000 рублей, – плюс 1% с суммы превышения.
В целом размер страховых взносов на ОПС не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов.
Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ для ИП на УСН доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, согласно которому указанные плательщики при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК РФ.
Следует отметить, что подобная позиция Минфина не согласуется с судебной практикой.
Только недавно ФНС в письме от 23 января 2018 года направляла Обзор правовых позиций Конституционного и Верховного Судов, в которых приводилось определение ВС РФ от 22.11.
2017 № 303-КГ17-8359, где сказано, что налогоплательщики на УСН при исчислении страховых взносов уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.
15 НК РФ, на расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ.
Хотя Верховный суд разрешил платить меньше
Налоговая изменила точку зрения на начисление страховых взносов для ИП на упрощенке «доходы минус расходы». Минфин против того, чтобы ИП начисляли 1% взносов на пенсионное страхование с прибыли, а не с доходов.
Теперь у СМИ появился повод для громких заголовков, а у предпринимателей — сомнения, как платить взносы. Есть даже советы не слушать Минфин и судиться. Тем, кто так советует, следует охладить пыл.
Если доход ИП больше 300 тысяч рублей за год, то нужно платить еще 1% с суммы превышения — эти деньги тоже идут на пенсионное страхование.
Если ИП платит взносы по схеме «доходы минус расходы», было непонятно, как считать этот 1% — с суммы всей выручки или только с прибыли. Разница может быть ощутимой — десятки тысяч рублей. Чем больше обороты и прибыль, тем заметнее разница: в судебной практике есть примеры с доначислениями ста тысяч.
Например, ИП получил 2 млн рублей за 2017 год, а потратил на бизнес 1,5 млн. Его фиксированные взносы на пенсионное страхование — 23,4 тысячи рублей, а дополнительные — то ли 17 тысяч рублей (1% от 2 млн − 300 тысяч), то ли 2 тысячи рублей (1% от 2 млн − 1,5 млн − 300 тысяч).
Заплатить 2000, конечно, интереснее. Но можно ли так делать? Раньше налоговая была против, поэтому предприниматели ходили по судам.
В январе 2018 года налоговая подготовила обзор судебной практики и выразила там свою точку зрения по поводу дополнительных взносов на пенсионное страхование.
Минфин не согласился с ФНС и опубликовал свои разъяснения. Налоговая служба их уже учла и отправила по инспекциям. Как видите, налоговой ничего не стоит изменить позицию.
Итого с 2017 года предприниматели на спецрежимах должны считать дополнительные страховые взносы так:
(Доходы − 300 000 рублей) × 1%
Минфин говорит, что это несправедливо по отношению к ИП на других режимах. Не все ведут учет расходов, и нельзя связывать пенсионные права с результатами бизнеса. У ИП на ЕНВД тоже могут быть расходы, и на патенте они есть, просто их учитывать не нужно и налог от них не зависит. Почему тогда одним можно уменьшить взносы за счет расходов, а другим нельзя?
Постановление КС фактически имеет силу закона, но в этом случае не поможет: оно касается только НДФЛ. По поводу УСН такого пока нет.
Определение судебной коллегии ВС содержит выводы по делу конкретного предпринимателя за период трехлетней давности. Это не постановление Пленума, а прецедентной практики у нас нет. Выводы по чужому делу вас не касаются. Если налоговая считает иначе, от начисления и списания взносов со счета вас пока ничего не спасет.
Считайте дополнительные взносы с учетом позиции Минфина и ФНС — сейчас она у них общая. Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, алгоритм такой:
- Посчитайте сумму доходов. Расходы не вычитайте.
- Вычтите из доходов 300 тысяч.
- С разницы посчитайте 1% — это ваши допвзносы.
ст. 430 НК о расчете взносов ИП за себя
ст. 346.15 о доходах на УСН
Не спешите платить всю сумму до 1 апреля: срок перенесли на 1 июля 2018 года. То есть вам пока достаточно их начислить, а дальше следите за ситуацией.
Если до 1 июля ничего не изменится, заплатите всю сумму, чтобы обойтись без пеней и штрафов. И только после уплаты, если есть желание и время, идите в суд. Так вы точно ничем не рискуете: даже если проиграете, пеню и штраф вам не начислят. Деньги-то ведь уже в бюджете, и вы налоговой ничего не должны. А если выиграете, налоговая вернет вам переплату или зачтет ее в счет следующих платежей.
Пока можете подождать: срок декларации до 30 апреля, у вас еще есть время исправить ошибку без последствий. Вдруг позиция Минфина снова изменится.
Если не хотите ждать, подайте уточненную декларацию и пересчитайте взносы: начислите 1% со всех доходов, а не с прибыли. Дальше действуйте по сценарию, описанному выше.
Если не хотите судиться, а выгода не очень большая, заплатите всю сумму и подождите. Кто-нибудь обязательно подаст в суд: вот посмотрите, чем закончится дело, — тогда и разберетесь.
Если по поводу взносов будет что-то важное, мы об этом расскажем. Подпишитесь, чтобы ничего не пропустить.
«Упрощенку» упрощают до процента
Правительство в ближайшее время обсудит и, видимо, примет поправки к законодательству, вводящие новый принцип уплаты страховых взносов в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей (ИП). Схема «1% с разницы доходов и расходов» выгодна некрупным ИП и менее невыгодна крупным. Она в целом соответствует судебной практике, определенной позицией Верховного суда в 2017 году.
Серия совещаний по реализации нацпроектов, которую проводит в субъектах РФ первый вице-премьер Антон Силуанов, изначально была нацелена на доведение до региональных властей идеологии федерального центра: все необходимые ресурсы у Минфина есть, и доступ к ним ограничен скоростью разворачивания региональных инициатив по «приземлению» нацпроектов в конкретных субъектах. Однако, как показало совещание в Новокузнецке 19 июня по реализации нацпроектов по производительности труда, поддержке предпринимательства и экспорту, региональным властям также удается донести до Минфина отдельные потребности, требующие уточнения федерального регулирования.
По итогам этого совещания господин Силуанов дал поручения Минфину, ФНС, Минтруду и АО «Российский экспортный центр» «внести предложения… о возможности изменения порядка исчисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, по формуле 1% от суммы «доходы — расходы»».
Как сообщили в Минфине в пятницу на запрос “Ъ”, Минфин уже подготовил предложение об изменении порядка исчисления страховых взносов ИП на УСН и направил его в правительство.
«Данное предложение планируется включить в проект «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на период 2020–2022 годов»»,— пояснили в пресс-службе ведомства.
С 2019 года ИП платят в ПФР в рамках обязательного пенсионного страхования фиксированную выплату (она определяется на каждый год и формирует минимальную сумму пенсионных накоплений, необходимую для формирования пенсионных прав таких лиц, поясняет Минфин, сейчас выплата составляет 29,3 тыс. руб). ИП с доходом выше 300 тыс. руб., кроме этого, уплачивают дополнительно 1% дохода, превышающего 300 тыс. руб., но в совокупности не более 234,8 тыс. руб. Взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС) в ФОМС для ИП фиксированный и составляет в 2019 году 6,9 тыс. руб.
При этом каждый ИП сам определяет объект налогообложения, применяемый при УСН. Это может быть «доход» либо «доход—расход». «Однако в настоящее время, независимо от выбранного объекта налогообложения, ИП уплачивают страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. (без вычета из них расходов),— отмечают в Минфине.
— Поэтому предлагается взаимоувязать определение объекта обложения страховыми взносами с объектом налогообложения, выбранным при применении УСН. То есть для ИП, которые уплачивают налог при УСН с суммы «доход—расход», страховые взносы будут формировать в размере 1% также с учетом вычета расходов из общей суммы доходов.
Это создает более комфортные условия для осуществления деятельности ИП».
По словам Сергея Гебеля, члена генсовета «Деловой России» и управляющего партнера юридической компании «Абвиль», новый порядок определения базы для исчисления размера страховых взносов в размере 1% от суммы прибыли имеет минусы и плюсы.
«Плюс в том, что при небольшом обороте 1% от чистой прибыли будет являться адекватной нагрузкой. Наоборот, при значительных оборотах 1% от прибыли без ограничения верхнего предела суммы страховых взносов повысит эту нагрузку»,— говорит он.
При этом принципиально, что фиксированная часть выплат останется обязательной: обнуление дохода за счет вычета расходов или формирование совокупного убытка не повлечет за собой обнуления страховых взносов.
Фиксированный платеж для многих — камень преткновения при отсутствии деятельности: фактически деятельность не ведется, а взносы платить необходимо, и большинство их не платит. Но когда налоговый орган принудительно взыскивает суммы платежа — предприниматели спешно официально прекращают деятельность.
«В целом задумка положительная, своевременная для многих с учетом современных реалий, главное в этом случае — какое регулирование будет принято в итоге. Не думаю, что обойдется без хорошей ложки дегтя»,— говорит господин Гебель.
Фактически итоговое предложение Минфина правительству лишь приводит нормы по исчислению страховых взносов в соответствие судебной практике. По словам представителя бизнес-объединения, вопрос о порядке расчета страховых взносов для ИП, применяющих УСН, всегда стоял остро.
«Верховный суд на сравнительно непродолжительный период времени поставил своеобразную точку в этом споре: определением от 18.04.2017 №304-КГ16–16937 была подтверждена позиция, по которой предприниматели при определении базы по страховым взносам вправе уменьшать сумму доходов на суммы произведенных расходов (нижний предел суммы уменьшаемых доходов — 300 тыс. руб.).
Такой подход выглядел приемлемым для всех»,— резюмирует господин Гебель. Де-факто он и сохранится, если подход Минфина будет поддержан правительством.
Олег Сапожков, Вадим Вислогузов, Анастасия Мануйлова
Изменение порядка исчисления страховых взносов ИП на УСН: новая формула расчета
Журналистам стало известно, что Правительство обсуждает введение нового принципа уплаты страховых взносов в рамках упрощённой системы налогообложения для ИП. И скорее всего, поправки в законодательство будут приняты.
- Так, 19 июня по итогам совещания в Новокузнецке по реализации нацпроектов по производительности труда, поддержке предпринимательства и экспорту первый вице-премьер Антон Силуанов дал поручения Минфину, ФНС, Минтруду и Российскому экспортному центру «внести предложения… о возможности изменения порядка исчисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, по формуле 1% от суммы «Доходы — Расходы».
- Как сообщили в Минфине, он уже подготовил предложение об изменении порядка исчисления страховых взносов ИП на УСН и направил его в Правительство. В пресс-службе пояснили:
- «Данное предложение планируется включить в проект “Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на период 2020–2022 годов”.
- В Минфине отмечают:
«Однако в настоящее время, независимо от выбранного объекта налогообложения, ИП уплачивают страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей (без вычета из них расходов).
Поэтому предлагается взаимоувязать определение объекта обложения страховыми взносами с объектом налогообложения, выбранным при применении УСН.
То есть для ИП, которые уплачивают налог при УСН с суммы «Доход — Расход», страховые взносы будут формировать в размере 1% также с учетом вычета расходов из общей суммы доходов. Это создает более комфортные условия для осуществления деятельности ИП».
По словам экспертов, новый порядок определения базы для расчета страховых взносов в размере 1% от прибыли имеет минусы и плюсы: плюс в том, что при небольшом обороте 1% от чистой прибыли – адекватна нагрузка, а при значительных оборотах 1% от прибыли без ограничения верхнего предела суммы страховых взносов может повысить эту нагрузку. При этом принципиально, что фиксированная часть выплат останется обязательной: обнуление дохода за счет вычета расходов или формирование совокупного убытка не повлечет за собой обнуления страховых взносов.
Налога на движимое имущество организаций с 2019 года не будет
- Фиксированный платеж для многих ИП — проблема при отсутствии деятельности: фактически деятельности, а взносы платить необходимо.
- Отметим, что фактически итоговое предложение Минфина Правительству приводит нормы НК РФ в соответствие судебной практике.
- Источник: Коммерсант.
Страховые взносы ИП в 2019 году «за себя»: сроки уплаты, расчет
Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей.
Цена вопроса — сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. Рассмотрим порядок расчета и уплаты страховых взносов ИП за себя.
Как рассчитать взносы, если в течение года деятельность прекращена или возобновлена? Ответы на эти и другие вопросы найдете в статье.
Индивидуальные предприниматели выступают плательщиками страховых взносов:
- как работодатели, если имеют наемных работников — в этом случае они уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации;
- за себя — тогда порядок исчисления и уплаты страховых взносов особенный. Его мы и будем рассматривать в статье.
Общие вопросы исчисления и уплаты ИП страховых взносов за себя
- Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. ИП не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст.
430 НК РФ), но могут делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
- ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые состоят из двух частей:
- постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
- дополнительная (или переменная) часть, которую уплачивают ИП, имеющие доход свыше 300 000 руб. за календарный год.
- ИП могут быть освобождены от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ).
Освобождение распространяется на период:
- прохождения военной службы;
- ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местности, где отсутствует возможность трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
- проживания за границей с супругом, работающим в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.
Форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов можно найти в Письме ФНС России от 07.06.2018 № БС-4-11/11018@ «О рекомендуемой форме заявления».
- Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.
Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит, обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
- Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя:
| Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС): | |
| Фиксированный платеж взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб. | Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно) |
Новый порядок расчетов страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы» | IT-компания Простые решения
Верховный суд разрешил предпринимателям на УСН «Доходы минус расходы» считать 1% страховых взносов не дохода, а с разницы между доходами и расходами. В Контур.Эльбе пересчитаны взносы за 2017 год, чтобы вы сэкономили.
Страховые взносы ИП состоят из фиксированной части и 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Раньше 1% считали с доходов и не учитывали расходы, даже если ИП был на УСН «Доходы минус расходы».
Например, у Ильи 6 миллионов доходов и 4 миллиона расходов. Взносы нужно посчитать с 6 миллионов. (6 000 000 — 300 000) x 1% = 57 000 рублей.
Если бы Илья считал взносы с разницы между доходами и расходами, то сэкономил бы 40 тысяч: (2 000 000 — 300 000) x 1% = 17 000 рублей.
Что изменилось
В апреле этого года Верховный суд разрешил считать 1% взносов с разницы между доходами и расходами. Он ссылался на прошлогоднее решение Конституционного суда, который использовал аналогичный подход к ИП на общей системе налогообложения.
ПФР и Минтруд поддержали решение Верховного суда.
Налоговая ещё не сказала своего мнения, но вы уже можете считать взносы по новой схеме. Даже если возникнут споры, суды занимают сторону предпринимателей.
Как пересчитать взносы за 2017 год
Весь 2017 год Эльба считала взносы по старой схеме — только с доходов. До недавнего времени разработчики и методические специалисты не были до конца уверены, что решение Верховного суда поддержат контролирующие органы, и не хотели, чтобы вы рисковали. Но в конце ноября Верховный суд ещё раз повторил своё мнение, и разработчики изменили расчёт в сервисе.
Если ваш доход в 2017 году превысил 300 тысяч рублей, вы заплатили 1% взносов с доходов и не учли расходы. По новому расчёту вы заплатите меньше. Эльба автоматически пересчитала взносы и определила размер вашей переплаты.
Что делать с переплатой за 2017 год
- Учесть её в счёт будущих платежей. Это произойдёт автоматически, ничего делать не нужно. Переплата по взносам перейдёт на следующий год, и вы сможете заплатить меньше на эту сумму.
- Вернуть переплату. Для этого подайте заявление в налоговую. В день возврата переплаты учтите эту сумму в доходах.
Что если у налоговой возникнут вопросы
Писем налоговой о новом порядке расчёта пока нет. Поэтому есть вероятность, что у неё возникнут вопросы о сумме взносов. Это случится не раньше, чем вы сдадите отчёт по УСН за 2017 год, потому что только из него налоговая узнает о ваших доходах, расходах и размере взносов.
Методологи Эльбы приготовили шаблон ответа на вопросы налоговой. Используйте его, если вас попросят пояснить расчёт взносов.
Что делать со взносами за прошлые годы
Вы можете вернуть переплату по взносам за 2014, 2015 и 2016 годы, но её нужно посчитать самостоятельно.
Обратитесь в местное отделение Пенсионного фонда за перерасчётом взносов и возвратом переплаты (образец заявления о возврате переплаты из ПФР). ПФР не должен возражать, потому что поддержал новый порядок расчёта в письме.
Возможно, у вас попросят отчёты по налогам за прошлые годы. На отчётах должна быть отметка налоговой об их получении. Если вы отчитывались в электронном виде через Эльбу, скачайте отчёт и сходите в налоговую, чтобы поставить отметку.
Уплата 1% с доходов более 300000 рублей
Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год должна быть уплачена до 31 декабря 2019 года, соответственно за 2020 год уплата взносов должна произойти в срок до 31.12.2020. Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась финансово-хозяйственная деятельность, или нет.
Мнение ведомств по этому вопросу уже менялось, поэтому многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис. С его помощью можно существенно минимизировать риски и экономить время.
Взносы на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году
Напомним, что фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование до 2018 года рассчитывались по следующей формуле:
МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (26%) X 12.
С 2018 года правительство РФ приняло решение повысить МРОТ до прожиточного минимума и установить МРОТ с 1 января 2018 года в размере 9 489 рублей.
При такой величине МРОТ, фиксированные взносы, рассчитанные по прежним правилам (ст.430 НК РФ), должны были существенно увеличиться.
Для того чтобы радикально не увеличивать налоговую нагрузку на предпринимателей, руководство страны определило, что:
С 2018 года фиксированные взносы перестали быть привязаны к МРОТ, установленному на 1 января. Решением правительства РФ установлена не расчетная, а строго фиксированная сумма на уплату обязательных взносов пенсионного страхования в 2019 году — 29 354 рублей, в 2020 году — 32 448 рублей.
Помимо этого до 1 июля 2019 года за 2018 год индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых превысил 300 000 рублей, нужно было уплатить 1% от суммы превышения. На 2020 год срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2019 год остается прежним – до 1 июля 2020 года.
Срок уплаты 1 процента на пенсионное страхование за 2019 год – до 01.07.2020. Перечислять их нужно в ИНФС. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку.
КБК для этого платежа: 182 1 02 02140 06 1110 160.
Все актуальные КБК 2020 года опубликованы на этой странице.
На медицинское страхование в 2020 году уплачиваются взносы только в фиксированном размере. Взносы на медицинское страхование с доходов свыше 300 000 рублей рассчитывать и уплачивать не нужно.
Для уплаты фиксированных медицинских взносов ИП в 2020 году, так же как и в случае с пенсионными взносами, учитывать размер МРОТ не надо. Правительство определило конкретный размер медицинских взносов. В 2019 году он составляет 6 884 рублей; в 2020 году — 8 426 рублей.
Напомним, размер МРОТ в 2019 году составляет 11 280 рублей; в 2020 году — 12 130 рублей. Но, как сказано выше, на размер страховых взносов он за периоды 2019 и 2020 годов не влияет.
Фиксированные взносы за 2019 год
| Получатель взносов | КБК (2019 год) | Сумма фиксированных платежей за 2019 год |
| ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 29 354 рублей |
| ИФНС на обязательное медицинское страхование | 182 1 02 02103 08 1013 160 | 6 884 рубля |
| Итого: 36 238 рублей |
Фиксированные взносы за 2020 год
| Получатель взносов | КБК (2020 год) | Сумма фиксированных платежей за 2020 год |
| ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 32 448 рублей |
| ИФНС на обязательное медицинское страхование | 182 1 02 02103 08 1013 160 | 8 426 рублей |
| Итого: 40 874 рублей |
Больше информации о фиксированных платежах на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году вы найдете в этом материале.
Взносы ИП в ПФР с доходов более 300 000 рублей
В случае если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей в 2019 году и 40 874 рубля в 2020 году.
ИП должен уплатить на пенсионное страхование расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения). Основанием до 2017 года основанием являлся п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ.
С 2017 года ФЗ 212 утратил силу, но данное положение законодатель закрепил в п.1 ст. 430 НК РФ.
Действующее законодательство РФ предусматривает ограничение суммы страховых взносов на пенсионное страхование. Их размер не может быть больше, чем произведение восьмикратного размера фиксированного взноса на пенсионное страхование, установленного НК РФ. В 2019 году размер предельной суммы пенсионных взносов составляет 234 832 рублей; а в 2020 году он вырастет до 259 584 рублей.
Если общий доход предпринимателя за квартал превышает 300 000 рублей, то можно сразу оплатить 1% в ИФНС. Это позволит равномерно распределить нагрузку в течение года. Но можно оплатить 1% и до 1 июля в следующем году.
Уплата 1% на пенсионное страхование для ИП в 2020 году за 2019 год
Обратите внимание на то, что при оплате рассматриваемого платежа в прошлые годы налогоплательщики на Общей системе налогообложения (ОСНО), а также предприниматели, применявшие Упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы» 15%), при расчете доходов для страховых взносов не принимали в учет величину расходов.
Начиная с 1 января 2017 года, расчет 1 % для ИП на ОСНО изменился. Теперь ИП на ОСНО при расчете 1% на пенсионное страхование используют норму закона, указанную в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Данная норма определяет доходы для ОСНО в соответствии со ст 210 НК РФ. Т.е.
как разницу между доходами и профессиональными вычетами. Поэтому ИП на ОСНО будут определять 1% не от доходов, а от разницы между доходами и расходами. 25.10.2016 года Минфин РФ своим письмом № БС-19-11/160@ подтвердил правомочность такого расчета.
В 2019 и 2020 году данное правило продолжает свое действие.
В случае если ИП применяет несколько режимов налогообложения одновременно, то доходы от его предпринимательской деятельности суммируются.
Кбк для уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2020 году
В 2020 году за 2019 год перечислять страховые взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, при оплате 1% необходимо на следующий КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС.
Рассмотрим на примерах, как происходит уплата 1% с доходов более 300 000 рублей в 2019 и 2020 году на разных налоговых системах.
ИП на УСН 6% (Доходы) и 1% от превышения в 2020 году
- Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2018 год (26 545 рублей 00 копеек) до 1 июля 2019 года должен оплатить 1% от суммы превышения.
- Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле:
- (Доход – 300 000) х 1 %
- Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2018 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование:
- 26 545 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 30 545 рублей.
Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2018 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, а до 1 июля 2019 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 30 545 рублей.
Также следует поступить и в 2020 году, с учетом увеличения размера фиксированных страховых взносов.
ИП на УСН 15% («Доходы минус расходы») и 1% от превышения в 2020 году
Уплата ИП 1 процента на обязательное пенсионное страхование в этом случае несколько отличается. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за 2018 год.
То есть общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно.
Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1% было в 2017 году изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы)в целях расчета 1% берутся доходы в соответствии со ст. 346.15 НК.