Пени – это неустойка, которую в денежном эквиваленте нужно выплатить за каждый просроченный день выплат. Эта штрафная санкция применяется в том случае, когда человек или компания из категории налогоплательщиков переходит в разряд должников. Сегодня мы рассмотрим, как и в каком объёме начисляются пени за неуплату налогов.
Пени за неуплату налогов
Пени на налоги: общая информация
В статье №75 HK РФ регламентированы все вопросы, касающиеся пени по налоговым сборам: в каких случаях исчисляется эта штрафная санкция, в каком размере и в каком порядке – принудительном или добровольном.
Закон гласит, что пени выплачивается в том случае, если налогоплательщик вовремя не внёс вменённые ему налоговые платежи, то есть, просрочил выплату.
При этом неважно, была ли с опозданием внесена часть суммы или же весь налоговый сбор.
Также свод законов объясняет, что начисление пени не противоречит и не исключает иной ответственности за нарушение налогового законодательства. Иными словами, даже если человеку назначат дополнительный денежный штраф, обязанность по уплате пени, начисленных за каждый день просрочки, всё равно будет закреплена за должником.
Уплачивая налог, человек должен озаботиться тем, чтобы деньги поступили в казну государства не позднее числа, указанного крайней датой оплаты. Уже со следующего дня начнёт «капать» пени.
Статья 75. Пеня
Важный момент! При уплате всех причитающихся налоговых сумм начисление пеней прекращается. То есть, цифра начисленной пени фиксируется в момент погашения долга, а если пени не были уплачены, то на них не начисляются дополнительные пени.
Начисление пеней происходит не только применительно к платежам налоговым, но и к авансовым выплатам на налоги и сборы. Таким образом, пени обязаны уплачивать не только налогоплательщики, но и агенты по налогам.
Требование об уплате задолженности и пени на неё налоговая инспекция высылает на адрес должника. В письме указана общая сумма долга, срок, в который должен был быть заплачен налоговый сбор, а также размер пени на день, когда требование было отправлено плательщику.
В документе указываются и иные меры по взысканию налогового долга, если человек уплачивать его не намерен.
Отреагировать на полученное требование, то есть, внести в казну государства сумму задолженности, необходимо в течение восьми рабочих дней с момента получение письма.
Отметим, что с 2016 года в силу вступило решение о том, что налоговая вправе направить письмо, информирующее о налоговом долге гражданина, в адрес его работодателя или иного лица, выплачивающего доход (пенсию, стипендию).
Письмо из налоговой приходит в фирменном конверте с указанием всех контактных данных ведомства
Сроки уплаты налогов по закону
В Российской Федерации с 2015 года действует закон, согласно которому фирмы и физлица обязаны уплачивать налоги не позднее, чем 1 декабря года, идущего за периодом отчётности. Соответственно, налоги за 2017 год должны быть уплачены в срок до 1 декабря 2018 года. Эта дата актуальна для всех типов налоговых сборов, включая НДФЛ.
Не позднее, чем за тридцать рабочих дней до указанной даты в адрес налогоплательщика поступает «письмо счастья» — документ, в котором сообщается о необходимости выполнить свою налоговую обязанность перед государством.
В случае, если налогоплательщик не уплатил полную сумму сбора, ему грозит санкция в виде денежного штрафа. В обычном случае необходимо выплатить штраф в размере двадцати процентов от суммы задолженности. Если же налоговые инспекторы имеют основания считать, что плательщик умышленно скрывается от уплаты, штраф вырастет до сорока процентов от суммы долга.
Что будет, если не платить в срок?
Налоговый орган имеет права подать в суд на должника, дабы взыскать сумму задолженности без его согласия. Судебным постановлением может быть предписано списать долг из имущества, укрывающегося от уплаты налогов лица, в том числе снять недостающую сумму с банковских счетов.
Лица, уклоняющиеся от налогов, будут обязаны возместить долг по решению суда
Обращение в суд правомерно в течение трёх лет с момента самого первого требования налоговой погасить задолженность. Возможны два варианта развития событий:
- Если сумма долга не превышает трёх тысяч рублей, представитель налоговой инспекции может подать в суд в течение полугода после истечения вышеназванного трёхлетнего срока.
- Если сумма долга свыше трёх тысяч рублей, налоговый орган может подать в суд спустя полгода после момента, когда сумма задолженности превысила три тысячи рублей.
Важный момент! Приказ суда может быть вынесен без вызова сторон и разбирательства, если предоставленная налоговым органом информация является очевидной и неоспоримой.
При этом должник имеет двадцать дней с момента направления ему копии судебного приказа, чтобы представить возражения.
Независимо от характера возражений приказ будет отменён, а дело будет рассматриваться с участием сторон.
Кто виноват, если уведомление об уплате налогов не дошло?
Если в указанный срок гражданин или представитель компании не получили налоговое уведомление, разбираться необходимо самостоятельно. Зная, что вы владеете имуществом, облагаемым налоговым сбором или имеете иные обязательства такого рода перед государством, вы самостоятельно должны обеспечить поступление денег в казну.
Неполучение письма из налоговой не является оправдательной причиной неуплаты налогового сбора или просрочки платежа. Если бумага не пришла, плательщик должен обратиться в ФНС по месту регистрации, чтобы уточнить сумму к уплате.
Статья №23 HK РФ гласит, что не позднее 31 декабря года, идущего за налоговым истёкшим периодом, каждый плательщик должен обратиться в налоговую службу и предоставить специалистам информацию о каждом объекте налогообложение, по поводу которого не было получено соответствующее уведомление. Если «письмо счастья» приходило ранее или лицо освобождено от уплаты налога в соответствии с какими-либо льготами, информацию сообщать не нужно.
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков
Нововведения 2017 года касательно пени на налоги
С начала 2017 года закон, регулирующий налоговые обязательства, распространился на страховые взносы (медицинские, пенсионные, по нетрудоспособности и декретному отпуску). Соответственно, на указанные виды взносов также рассчитываются пени, в случае несвоевременной уплаты.
Пени начисляется одинаково и для физлиц, и для юрлиц, но по разным процентным ставкам
С осени 2017 года по новым правилам пени стали рассчитываться для фирм, компаний и организаций – лиц юридических. Для них изменилась процентная ставка пени.
Процентная ставка пени
Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, пени начисляется по процентной ставке, равной одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка страны. Для юридических лиц процентная ставка иная.
Таблица 1. Процентная ставка для юридических лиц
| Фирмы, просрочившие платежи не более, чем на тридцать дней включительно, будут платить пени по ставке в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ (как и физлица). |  Формула расчёта пени для юрлиц по общему правилу |
| Фирмы, просрочившие налоговые выплаты более, чем на тридцать календарных дней, за период тех самых тридцати дней будут платить по стандартной ставке (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ), а начиная с тридцать первого дня задолженности – по ставке, равной одной стопятидесятой (1/150), то есть вдвое меньше. |  Формула расчёта пени для юрлиц для первых 30 дней просрочки Формула расчёт пени для юрлиц начиная с 31 дня просрочки |
Рассмотрим на примере. Фирма «Белые росы» обязана выплатить ЕНВД в размере десять тысяч рублей за третий квартал года не позднее, чем 25 октября 2017 года.
Фактически же деньги попали в казну государства только 30 ноября этого же года. Ставка рефинансирования в этот период равнялась 8,5 процентам.
Соответственно, «Белые росы» будут должны заплатить пени в размере 113, 3 рубля. Как получилась эта сумма?
Согласно нововведениям 2017 года, о которых мы упомянули, за первые тридцать дней просрочки формула будет такой: 10 000 рублей задолженность х 8,5% х 1/300 х 30 дней (с 26 октября по 24 ноября). Следующий период считается иначе: 10 000 рублей долга х 8,5% х 1/150 х 5 дней (с 25 по 29 ноября).
Расчёт пеней: формула
Как мы указали выше, пени высчитываются в процентном соотношении от суммы налога, не уплаченной в срок. Классическая формула для расчетов выглядит следующим образом:
Сумма налогового долга х Ставку рефинансирования ЦБ РФ на период просрочки х 1/300 х Количество дней, за которые просрочены платежи
Актуальное значение ключевой ставки ЦБ нужно уточнять на период имеющейся задолженности
Важный момент! С начала 2016 года понятие «ставка рефинансирования» упразднено. Центробанк утверждает ключевую ставку, которая и соответствует упразднённому значении.
По данным на март 2018 года значение ставки рефинансирования ЦБ РФ – 7,5 процентов.
Учитывая этот факт, расчет пеней нужно производить отдельно за каждый период, если в это время размер ставки претерпевал корректировку.
Далее нужно разобраться с тем, как высчитывать количество дней, в которые платёж был просрочен. Согласно статье №75 налогового кодекса страны, просрочка начинает считаться со дня, следующего за сроком выплаты налогового сбора (даты, когда нужно было заплатить, но этого не произошло) и до дня, предшествующего фактической выплате.
То есть, просрочка основных налоговых платежей в любом случае считается со 2 декабря (как мы помним, крайний срок внесения денег – 1 декабря года, идущего за налоговым периодом). К примеру, человеку нужно уплатить налоговый сбор за 2017 год. Он не сделал этого вовремя, а перечислил деньги 16 марта 2018 года. Количество дней просрочки в его случае – тринадцать.
Соответственно, если бы платёж был просрочен всего на день, пени бы плательщику не грозили.
Не стоит забывать, что пени начисляется и на авансовые налоговые сборы, не перечисленные вовремя. В данной ситуации количество дней просрочки высчитывается индивидуально, в зависимости от графика внесения авансов. Эта информация актуальна только для юридических лиц.
Возможно, Вас заинтересует информация о том, как вести учет пени по налогам. В представленном материале расскажем, какие существуют проводки по начислению и внесению средств по задолженности искомого вида.
Видео — Как рассчитать пени по налогам по новым правилам?
Когда пени не начисляются?
Существует и несколько моментов, при наступлении которых пени не будет начисляться. К ним относятся:
- Переплата по искомому налогу, покрывающая ещё не внесённый платёж.
- Переплата по искомому налогу, перекрывающая сумму пени.
В случае, если переплата частично перекрывает образовавшийся долг, пени будет начислено только на разницу, а не на всю задолженность.
Переплатой называется сумма налоговых сборов, а также ранее уплаченных штрафов или иных взносов, которые плательщик перечислил в чрезмерном количестве или же налоговый орган взыскал чрезмерно.
В этом случае переплата будет автоматически засчитана вместо недоимки или пени.
Если человек знает о том, что на его счету имеются «лишние» деньги, предпринимать ничего ему не нужно – налоговые органы пересчитают цифры самостоятельно.
Рассмотрим на примере. Иван Сергеевич Семёнов владеет автомобилем «Хонда Фит» 2006 года выпуска, за который ежегодно платит около 900 рублей в качестве транспортного налога.
Если в 2017 году Семёнов заплатит сразу две тысячи рублей, ему не придётся оплачивать налог в 2018 году, соответственно, сумма пени начислена не будет – платёж пройдёт автоматически.
Если же Семёнов заплатил тысячу рублей в 2017 году вместо 900 рублей, а затем просрочил платёж на три месяца, уплачивать пени также не придётся. Почему?
Согласно формуле расчёта, пени будет начислено таким образом: (900 рублей х 8.25% х 1/300 х 16 дней) + (900 рублей х 7.75% х 1/300 х 56 дней) + (900 рублей х 7.5% х 1/300 х 19 дней) и составит 21 рубль 26 копеек, что полностью перекрывается переплатой в 100 рублей.
Подведение итогов
С таким понятием, как пени, граждане России сталкиваются не только применительно к коммунальным платежам, но и при неуплате налогов. Такая санкционная мера предусмотрена законодательством и является обязательной к уплате при просроченных налоговых выплатах.
Если налогоплательщик спохватился вовремя и погасил задолженность перед налоговой службой, сумма пени будет незначительной. Куда опаснее «забывать» про налоги юридическим лицам, которые выплачивают в казну крупные суммы.
Ведь чем больше долг и количество просроченных дней, тем выше будет пеня. Будьте внимательны!
Правила расчета пени по налогам
Необходимость расчета пени по налоговым платежам возникает, когда начисленные суммы налогов, а также обязательных страховых платежей в казну государства уплачиваются позже сроков, установленных в соответственном законодательстве.
Важно знать, что уплата налогов и взносов считается завершенной только после предъявления соответственного поручения в банк. Оно подтверждает перечисление денежных средств на счет государственного казначейства.
При этом, на банковском счете лица, которое предъявляет поручение, должна быть достаточная сумма остатка, в момент совершения платежа. Если все эти критерии не выполняются, то происходит начисление дополнительных, обязательных платежей в виде пени.
Что такое пеня по налогам?
Определение пени имеется в Налоговом кодексе Российской Федерации. Пеня – представляет собой сумму денег, которую плательщик обязан уплатить в случае, когда сборы и налоги были погашены ним позднее, чем в сроки установленные законодательством.
Есть только одно исключение для единого сельскохозяйственного налога, по нему пеня рассчитывается в соответствии с главой 26.1 НК РФ.
Пеня — еще играет роль государственного инструмента, обеспечивающего своевременную уплату налогов и сборов. Потому что ее начисление прекращается только в тот день, когда был погашен просроченный платеж. Она всегда начисляется в процентном соотношении к неуплаченной сумме по одному виду платежа.
- Об ужесточении штрафов за просрочку уплаты налогов в 2016 году рассказано в следующем видеосюжете:
- Начисление и расчет налоговой пени регламентируется государственным Налоговым Кодексом.
Существует несколько основных мотивов для начисления пени:
- самый распространенный – когда налогоплательщик не произвел выплату денежного обязательства в установленный период;
- когда контролирующий налоговый орган выявил занижение суммы налогового платежа;
- существует обстоятельство, когда начисление пени может распространяться на налогового агента, если он перечислил сумму налогового платежа плательщика позже необходимых сроков (то есть, когда просрочка произошла по вине работников налоговой инспекции);
- начисление пени может проводиться не только на рынке внутри государства, но и начисляться на операции ввоза, вывоза товаров через границу (таможенная пошлина).
Также существуют случаи, когда пеня по налогам не начисляется:
- не начисляется на суммы недоимок, образовавшиеся у плательщика налогов и сборов, по причине предоставления им разъяснений в письменной форме о порядке начисления и уплаты платежей, или из-за решения им других задач касающихся действующего законодательства НК РФ, данных плательщику местным налоговым органом. Чтобы подобные обстоятельства брались в учет при решении вопроса начисления пени – необходимо их подтвердить соответствующим документом. Его можно взять в налоговой инспекции. Вышеуказанное исключение относится так же к налоговым агентам (когда на них падает обязательство уплатить пеню, данный пункт может освободить от уплаты);
- если у плательщика налогов есть переплата по соответственным видам платежей;
- если размер переплаты полностью погашает пеню;
- начисляется не в полном размере, если сумма переплат меньше чем размер недоимки по виду налога, в таком случае пеня снижается пропорционально размеру недостающей недоимки.
Переплата — денежные средства, включающие в себя излишки, образовавшиеся при уплате налогов, пени, штрафов. Она может использоваться для погашения задолженностей если выполняются условия:
- переплата перечисляется на перекрытие недоимки налоговыми органами;
- перечисление переплат может проводиться только для погашения местных, региональных и федеральных налогов.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
- для регистрации ИП
- регистрации ООО
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
- Ведение бухгалтерии для ИП
- Ведение бухгалтерии для ООО
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!
Порядок расчета
Начисление пени происходит за каждый календарный день текущей просрочки уплаты страхового платежа либо налога.
Размер пени начисляется в процентах, в отношении сумм просроченных налоговых платежей. Процентное отношение приравнивается к 1/300 установленной ставки рефинансирования Центрального Банка страны.
- Действующая формула расчета пени текущего года:
- Пеня = (просроченные налоговые обязательства * ставку рефинансирования / 300) * длительность просрочки в календарных днях
- Ставка рефинансирования – это постоянно изменяющаяся величина, поэтому, в процессе начисления пени берется, актуальная на день начисления пени, ставка.
Изменения в 2019 году
Какие последствия грозят налогоплательщику вовремя не уплачивающему налоги и взносы | IT-компания Простые решения
Если опоздать с уплатой налогов и взносов, государство начислит пени — проценты за просрочку. С 1 октября размер пеней для ООО увеличился. В новости мы расскажем об изменениях и заодно напомним, как и за что начисляют пени.
Налоговая сама считает пени, поэтому вы можете не тратить своё время на расчёты. Но всё равно полезно знать, почему от вас требуют пени и как вам их посчитали. Так вы заранее прикинете траты, если вдруг пропустили срок, и даже сможете проверить налоговую.
Пени считают за каждый день просрочки — чем дольше вы не платите, тем больше пеней начислят. Если сумма долга и длительность просрочки небольшие, пеней начислят мало: 0,85% от налога за месяц просрочки.
Ключевую ставку устанавливает Центральный банк. Учитывайте ту, которая действовала в период просрочки. Узнать её можно на сайте ЦБ РФ. С 18 сентября ключевая ставка равна 8,5%.
Пени начинают начислять со следующего дня после наступления срока уплаты, а заканчивают — за день до того, как вы перечислили налог. Например, 25 октября — последний день для уплаты налога, а вы заплатили только 29 октября. Пени начислят за 3 дня — 26, 27 и 28 октября.
Расчёт пеней на примере
До 25 июля ИП Иванов И.И. должен заплатить аванс по УСН за полугодие — 50 тысяч рублей. Но он прождал оплату от клиента и перечислил налог только 1 августа. Посчитаем пени за 6 дней просрочки.
Сначала смотрим ключевую ставку на сайте ЦБ РФ — в июле она равна 9%. Теперь подставим всё, что знаем, в формулу: 9%/300 х 50 тысяч х 6 дней = 90 рублей. Эту сумму придётся заплатить помимо налога.
На самом деле мало кто считает пени вручную. Удобнее использовать калькулятор.
Пени для ООО с 1 октября
С 1 октября выросли пени для ООО за долгую просрочку. Если не платить налог больше месяца, то с 31 дня пени станут в два раза больше.
ООО «Мир» не заплатила УСН за 9 месяцев до 25 октября. И уже 40 дней на ней висит долг 20 тысяч рублей. Вот как считаются пени за эту просрочку:
- За 30 дней просрочки = 8,5%/300 х 20 тысяч х 30 дней = 169,98 рублей.
- За 31-40 дни просрочки = 8,5%/150 х 20 тысяч х 10 дней = 113,32 рублей.
- Итого за 40 дней просрочки ООО «Мир» заплатит 283,30 рублей пеней.
- Новые правила распространяются только на просрочку, которая возникла после 1 октября.
Для ИП ничего не меняется. Даже после месяца просрочки они платят 1/300 от ключевой ставки.
Сроки уплаты пеней
Пени платят добровольно или по требованию налоговой. Пени по требованию нужно заплатить за 8 рабочих дней после его получения, если налоговая не установила другой срок. За пропуск срока банк заблокирует сумму долга на счёте.
Можно не дожидаться требования и перечислить пени заранее. Посчитайте их размер самостоятельно или узнайте из сверки с налоговой.
ИП в сервисе Контур.Эльба, а ООО в сервисе Контур.Бухгалтерия могут легко подготовить платёжку по требованию налоговой. Также вы сможете отправить запрос на сверку с налоговой и получить от налоговой справку с суммой пеней на дату сверки.
Штрафы
Штраф могут начислить вдобавок к пеням. Но вас не оштрафуют только за то, что вы пропустили срок. Для назначения штрафа нужно, чтобы вы неправильно посчитали налог и занизили его.
- Заплатите налог позже, чем нужно, но в правильном размере — начислят только пени.
- Занизите налог в декларации и заплатите эту сумму — налоговая доначислит налог, пени и штраф.
Размер штрафа фиксированный, он начисляется не за дни просрочки, как пени, а за нарушение в целом. Штраф за неуплату налога — 20% от суммы долга, если занизили налог не специально, 40% — если умышленно.
Полезно запомнить
- Налоговая начисляет пени, если не вовремя заплатить налоги и взносы.
- Пени считаются за каждый день просрочки. Размер пеней составляет примерно 10% годовых от суммы долга для ИП и около 20% — для ООО.
- С 1 октября 2017 года ООО с 31 дня просрочки платят в два раза больше пеней, чем раньше.
- Кроме пеней налоговая может начислить штраф. Но для этого нужно неправильно посчитать налог и показать заниженную сумму в декларации. За простой пропуск срока грозят только пени.
Размер пени будет увеличен для всех неплательщиков налогов
С 1 января неплательщикам налогов и сборов индивидуальных предпринимателей (ИП) и организациям будет насчитываться пени, в два раза превышающие сегодняшний размер данной штрафной санкции.
Налоги на недвижимость могут вырасти
Депутаты Госдумы пришли к выводу, что штрафы для недобросовестных налогоплательщиков — физических лиц пока меняться не должны. В нижней палате парламента депутаты приняли в первом чтении поправки в Налоговый кодекс РФ, которые повышают размер пени за неуплату налогов и сборов. Для бизнес-предприятий и компаний штрафы за просрочку вырастут сразу в 2 раза.
Так, для юрлиц и ИП размер платы за просрочку составит 1/300 действующей ключевой ставки Центрального банка, если просрочка по уплате не превысила 30 дней.
Если просрочка больше, то пеня будет считаться по 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ.
В разъяснениях к документу говорится, что в стране следует повысить собираемость налогов и сборов, уменьшить задолженность по ним и в тот же час повысить эффективность применения пени как средства компенсации убытков государства.
По мнению представителей Минфина, на сегодняшний день пеня не носит карательного характера. Бизнес распоряжается неуплаченными налогами и сборами как кредитными деньгами, так как занимать средства в банке обходится организациям намного дороже.
В прошлом месяце, в правительстве говорили, что в ближайшие 2 года размер пени может увеличиться с 1/300 до 1/180 действующей ключевой ставки ЦБ.
Однако исходя из представленного парламентариями проекта закона значится другая цифра, которая значительно ужесточит условия работы для бизнеса.
Пеня для физлиц пока меняться не будет
Согласно документу, штрафные санкции в случае неуплаты налогов и сборов налогоплательщиками-физическими лицами останется на прежнем уровне (1/300 ключевой ставки ЦБ). До окончательного принятия закона осталось еще два чтения в Госдуме, поэтому не факт, что для физических лиц штрафы за несвоевременную уплату налогов и сборов не вырастут.
Уплата налогов третьими лицами
Также в законопроекте значится немаловажная поправка в Налоговй кодекс, разрешающая уплачивать налоги и сборы за третьих лиц. Так, изменения могут быть внесены в статью 45 Налогового кодекса РФ.
По слова авторов инициативы, порядок уплаты будет таким же, как и для самих налогоплательщиков.
Правда, не исключено, что после принятия закона в налоговом ведомстве разработают дополнительные регламенты, описывающие эту процедуру.
Фнс разъяснила порядок расчета пеней по «старым» долгам
- Новости
- Проверки и санкции
Фнс разъяснила порядок расчета пеней по «старым» долгам
2 ноября 2018
С 1 октября 2017 года размер пеней, начисляемых организациям за несвоевременную уплату налогов или взносов, зависит от длительности просрочки. Но это правило применяется только к тем долгам, которые возникли после этой даты.
Если же задолженность образовалась до 1 октября 2017 года, то пени за весь период просрочки рассчитываются по старым правилам, независимо от того, когда было принято решение по проверке. Такие разъяснения приведены в решении ФНС России от 05.10.
18 № СА-4-9/19520@, которое опубликовано на сайте налогового ведомства.
Напомним, что пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или взноса. До 1 октября 2017 года процентная ставка пени равнялась 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, вне зависимости от периода просрочки. После этой даты процентная ставка пени зависит от периода, на который организация просрочила уплату налога или взноса:
- если просрочка составляет 30 календарных дней и менее, то процентная ставка пени равняется 1/300 действовавшей ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- если просрочка превысила 30 календарных дней, то процентная ставка пени составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, плюс 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Суть спора
По итогам выездной проверки инспекция доначислила организации налог на имущество за 2013 год. Решение по проверке было принято 6 февраля 2018 года. Также контролеры начислили пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования, начиная с установленного срока уплаты налога по дату вынесения решения по проверке (по 06.02.2018).
Налогоплательщик перечислил деньги только 14 мая 2018 года. В связи с несвоевременной уплатой налога ему были начислены пени за период с 7 февраля 2018 года по 13 мая 2018 года в следующем размере:
- с 07.02.2018 по 08.03.2018 — исходя из 1/300 ставки рефинансирования;
- с 09.03.2018 по 13.05.2018 (с 31 дня срока уплаты до даты фактического перечисления налога) — исходя из 1/150 ставки рефинансирования.
Инспекторы рассуждали так. Поскольку решение по проверке вынесено после 1 октября 2017 года, то при начислении пеней нужно руководствоваться новым порядком.
Решение ФНС
Однако специалисты ФНС России не согласились с таким алгоритмом расчета пеней. Объяснение довольно простое. Новое правило расчета пеней применяется в отношении недоимки, «образовавшейся с 1 октября 2017 года».
В данном случае наличие задолженности по уплате налога на имущество за 2013 год определяется неисполнением организацией обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, а не решением ИФНС от 6 февраля 2018 года.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации процентная ставка пени за спорный период (с 09.03.2018 по 13.05.2018) принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Обсудить на форуме В закладки Распечатать Поделиться1 368
1 368
Обсудить на форуме В закладки Распечатать Поделиться1 368
Пеня за неуплату транспортного налога
Добрый день, уважаемый читатель.
Каждый автовладелец должен ежегодно уплачивать транспортный налог за автомобили, которыми он владеет. При этом заплатить налоги нужно в срок, предусмотренный законодательством. Например, налог за 2017 год нужно оплатить до 1 декабря 2018 года.
Если не уложиться в этот срок, то налоговая инспекция начислит штраф (пеню) за каждый день просрочки. В этой статье Вы узнаете:
Что такое пеня?
Рассмотрим часть 1 статьи 75 налогового кодекса:
1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, пеня — это штраф за несвоевременную уплату налога.
За какой период начисляется пеня?
Часть 3 статьи 75 налогового кодекса:
3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 261 настоящего Кодекса.
Пеня начисляется за каждый день просрочки.
Например, если транспортный налог за 2016 год оплачен 5 декабря 2017 год, то пеня будет начислена за 4 дня, т.к. срок уплаты — 1 декабря.
Размер пени по транспортному налогу для физических лиц
4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Разберем детали данного пункта:
- Размер пени зависит от суммы налога. Т.е. если не оплачена большая сумма, то пеня будет больше, если маленькая, то меньше.
- Размер пени зависит от ключевой ставки рефинансирования Центрального банка. Этот пункт усложняет расчет, т.к. ключевая ставка регулярно изменяется. А для расчета нужно использовать именно ту ставку, которая действовала в текущий день.
- За каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 от ключевой ставки.
Для начала несколько слов о ключевой ставке. Выяснить текущее значение этой величины можно на сайте Центрального банка.
История изменения ключевой ставки приведена в следующей таблице:
| Дата изменения | Новая ставка |
| 27.04.2020 | 5,5 |
Как считать пени за просрочку налогов с 1 октября 2017 года
С октября 2017 года изменились правила расчета пеней за невыплаченные вовремя налоги. Соответствующие поправки внесены в статью 75 Налогового кодекса РФ. Если раньше ежедневная сумма просрочки рассчитывалась от 1/300 ставки ЦБ РФ, то теперь — от 1/150.
База для расчета удваивается, начиная с 31 дня просрочки. Например, ООО «Ромашка» 1 октября 2017 года должно было заплатить НДС на сумму 50 тысяч рублей. Налоги были выплачены только 1 декабря. Ставка ЦБ РФ составляла 8,5% с 1 по 30 октября, 8,25% с 30 октября по 1 декабря.
Считаем пени за октябрь и за ноябрь по формуле:
Пени = (Сумма налога * 8,5% * 1/300)*30 + (Сумма налога * 8,25% * 1/150)*30
(50 000 * 8,5% * 1/300)*30 + (50 000 * 8,25% * 1/150)*30 = 425 + 825 = 1250 рублей.
Как видно, штраф за второй месяц просрочки почти в два раза больше, чем за первый.
И хотя в нашем примере сумма пеней не выглядит внушительной, крупный бизнес, исчисляющий НДС, НДФЛ и другие виды налогов сотнями тысяч рублей в месяц, понесет большие убытки за просрочку.
Налогов для физических лиц и для предпринимателей эти изменения не коснутся — для них пени так и будут рассчитываться из 1/300 ставки рефинансирования.
Долги по налогам обойдутся дороже кредитов
Пени за долги по налогам для юридических лиц увеличили для сокращения количества неплательщиков. Многие российские компании предпочитали платить налоги с опозданием, чтобы использовать средства в бизнесе. Они рассматривали просрочку по налогам, как выгодный кредит под низкий процент.
Возвращаясь к нашему примеру, при расчете от 1/300 ставки рефинансирования ежемесячная сумма просрочки будет составлять 0,85% от суммы налога, или 10,2% годовых.
Во втором случае, когда пени рассчитываются от 1/150 ставки рефинансирования, ежемесячная сумма просрочка составляет 1,65% от задолженности, или 19,8% годовых. Это больше, чем ставка по кредиту для малого и среднего бизнеса в банке.
Например, ПАО Сбербанк осенью 2017 года предлагает юридическим лицам кредиты от 11,8% годовых. Теперь компаниям выгоднее взять деньги в банке, чтобы заплатить налоги, чем оттягивать выплату.
Штрафы по налогам не увеличили
Новые правила действуют только для долгов, накопленных с октября 2017 года. Пени по старым просрочками, даже многомесячным, будут рассчитывать прежним способом. Изменения касаются и тех компаний, которые применяют упрощенную систему налогообложения. При этом штрафы за уклонение от уплаты налогов остались прежними:
- 20% от суммы задолженности — если задержка произошла не по вине компании;
- 40% — если налоги не платили умышленно.
Если компания проходит процедуру банкротства, задолженность по налогам списывают, но пени, как правило, необходимо уплатить.
Наши дела по теме
Услуги для юрлиц
Калькулятор пеней 2020 | Формула расчета пеней по налогам | КБК для уплаты пени — Контур.Бухгалтерия
Руководители бизнеса и бухгалтеры, даже самые добросовестные, вынуждены иногда платить пени. Что это такое, почему их нужно платить, как рассчитать пени и какие дни включать в расчет, — расскажем в статье. А еще вы сможете бесплатно рассчитать пени с помощью нашего онлайн-калькулятора.
Что такое пени
Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов.
Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору.
Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.
У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.
Кто рассчитывает пени
Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.
Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:
- рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
- уплатите сумму недоимки и пеней;
- отправьте уточненную декларацию.
В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.
За какие дни начисляются пени
Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. По поводу последнего дня для начисления пеней у чиновников есть расхождения.
ФНС разъяснила, что пени перестают начислять на следующий день после уплаты, а значит день уплаты включается в расчет пеней. Однако есть письмо Минфина о том, что начислять пени за день уплаты недоимки не нужно. Это письмо не направляли налоговикам для обязательного применения, так что руководствоваться этими объяснениями можно на свой страх и риск.
Если сумма пеней за день небольшая, безопаснее включить день уплаты в расчет пеней. Если сумма велика, будьте готовы к тому, что ваши действия придется отстаивать в суде. Кроме того, налогоплательщик может письменным запросом уточнить порядок расчета у Минфина, чтобы опираться в расчетах на официальный ответ.
Как рассчитать пени
Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования:
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки
Если просрочка организации составила 31 день и больше, рассчитывайте пени так:
- Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30
- Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня
- Суммируем оба значения.
Кбк для перечисления пеней в 2017 и 2018 годах
- Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
- Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
- Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
- Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
- Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110
- Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 1000 110
- НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110
- Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
- Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
- НДФЛ (и ИП “за себя”) — 182 1 01 02020 01 1000 110
- УСН “доходы” — 182 1 05 01011 01 1000 110
- УСН “доходы-расходы” и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110
- ЕНВД — 182 1 05 02010 02 1000 110
Когда можно не платить пени
В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.
Также вы избежите пеней, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа, — в этом случае пени сторнируются. Ошибка исправляется уточнением, если она не связана с неверным указанием номера счета, банка получателя или КБК.
Как рассчитать пени на онлайн-калькуляторе
Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.
- 4,5
Инструкция по использованию калькулятора пеней
В левой части калькулятора укажите форму собственности — ИП или юрлицо, а также сумму задолженности, с которой начислялись пени.
Затем укажите последний срок уплаты налога или взноса (в который вам не удалось уложиться) и фактический срок уплаты недоимки.
Примите решение, будете ли вы включать день уплаты недоимки в расчет пеней (напоминаем, включить этот день в расчеты — наименее рискованный вариант с точки зрения возможных претензий налоговой).
Остается только нажать кнопку “Рассчитать” — и вы увидите результат в правой части калькулятора. После всех расчетов вы сможете распечатать результат прямо из калькулятора, нажав появившуюся кнопку “Напечатать”.
Легко ведите учет, начисляйте зарплату, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее онлайн. Сервис напомнит о важных задачах и датах, обновляется автоматически, доступен из любого места, где есть интернет. Протестируйте возможности Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней.
Об ограничении размера пени суммой недомки по налогу, сбору или страховому взносу
Но это правило распространяется только на недоимку, которая возникнет после 27 декабря 2018 года, т.е. с 28 декабря. А проще говоря, с задолженности по налогам, сборам или страховым взносам с 2019 года.
Тем не менее, ограничение пени — это важная поправка для всех налогоплательщиков, для бизнеса — особенно.
Пени не может превышать сумму недоимки по налогу (сбору, страховому взносу).
Часто встречались и встречаются ситуации, особенно среди ИП по платежам страховых взносов за себя, когда копеечная недоплата вырастала в осязаемую сумму пени. Это всегда выглядело абсурдно, так как в таких случаях пени мало чем отличается от штрафа.
Несмотря на то, что ограничение пени не снимает проблему ее слишком высокого размера для налогоплательщиков-организаций (при просрочке уплаты налогового платежа более 30 дней пени начисляются в размере 1/150 ставки Центрального банка России, что в итоге дает целых 20% годовых), порядок начисления пеней становится более упорядоченным и справедливым.
(Справочно. Для физических лиц, включая зарегистрированных как ИП, пени рассчитываются от 1/300 ставки Центрального банка России, независимо от срока просрочки налогового платежа.)
- Недоимка — это обязательный платеж (налог, сбор, взнос) в государственный бюджет или внебюджетный фонд, не уплаченный полностью или частично в установленный законодательством срок
- Пеня (в ед. числе) или пени (во множественном числе) — это дополнительная денежная сумма, которую налогоплательщик (страхователь, налоговый агент) должен заплатить в бюджет или внебюджетный фонд, если налоги (взносы, сборы) уплачены не своевременно.
В Налоговом кодексе РФ порядок начисления и уплаты пени регулируется статьей 75
Еще одна законодательная поправка в Налоговый кодекс по поводу пени касается периода их начисления.
Пени придется начислять теперь включительно по день уплаты недоимки. Это не очень выгодная для налогоплательщиков поправка, но и, как говорится, не критическая (лишнее усложнение).
В старой редакции статьи 75 Налогового Кодекса говорилось, что пени рассчитываются за каждый
день просрочки, начиная со следующего дня после срока уплаты налога. Было не ясно, когда следует прекратить начислять пени. Минфин и налоговая соглашались, что прекращать начисление пени можно за день до погашения недоимки.
- Теперь же пени следует начислить, даже если опоздали с уплатой обязательного платежа всего лишь на один день.
- Пеня начисляется в том числе и за день уплаты недоимки.
- Сама формула расчета пени не претерпела изменений, но значение показателя дней просрочки с задолженности, начиная с 2019 года определяется — как было выше сказано — с учетом дня уплаты (погашения) недоимки.
- Сумма пени (если просрочка 31 день и более) = (Недоимках30 календарных днейх(1/300xСтавка ЦБ))+
(Недоимках Кол-во календарных дней просрочки, начиная с 31-го календарного дня просрочких
(1/150x - Ставка ЦБ))
Если сумма пени у нас получилась больше суммы недоимки, то пеня уплачивается только в размере недоимки, не более того, одновременно с уплатой самой недоимки. Т.е. пеня равна недоимке.
Соответственно, если сумма пени у нас получилась меньше суммы недомки, то пеня уплачивается полностью одновременно с уплатой самой недоимки, где сумма пени меньше или равна сумме недоимки.
В автоматических расчетах налоговых органов, начисление пени по недоимке будет прекращаться в день, когда сумма пени сравняется с суммой недоимки.
Но относится это, напомним, только к задолженности, которая может возникнуть в этом году. По недоимке, возникшей до 28 декабря 2018 года, пени по прежнему никак не ограничены суммой недоимки и могут ее превышать в разы.
Для расчета или проверки расчета пени лучше всего воспользоваться онлайновыми веб-калькуляторами от справочно-правовых систем.
По общим правилам, установленным налоговым законодательством, налоговый орган вправе оштрафовать нас за несвоевременную или неполную уплату налогов. Штраф взимается в размере 20 % от суммы недоимки согласно статьи 122 Налогового кодекса РФ.
- Если мы занизили сумму обязательных платежей ошибочно и самостоятельно обнаружили неправильное исчисление налога (сбора, страховых взносов), мы можем избежать штрафных санкций, если самостоятельно рассчитаем пени и сначала уплатим сразу недоимку и пени, а затем, уплатив недоимку и пени, представим в налоговый орган уточненный расчет (налоговую декларацию).
- В бухгалтерском учете организаций-микропредприятий, начисление суммы пени отражаются по кредиту 68 счета, субсчету (субконто) соответствующего КБК в дебет счета 99, субсчет (субконто) расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу по доходам организации.
- Уплата пени отражается по кредиту счета 51 в дебет счета 68, субсчет (субконто) соответствующего КБК.
Норма, ограничивающая максимальную сумму пени суммой недоимки, когда-то уже была в Налоговом кодексе, в конце 90-х. Тогда это было актуально из-за высоких ставок Центрального банка России, но по мере того, как ставки снижались, отменили и ограничение по пени.
С 1 октября 2017 г. пени для бизнеса выросли в 2 раза (с 1/300 ставки за каждый день до 1/150) и теперь, если сопоставить со ставкой Центрального банка России, составляют 20 и более процентов годовых.