Размер вознаграждения агента по агентскому договору

Агентский договор – это соглашение, по которому одна сторона (Принципал) поручает другой стороне (Агенту) совершать определенные действия в свою пользу за вознаграждение. Агент может действовать как от своего имени, так и от имени своего контрагента.

Конечной целью Принципала является перепоручение сделок или каких-либо мероприятий другому лицу, а Агента – получение вознаграждения за предоставленную услугу.

В статье мы детальней разберем суть агентского договора и поговорим об его неотъемлемой составляющей – вознаграждении для исполнителя.

○ Что такое агентское вознаграждение?

Агентское вознаграждение – сумма, которую получает агент за предоставление принципалу оговоренных договором услуг.

Положение о вознаграждении обязательно включается в соглашение.

«Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре».
(ст. 1006 ГК РФ).

Если цена труда агента не указана, то его услуги все равно оплачиваются. Размер вознаграждения в этом случае определяется исходя из стоимости аналогичных услуг в регионе деятельности контрагентов.

«В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления».
(п. 1 ст. 424 ГК РФ).

Хотя агенту и гарантируется вознаграждение при любых обстоятельствах, невключение положения об оплате является для него крайне невыгодным.

Если размер вознаграждения определить невозможно при заключении договора, агенту целесообразно настаивать на том, чтобы сумма к оплате определялась сторонами в дополнительных соглашениях по итогам предоставления отчетов принципалу об агентской деятельности.

Кроме того, в договоре приписывается порядок выплаты вознаграждения, если он не предусмотрен, то считается, что принципал обязан оплатить услуги агента на протяжении недели со дня предоставления отчетной документации.

«При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения».
(ст. 1006 ГК РФ).

Вернуться

○ Законодательное регулирование

Положения об агентском договоре и порядке его оплаты содержатся в Главе 52 ГК РФ. Также к такого рода сделкам могут применяться нормы, регламентирующие составление комиссионных соглашений и договоров поручения.

Вернуться

○ Как заключить агентский договор?

Агентские договоры в зависимости от видов поручений агентам могут иметь некоторые особенности, но в целом имеют стандартный набор реквизитов.

✔ Информация о сторонах, месте и времени заключения договора

Это обязательная информация для любого договора, так как без нее невозможно установление деловых отношений между контрагентами, оспаривание соглашения, определение подсудности. Таким образом, каждый договор должен иметь:

• Название и номер.
• Место заключения – пишется слева под названием.
• Дату заключения – указывается справа под названием.
• Информацию о сторонах – кто является принципалом, кто выступает агентом.
• Контактные данные – фиксируются в конце документа.

✔ Предмет договора

Предмет является одним из наиболее важных условий соглашения. Предметом в нашем случае могут выступать совершение юридических и иных действий агентом от своего имени или от имени принципала. Также необходима конкретизация предмета – предоставление определенной услуги, работы, помощи. Например, закупка оборудования, поиск рынка сбыта, реализация товара.

✔ Права и обязанности сторон

Права и обязанности прописываются исходя из предмета сделки.

Принципалу всегда принадлежат права:

• Требовать отчет о работе агента.
• Требовать, чтобы агент при заключении сделок с третьими лицами не отходил от типовых соглашений принципала.
• Требовать, чтобы агент не заключал больше ни с кем агентских договоров.
• Определять категории товаров, с которыми работает агент.
• Определять ключевых контрагентов, с которыми агент заключает договора в пользу Принципала, устанавливать ограничения по территориальному признаку.
• Требовать возмещения вреда за несохранение переданных ценностей.
• Заявлять возражения по отчету агента.

Права агента:

• Требовать вознаграждения за работу.
• Требовать полную компенсацию расходов, понесенных в связи с исполнением обязательства.
• Требовать в необходимом объеме информацию от агента.

Правам соответствуют корреспондирующие обязанности сторон.

✔ Порядок вознаграждения и сдачи отчетности

Как уже было сказано, в договоре обязательно следует определить, сколько стоит агентское вознаграждение.

Так как оплата труда агента и возмещение ему расходов рассчитываются исходя из проделанной работы, агент в определенные временные промежутки предъявляет принципалу отчет.

«В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора».
(п. 1 ст. 1008 ГК РФ).

✔ Форс-мажоры и возникновение споров

Никто не застрахован от возникновения непредвиденных трудностей, которые исключают возможность исполнения договорных условий. Ввиду этого в договорах нужно прописывать, наступление каких обстоятельств освобождает стороны от выполнения обязанностей по сделке, как подтвердить наступление этих событий и в какой период стороны должны о них предупредить контрагента.

Порядок разрешения споров также рекомендуется прописать в договоре. При этом нужно выбрать независимое лицо, авторитетное для обоих сторон, решение которого будет основополагающим для разрешения конфликта. 

✔ Образец договора

Агентский договор на закупку товара может выглядеть так:

  Скачать образец “Агентский договор” в формате Word  (2534 скачивания)

В договоре указаны основные пункты, обязательные для такого вида соглашений. Образец документа можно использовать в хозяйственной деятельности, вставив свои данные и изменив предмет договора.

Кроме закупки товаров, в договоре могут быть прописаны и другие обязанности агента.

Вернуться

○ Как определяется размер вознаграждения?

Существует несколько способов определения стоимости услуг агента.

1. Твердая ставка. Устанавливается в виде конкретной суммы вознаграждения. Для агента такая ситуация может быть двоякой. С одной стороны, он может быть уверен, что он получит указанную сумму, с другой стороны, не предполагается никакого поощрения за качественно выполненную работу, например, за заключение контракта с третьим лицом на более выгодных условиях, чем предполагалось.
2. В виде процента от сделки с третьим лицом. Такое вознаграждение выгодно устанавливать, когда речь идет о поиске агентом покупателей для реализации продукции принципала. Если же агенту вменяется в обязанность исполнение других действий, заключается договор на смешанных условиях: в виде твердой ставки и процента.
3. Выплата разницы между суммой, которую указывают в договоре, и суммой сделки, заключенной по факту. При этом агент должен быть уверен, что он сумеет убедить третью сторону заключить договор на более выгодных условиях, чем это сделал бы принципал.
4. Иные способы. Могут устанавливаться и другие варианты формирования суммы выплат. Например, в зависимости от прибыли принципала.

Вернуться

○ Как провести оплату через бухгалтерию?

Вознаграждение агента является его основным доходом. Поступившие средства отражаются как Д-62.01, К-90.01.1. Если агент является плательщиком НДС, с вознаграждения также уплачивается налог.

Бухгалтер принципала регистрирует отчет комиссионера (агента), где указывается расчет размера вознаграждения агенту. При выплате вознаграждения оформляется проводка Д-76.09, К-60.01.

Вернуться

○ Советы юриста:

✔  Что делать, если по агентскому договору не было произведено никаких отчислений? Отчеты сданы вовремя, но вознаграждения нет

Услуги агента всегда оплачиваются, поэтому он может обратиться с иском на принципала в суд. Но прежде, чем затевать спор, целесообразно написать контрагенту претензию, в которой потребовать выплаты причитающейся суммы.

✔ Может ли быть заключен такой договор дистанционно?

Да. Сейчас многие договора заключаются таким способом. Для этого необходимо в договоре отразить положение о том, что он вступает в силу после проставления печатей обеими сторонами.

Сперва свою печать и подпись руководителя должна поставить одна сторона, затем документы сканируются и направляются контрагенту, который в свою очередь ставит печать и направляет готовые документы первой стороне.

В результате на руках и у агента, и у принципала должны быть договора с печатями и подписями обоих сторон.

Вернуться

Специалист Юрий Байков подробно расскажет, что такое агентский договор и как правильно его составить.

Опубликовал : Вадим Калюжный, специалист портала ТопЮрист.РУ

Агентское вознаграждение — работа по договору от имени принципала и собственного, размер и порядок выплаты

Посреднической деятельностью пронизана вся экономическая жизнь. На бухгалтерском и юридическом языке это называется «работать по агентскому договору». Многие не знают всех нюансов и тонкостей оформления такого сотрудничества.

Определенный интерес представляет агентское вознаграждение, которое выплачивается клиентом посреднику, согласно договору об оказании услуг подобного рода.

Многие не знают, какие расходы нужно возмещать агенту, как отражать в бухгалтерском учете такие сделки, определять размер вознаграждения.

Что такое агентское вознаграждение

Если какая-либо организация или предприятие хочет заключить агентский договор с посредником, то возмездному вознаграждению подлежит любое выполнение услуг по поиску покупателей или непосредственной продаже товаров.

Даже если в договоре не оговаривается отдельно комиссионное вознаграждение, то оно должно быть выплачено согласно Гражданскому кодексу России по ст. 424 п.3.

Агентская работа может оплачиваться в любой валюте, процентах от выручки, или непосредственно товарами заказчика (принципала).

Договоры с агентами широко распространены в повседневной жизни.

Агентский договор предусматривает участие трех сторон – принципала (доверителя, комитента), агента и продавца или покупателя товаров или услуг, в зависимости от сферы деятельности комитента.

Принципалом может выступать любой человек, поручая, например, риэлтору подобрать подходящее жилье. Посреднические услуги оказывают турагенты, продавая путевки. Агентские сделки заключаются при оказании юридической помощи.

Все полномочия агента, будь он физическим или юридическим лицом, должны быть детально прописаны в договоре о посреднической сделке. Законодательство предусматривает два варианта контрактов, за которые положено агентское вознаграждение:

• По схеме комиссии, когда подрядчик-агент выступает при реализации или покупке услуг и товаров исключительно от себя самого, нанимая субагентов, заключая дополнительные контракты.
• По схеме простого исполнения поручения. В этом случае агент просто выполняет посреднические функции между третьим лицом, являющимся конечным потребителем товаром и услуг, и заказчиком-принципалом.

Если заказчик заинтересован в непосредственном контакте с потребителем товаров и услуг, но не имеет ресурсов для самостоятельного поиска покупателей, то он поручает агенту поиск клиентуры. Посреднику сообщаются все условия контракта, которые он не может изменить самостоятельно.

В такой ситуации агент просто выполняет посреднические функции, всю ответственность по заключаемому с конечным покупателем договору несет принципал, он же и получает выгоду от сделки. Агенту достаются заранее оговоренные комиссионные проценты или иные варианты вознаграждения.

От своего имени в интересах заказчика

Производитель товара может не принимать участия в конечной реализации товара и услуг.

Он предоставляет информацию лицу, выполняющему агентскую деятельность, о том, что у него есть определенный продукт, который бы он хотел продать на обозначенных в контракте условиях.

С посредником заключается сделка об оказании агентских услуг, оговаривается размер вознаграждения, и далее он выступает от своего лица, заключая договора субподряда, неся всю ответственность за реализацию продукта, действия субагентов.

Подписание контрактов с субподрядными организациями, потребителями, посредник проводит от своего имени. На нем лежит забота о сохранности товаров, логистический контроль за поставкой потребителям продукции, исполнение обязательств перед субподрядчиками.

По окончанию сделки агент перечисляет средства на счет принципала. Комитент получает от своего представителя отчет о проделанной работе, понесенных затратах, и выплачивает вознаграждение по установленной форме.

Контакта с потребителями услуг или товаров у заказчика нет.

Работа по агентскому договору

Предприятие, не имея ресурсов для выполнения некоторых задач, отдает их на аутсорсинг, привлекая специалистов для грамотного и профессионального решения.

Работа по агентскому договору сопряжена с некоторыми условностями и формальностями, которые следует обязательно соблюдать, чтобы все проблемы и претензии, возникающие между заказчиком и посредником, решались в рабочем порядке, без привлечения судебных инстанций. Обязательно сделайте акцент на следующих моментах:

• правильно составьте контракт о посредничестве;
• оговорите размер агентского вознаграждения;
• укажите, какие расходы подрядчика будут возмещаться при выполнении им своих обязанностей;
• уточните сроки выплаты;
• оговорите периодичность предоставляемых отчетов о совершенных сделках.

Как правильно составить документ

Законодательство предусматривает, что сделка об агентской работе может заключаться как устно, так и письменно. Во избежание появления разногласий и споров рекомендуется заключать с подрядчиком письменный контракт. В нем указывается следующая информация:

1. Исчерпывающие сведения о сторонах – юридические адреса, реквизиты.
2. Данные о том, какие услуги должен выполнить агент.
3. Промежуток времени, за который посредник обязуется исполнить свои обязанности.
4. Сведения о размере и порядке выплаты вознаграждения.
5. Периодичность предоставляемой принципалу отчетности, ее форма.
6. Ответственность сторон за нарушение договорных условий, форс-мажорные обстоятельства.
7. Куда будут стороны обращаться при нарушении обязательств по сделке.
8. Подписи и печати обоих участников договора.

Размер агентского вознаграждения

Иногда в контракте не указываются критерии, по которым подрядчику будут выплачиваться средства за выполнение обязанностей.

При отсутствии таких условий, законодательство придерживается прецедентной политики – вознаграждение определяется, исходя из среднего уровня оплаты таких же услуг, при этом размер выплат устанавливается в судебном порядке.

Чтобы избежать такой неприятной ситуации, нужно сразу определить в договоре, как будет выплачиваться агентское вознаграждение. Есть следующие способы определения размера стоимости посреднических услуг:

• Твердая сумма.
• Определенный процент от цены реализации услуг или товаров.
• Собственные надбавки агента к стоимости продукции.
• Иные способы определения размера вознаграждения.

Возмещаемые расходы агента

Если подрядчик действует по поручению заказчика, выполняя определенные функции, то он несет некоторые затраты – оплачивает услуги субподрядчиков, рекламу, логистику.

В договоре должен определяться принцип учета расчетов, по которому такие расходы признаются возмещаемыми – например, установлено, что подрядчик представляет на рассмотрение заказчика смету, в которой подробно описаны понесенные расходы с приложением подтверждающих документов. Компенсация затрат проводится только по итогам согласования и утверждения сметы.

Как выплачивается вознаграждение по агентскому договору

Алгоритм выплат за посреднические услуги предусматривается в контракте.

Для получения вознаграждения нужно представлять запрашивающей стороне отчеты об успешной работе, совершенной агентом, прикладывая смету понесенных при этом затрат.

Если предусматривается длительное сотрудничество, то контрактом устанавливаются периоды, которые должны охватываться отчетами. Выплаты проводятся только после успешного согласования всех представленных документов.

Предоставление отчета о проделанной работе

Без доклада о выполнении договорных функций, клиент может не выплачивать подрядчику никакого вознаграждения, поэтому отчет агента играет большую роль в получении денежной компенсации. Доклад составляется в произвольном формате, однако в нем указываются следующие моменты:

• полный список оказанных услуг или проданного товара;
• их стоимость;
• понесенные расходы согласно прилагаемой смете;
• период, за который произошла реализация продукции;
• подпись уполномоченного лица.

Периодичность отчетности

Если в контракте не были предусмотрены промежутки, через которые должны предоставляться доклады о проделанной работе, то применяются определенные правила, по которым отчетность предоставляется запрашивающей стороне. В них входят следующие пункты:

• Все отчеты должны поступать клиенту по мере реализации агентской работы и выполнения поставленных задач. Если объем работ небольшой, допускается предоставить один, итоговый документ по всей деятельности.
• Каждый отчет должен сопровождаться сметой понесенных расходов, при их наличии.
• Принципал обязан рассматривать предоставленные документы не более 1 месяца.

Документы, подтверждающие расходы агента

По требованию клиента, агент обязан представить все документы о совершенных им сделках, выступая как от своего имени, так и от имени заказчика.

Признание понесенных расходов и рисков происходит, если подрядчик предоставит грамотно заполненные счет-фактуру от своего имени или от субагентов, акты формы 2, иные документы, доказывающие произведенные затраты на осуществление посреднической деятельности.

Оплата по агентскому договору физическому лицу

Есть определенные нюансы при выплате агентского вознаграждения, если посредником выступает физическое лицо. При выплате денежных сумм, заказчик обязан начислить на них подоходный налог, вычесть его из суммы вознаграждения и подать декларацию с указанием произведенной операции. Следует знать, что сумма НДФЛ не должна быть выше половины вознаграждения.

Налогообложение – порядок начисления и уплаты НДС

Поскольку Налоговым кодексом предусмотрено, что доходы от посредничества считаются налоговой базой для начисления НДС, то агентское вознаграждение уменьшается на 20% — сумму обязательного платежа по НДС.

Исключение составляют только юридические лица, ведущие учет по упрощенной системе или осуществляющие деятельность за пределами России.

Комитент начисляет НДС при поступлении денег от контрагента за реализованные товары на основании полученных счетов-фактур и уменьшает сумму налога, если агенту были компенсированы расходы, в которых «сидел» НДС.

У принципала на общей системе налогообложения

Возможны два варианта учета НДС, в зависимости от того, продается или покупается продукция при агентском посредничестве.

Если комитент занимается реализацией товаров при помощи посредника, то он производит начисление НДС при получении отчета подрядчика о проделанной работе и отражении полученных средств в бухгалтерской документации.

Временем для исчисления НДС признается дата получения счета-фактуры и отчетов агента.

Если же доверитель приобретает услуги или продукцию через агента, то ему полагается компенсация НДС на основании поступивших отчетов со счетами-фактурами от агента. Выплачиваемые комитентом суммы агентского вознаграждения подлежат компенсации на размер вычета по НДС, поскольку содержит этот налог, согласно НК РФ, отражаясь на счету 76 учета доходов по расчетам с дебиторами и кредиторами.

По упрощенной системе

Если дистрибьютор использует упрощенную схему уплаты налогов, то осуществлять учет очень просто – вся выручка от продажи на его счетах принадлежит принципалу, являясь его прибылью, а не вознаграждением агента.

Исходя из этих данных, принципал обязан возместить в бюджет НДС от выручки. Дистрибьютор же должен уплатить налог только с суммы агентского вознаграждения, указанной в договоре и подтвержденной отчетами и актами Ф-2.

У агента

Агентское вознаграждение считается доходом дистрибьютора, поэтому является базой для обложения налогами.

Иные расходы, которые понес посредник при исполнении своих обязанностей, компенсированные доверителем, не считаются объектом для обложения налогами.

Однако, агент обязан документально заверить в отчете такие расходы, чтобы потом избежать неприятностей при налоговой проверке и начисления штрафов и пеней за несвоевременные выплаты НДС и иных сборов.

Видео

Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала — Эльба

Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».

Учёт расходов в налоге УСН

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам.

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Шаблон отчёта агента

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию.

Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур.

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Статьи по теме: 

• Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса
• Как принципалу платить налоги с продажи товаров или услуг через агента?
• Как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала?
• Как принципалу платить налоги при покупке товаров или услуг через агента?

Статья актуальна на 06.02.2020

Вознаграждение по агентскому договору: размер

Вознаграждение агента. Способ определения размера агентского вознаграждения.

Глава 52 ГК РФ не устанавливает порядок расчета вознаграждения агента. Поэтому стороны в силу принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) вправе определить его по своему усмотрению. Так, условие о размере вознаграждения будет считаться согласованным, если в договоре предусмотрен способ его определения.

• Например, стороны могут определить вознаграждение агента в процентах от суммы, полученной в результате совершения каждой сделки, или в зависимости от количества совершенных юридических и фактических действий.
• «Вознаграждение агента за выполнение поручения по совершению сделки купли-продажи составляет ___ от суммы сделки».
• «Вознаграждение агента за совершение сделок определяется следующим образом:
• 1) при цене сделки менее ______ рублей вознаграждение составляет _____ рублей за каждую сделку;
• 2) при цене сделки ____ рублей и более вознаграждение составляет _____ рублей за каждую сделку».
• Также стороны вправе предусмотреть, что размер вознаграждения агента определяется в зависимости от суммы понесенных им расходов.

Кроме того, стороны могут согласовать цену агентского договора в соответствии с установленными агентом тарифами, которые применяются им в отношениях с широким кругом принципалов. В таком случае договор должен содержать ссылку на тарифы, а сами тарифы должны быть к нему приложены. При этом из документов должно следовать, что принципал ознакомился с тарифами. Для этого он должен их подписать.

«Цена договора определяется в соответствии с тарифами агента. Тарифы приведены в приложении N __ к настоящему договору и являются его неотъемлемой частью».

Включение НДС в размер агентского вознаграждения

Если агент является плательщиком НДС, сторонам рекомендуется предусмотреть в договоре, что указанное вознаграждение агента включает сумму налога. Для этого следует определить, какая часть уплачиваемой ему суммы является собственно вознаграждением, а какая — НДС (например, указать действующую ставку налога).

«Вознаграждение агента за совершение порученных действий по настоящему договору составляет _________ (указывается сумма цифрами и прописью) руб. и включает НДС (____%) в сумме ____________ (указывается сумма цифрами и прописью) руб.».

Кроме того, в договоре можно установить, что вознаграждение не включает НДС. В этом случае агент в силу п. 1 ст. 168 НК РФ должен будет предъявить к оплате, а принципал будет обязан уплатить агенту сумму налога сверх установленного вознаграждения.

«За совершение порученных действий по настоящему договору принципал выплачивает агенту вознаграждение в размере ___________ (указывается сумма цифрами и прописью) руб. без учета НДС. Сумма НДС (____%) подлежит перечислению агенту сверх суммы вознаграждения, указанной в договоре».

Если в соответствии с налоговым законодательством агент не является плательщиком НДС, например в связи с применением упрощенной системы налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), рекомендуется отразить это в договоре.

«За совершение порученных действий по настоящему договору принципал выплачивает агенту вознаграждение в размере ___________ (указывается сумма цифрами и прописью) руб. В связи с применением агентом упрощенной системы налогообложения налог на добавленную стоимость не уплачивается».

Способ определения размера агентского вознаграждения

Глава 52 ГК РФ не устанавливает порядок расчета вознаграждения агента. Поэтому стороны в силу принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) вправе определить его по своему усмотрению. Так, условие о размере вознаграждения будет считаться согласованным, если в договоре предусмотрен способ его определения.

1. Например, стороны могут определить вознаграждение агента в процентах от суммы, полученной в результате совершения каждой сделки, или в зависимости от количества совершенных юридических и фактических действий.
2. «Вознаграждение агента за выполнение поручения по совершению сделки купли-продажи составляет ___ от суммы сделки».
3. «Вознаграждение агента за совершение сделок определяется следующим образом:
4. 1) при цене сделки менее ______ рублей вознаграждение составляет _____ рублей за каждую сделку;
5. 2) при цене сделки ____ рублей и более вознаграждение составляет _____ рублей за каждую сделку».
6. Также стороны вправе предусмотреть, что размер вознаграждения агента определяется в зависимости от суммы понесенных им расходов.

Кроме того, стороны могут согласовать цену агентского договора в соответствии с установленными агентом тарифами, которые применяются им в отношениях с широким кругом принципалов. В таком случае договор должен содержать ссылку на тарифы, а сами тарифы должны быть к нему приложены. При этом из документов должно следовать, что принципал ознакомился с тарифами. Для этого он должен их подписать.

«Цена договора определяется в соответствии с тарифами агента. Тарифы приведены в приложении N __ к настоящему договору и являются его неотъемлемой частью».

Изменение размера агентского вознаграждения по соглашению сторон

Стороны вправе изменить размер вознаграждения агента в любой момент в течение срока действия договора по взаимному согласию (п. 1 ст. 450 ГК РФ). Для этого в договор необходимо внести изменения.

Соглашение об изменении договора заключается в той же форме, что и сам договор (п. 1 ст. 452 ГК РФ). Если договор был заключен в письменной форме, изменение его условий осуществляется, например, путем подписания дополнительного соглашения к нему.

При заключении соглашения об изменении размера вознаграждения агента стороны определяют условия и порядок его пересмотра по своему усмотрению (ст. 421 ГК РФ).

Если вознаграждение было установлено в определенном размере за каждое совершенное действие (например, в виде процента от суммы совершенной сделки), в соглашении рекомендуется указать, какой размер применяется при расчете за действия, совершенные до его заключения.

Особенности и характеристика агентского договора

Они называются — посредниками . С ними необходимо заключить договор на оказание услуги или выполнение работ. Такой договор называется агентским . Определение агентского договора Правовые отношения по агентскому договору регулируются главой 52 ГК РФ .

Согласно ст. 1005 ГК РФ . агентским договором является соглашение (письменное) между двумя сторонами (Агентом и Принципалом) на выполнение услуг или работ. Принципал — это тот, кому нужны услуги, а Агент — тот, кто берётся их ему предоставить. Вознаграждение выплачивается за счёт Принципала.

Однако этот вопрос волнует не только данную пивоварню и конкретную инспекцию. О нем часто и давно спорят налоговые инспекции с налогоплательщиками — предприятиями, которые заключают агентские договоры. В них предусматривается, что агент получит от принципала (предприятия, давшего агенту поручение) комиссионные (в общеупотребительном смысле — что-то вроде премии) за проделанную работу.

Порядок определения и выплаты агентского вознаграждения в принципе может быть любым. Законодательство не ограничивает вас в этом (ст. 1006 ГК РФ). Вознаграждение может выплачиваться как в фиксированной сумме, так и в процентах от стоимости заключенных агентом сделок. Главное – пропишите порядок определения вознаграждения в агентском договоре.

От имени принципала

Поскольку Налоговым кодексом предусмотрено, что доходы от посредничества считаются налоговой базой для начисления НДС, то агентское вознаграждение уменьшается на 20% — сумму обязательного платежа по НДС. Исключение составляют только юридические лица, ведущие учет по упрощенной системе или осуществляющие деятельность за пределами России.

Возможны два варианта учета НДС, в зависимости от того, продается или покупается продукция при агентском посредничестве.

Если комитент занимается реализацией товаров при помощи посредника, то он производит начисление НДС при получении отчета подрядчика о проделанной работе и отражении полученных средств в бухгалтерской документации.

Временем для исчисления НДС признается дата получения счета-фактуры и отчетов агента.

Если же доверитель приобретает услуги или продукцию через агента, то ему полагается компенсация НДС на основании поступивших отчетов со счетами-фактурами от агента. Выплачиваемые комитентом суммы агентского вознаграждения подлежат компенсации на размер вычета по НДС, поскольку содержит этот налог, согласно НК РФ, отражаясь на счету 76 учета доходов по расчетам с дебиторами и кредиторами.

Если дистрибьютор использует упрощенную схему уплаты налогов, то осуществлять учет очень просто – вся выручка от продажи на его счетах принадлежит принципалу, являясь его прибылью, а не вознаграждением агента.

Исходя из этих данных, принципал обязан возместить в бюджет НДС от выручки. Дистрибьютор же должен уплатить налог только с суммы агентского вознаграждения, указанной в договоре и подтвержденной отчетами и актами Ф-2.

За что выплачивается и в каком размере

Для начала определяют, за что заказчик (принципал) платит агентское вознаграждение агенту. Наиболее распространены на рынке следующие услуги:

• поиск контрагентов, покупателей товаров (услуг);
• анализ и мониторинг рынка по определенным критериям;
• выполнение поручений от лица принципала (доставка, поиск туров, терминалы оплаты);
• платформы, соединяющие конечного пользователя со стороной, оказывающей услугу (порталы, биржи, электронные кошельки).

По сути, не только юридические лица могут выступать сторонами агентского соглашения: физические лица каждый день сталкиваются с той или иной услугой, которая проходит за счет коммуникации с агентом.

Размер определяется либо установленными тарифами агента, либо, если речь идет о двух юридических лицах, в результате переговоров с заказчиком. Чаще всего используют следующие способы расчета вознаграждения:

• фиксированная сумма — независимо от количества выполненного объема работ, вознаграждение выплачивается в установленном договором объеме;
• в % от дохода по сделкам, заключенным принципалом с помощью активной работы агента;
• в % от объемов реализованных услуг (товара), переданных агенту принципалом для реализации;
• иным порядком, согласованным сторонами либо установленным агентом самостоятельно.

Чаще всего договор на оказание услуг заключается на длительный срок, в связи с чем желательно заранее предусмотреть условие по повышению стоимости.

В договоре допускается отсутствие информации о стоимости агентского вознаграждения. Это не значит, что агент не получит оплату за выполнение заранее оговоренных действий. Расчет оплаты производят на основании рыночных условий со схожими по набору услуг компаниями.

Составление договора

Соглашение составляет любая из сторон, при этом лучше заключать его в письменном виде. При составлении соглашения в нем в обязательном порядке отражается следующая информация:

• номер, дата и наименование документа;
• наименование сторон с указанием подписантов, а также документов, на основании которых подписанты имеют право подписи;
• предмет договора с максимально подробным указанием ожидаемого эффекта;
• срок действия;
• порядок предоставления отчетов, уплаты вознаграждения, сумма;
• система повышения/понижения вознаграждения, описание штрафных санкций;
• обязанности и права сторон, ответственность за выполнение услуг;
• порядок разрешения споров и форс-мажорные ситуации;
• реквизиты сторон, подписи сторон и скрепление печатью (в случае, если это установлено внутренними документами сторон).

Соглашение подлежит тщательной вычитке, т.к. только от его условий зависит будущий денежный поток агента и качество получаемых услуг принципалом.

Документы для скачивания (бесплатно)

• Образец агентского договора

Договор можно составлять как полностью на условиях предоставления агентских услуг, так и смешанного типа (часть услуг будут признаны обычными хозяйственными отношениями).

Оплата по результату

Возможны варианты

Наиболее распространенный и, на наш взгляд, самый оптимальный вариант расчета суммы вознаграждения посредников — привязать ее к фактически полученной прибыли.

В таком случае компания отдает часть выручки посреднику в качестве его вознаграждения, поскольку именно предоставленные им услуги привели к получению прибыли.

Вознаграждение в виде процента от определенной суммы может также сочетаться с небольшой фиксированной оплатой, которая подлежит перечислению исполнителю даже при отсутствии положительного результата от его деятельности.

В договоре должно быть четко указано, к каким показателям привязана оплата услуг исполнителя, когда они считаются оказанными и подлежат оплате.

Например, если предметом договора являются услуги исполнителя, связанные с поиском покупателей на реализуемый заказчиком товар, то вознаграждение исполнителя может быть установлено в виде процента от всей полученной прибыли по заключенным заказчиком с покупателями договорам поставки или части такой прибыли.

Правомерность такого договорного условия подтверждается судебной практикой (см., например, постановление АС Московского округа от 06.03.2017 № Ф05-11500/2016).

Обзор судебной практики по спорным вопросам при заключении, исполнении и расторжении агентских договоров, Обзор судебной практики от 14 октября 2014 года

Перед изучением Обзора
рекомендуем предварительно ознакомиться с его оглавлением.

I.
Основные положения о заключении, исполнении и расторжении агентских
договоров

Специфика агентского
договора заключается в соединении в нем элементов посреднических
договоров (договора поручения и комиссии), а кроме того, он может
строиться и по модели договоров поручения, и по модели договоров
комиссии, допускает совершение не только юридических, но и
фактических действий.

По агентскому договору
одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по
поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия
от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет
принципала (п.1
ст.1005 ГК РФ).

Существенным условием
договора является его предмет: юридические и (или) фактические
действия, которые агент или субагент должен совершить по поручению
принципала или агента.

Агентский (субагентский)
договор является возмездным (ст.1006
ГК РФ). В случае если в договоре отсутствует условие о размере
агентского вознаграждения, такой размер определяется в соответствии
с п.3
ст.

424 ГК РФ. При отсутствии в договоре условий о порядке
уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать
вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом
отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев
делового оборота не вытекает иной порядок уплаты
вознаграждения.

Агентский договор может
предусматривать ограничения прав принципала и агента. Ст.

1007
ГК РФ выделяет такие ограничения, как:

—
обязательство принципала не заключать аналогичных агентских
договоров с другими агентами, действующими на определенной в
договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой
территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности,
составляющей предмет агентского договора.

—
обязательство агента не заключать с другими принципалами
аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на
территории, полностью или частично совпадающей с территорией,
указанной в договоре.

Условия агентского
договора, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять
работы или оказывать услуги исключительно определенной категории
покупателей (заказчиков) либо исключительно покупателям
(заказчикам), имеющим место нахождения или место жительства на
определенной в договоре территории, являются ничтожными.

Принципал обязан
заплатить вознаграждение в соответствии с договором, возместить
расходы агента по исполнении поручения и принять исполнение.

В
свою очередь агент обязан выполнять поручение принципала в
соответствии с условиями договора, своевременно представлять
принципалу отчеты (включая финансовые). Согласно ст.

1008
ГК РФ агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и
сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре
соответствующих условий агент должен представлять отчет по мере
исполнения им договора либо по окончании действия договора.

При
этом, по общему правилу, к отчету агента должны быть приложены
необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет
принципала (п.п.1,
2
ст.1008 ГК РФ). Выполнять поручение принципала необходимо
лично, при этом в случае привлечения субагента ответственным
остается агент.

Отчет агента считается
принятым, если принципал не сообщил агенту о своих возражениях по
нему в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением
сторон не установлен иной срок (п.3
ст.1008 ГК РФ).

Субагент может
действовать от своего имени или от имени агента, если это
предусмотрено договором субагентирования, а также от имени
принципала, но только в том случае, если по условиям агентского
договора агент действует от имени принципала и последним была
выдана доверенность с правом передоверия по правилам п.1
ст.187 ГК РФ (п.2
ст.1009 ГК РФ).

Ниже приводится обзор
выводов судов, изложенных в решениях конкретных дел, по спорным
вопросам при заключении, исполнении и расторжении агентских
договоров, а именно:

—
Признание договора незаключенным/недействительным;

• —
  Полная или частичная невыплата агентского вознаграждения;
• —
  Условие об ограничении агентским договором прав принципала и
  агента;
• —
  Отступление от указаний принципала;
• —
  Расходы на выполнение поручений принципала;
• —
  Пределы ответственности агента;
• —
  Обязательства по договору исполнены не полностью или частично одной
  из сторон;
• —
  Субагентский договор;
• —
  Односторонний отказ от исполнения договора.

II.
Выводы судов по спорным вопросам при заключении, исполнении и
расторжении агентских договоров

1.
Признание договора незаключенным/недействительным

1.1. Постановление ФАС
Московского округа от 21.02.

2013 по делу N А41-46690/11

Исковые
требования:

Общество с ограниченной
ответственностью «ХИЛВУД» обратилось в суд с иском к обществу с
ограниченной ответственностью «Сорел Инвест» о взыскании основного
долга по агентскому договору и процентов за пользование чужими
денежными средствами.

Решение суда:

Суд отменил решение суда
апелляционной инстанции и оставил в силе решение суда первой
инстанции об удовлетворении первоначально заявленных исковых
требований в полном объеме и отказе в удовлетворении встречных
исковых требований.

Позиция суда:

Вывод суда
апелляционной инстанции о том, что агентский договор является
незаключенным на основании ст.ст.

432,
1005 ГК
РФ в связи с отсутствием между сторонами соглашения по
существенным условиям договора (несогласование условия, а именно в
отношении каких свободных площадей агент должен совершать действия
по поиску потенциальных арендаторов), основан на неправильном
толковании норм материального права и сделан без учета заключенного
между ООО «Сорел Инвест» и ООО «Спортмастер» договора аренды
нежилых помещений, принадлежащих ответчику, а также имеющейся в
материалах дела переписки сторон и наличия свидетельских
показаний.

Как следует из
материалов дела, 08.11.2010 между ООО «ХИЛВУД» (Агент) и ООО «Сорел
Инвест» (Принципал) заключен агентский договор по условиям которого
Агент за определенное договором вознаграждение обязуется от имени и
за счет Принципала совершать действия по поиску арендаторов на
свободные нежилые помещения для заключения договоров аренды с
Принципалом (п.п.2.1, 3.1.5 договора).

В соответствии с п.1.6
под понятием «Свободные площади» в договоре указаны площади,
находящиеся на объекте, не занятые другими арендаторами, имуществом
арендаторов и/или Принципала, предназначенные для сдачи в аренду,
определяются Принципалом.

Вместе с тем
достижение соглашения относительно коммерческих условий аренды и
указание свободных площадей не является обязательным для сторон
агентского договора.

Поскольку в силу
п.4.1.5 Агент не имеет права заключать договоры от имени
Принципала, то наличие либо отсутствие обоюдно согласованных между
Агентом и Принципалом условий о согласовании свободных площадей не
может влиять на возможность заключения договора аренды между
Принципалом и Арендатором.

1.2. Постановление ФАС Северо-Западного округа от
15.10.2013 по делу N А56-47233/2012
 

Исковые
требования:

Общество с ограниченной
ответственностью «2К Недвижимость-Деловые Консультации» обратилось
в суд с иском (с учетом уточнения заявленных требований в порядке
ст.

49
АПК РФ) к закрытому акционерному обществу «Балтийская
жемчужина», в котором просило:

—
признать ничтожной часть п.4.4 агентского договора следующего
содержания: «4.4.

Агентское вознаграждение выплачивается Агенту в
течение 10 (десяти) банковских дней после исполнения Инвестором
обязательств по уплате арендной платы и других платежей,
предусмотренных договором субаренды, заключенным в отношении одного
или нескольких Лотов, указанных в Приложении N 1 к Договору, в
полном объеме и после подписания Сторонами акта, указанного в
п.2.2.5 Договора.»;

—
признать ничтожной часть второго предложения п.4.10 Договора (в
редакции дополнительного соглашения от 22.12.2010 N 2) следующего
содержания: «С 1 октября 2011 года Агент окончательно утрачивает
право на получение Агентского вознаграждения»;

—
взыскать 6027982 руб.

Решение суда:

Суд кассационной
инстанции отменил постановление апелляционной инстанции и оставил в
силе решение суда первой инстанции.

Суд первой инстанции
исковые требования удовлетворил частично: п.4.4 договора признал
недействительным в части условия о выплате агентского
вознаграждения в течение 10 (десяти) банковских дней после
исполнения Инвестором обязательств по уплате арендной платы и
других платежей, предусмотренных договором субаренды, заключенным в
отношении одного или нескольких лотов, указанных в Приложении N 1 к
Договору, в полном объеме и после подписания сторонами акта,
указанного в п.2.2.5 Договора, в остальной части иска отказал.

Позиция суда:

Признавая
недействительным п.4.4 Договора в части предложения: «Агентское
вознаграждение выплачивается Агенту в течение 10 (десяти)
банковских дней после исполнения Инвестором обязательств по уплате
арендной платы и других платежей, предусмотренных договором
субаренды, заключенным в отношении одного или нескольких Лотов,
указанных в Приложении N 1 к Договору, в полном объеме и после
подписания Сторонами акта, указанного в п.2.2.5 Договора», суд
первой инстанции исходил из того, что указанное в нем условие
противоречит ст.157
и п.1
ст.1005 ГК РФ и расходится с толкованием применения данных
норм, содержащимся в определении Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации от 21.03.2012 N ВАС-17519/11. Суд отказал в
признании недействительным п.4.10 Договора в части предложения «С 1
октября 2011 года Агент окончательно утрачивает право на получение
Агентского вознаграждения», сделав на основании ст.431
ГК РФ вывод о том, что указанное предложение следует
рассматривать в контексте всего содержания п.4.10 Договора, которым
установлена причинно-следственная связь между конкретными
действиями сторон, сроками этих действий и возможностью утраты
права на получение агентского вознаграждения, в связи с чем
посчитал иск в данной части необоснованным. Кроме того, суд пришел
к выводу, что размер агентского вознаграждения не может быть
определен исходя из условий Договора.

Как пояснил суд, из
условий п.п.1.1, 1.4 и 2.2 Договора следует, что ООО «2К
Недвижимость» взяло на себя обязанности по поиску не просто
потенциальных инвесторов, но конкретных лиц, готовых заключить
договор на участие в проекте. В п.4.

1 Договора стороны установили,
что агентское вознаграждение рассчитывается как процент от величины
арендной платы, получаемой ЗАО «Балтийская жемчужина» по договору
субаренды земельного участка. Более того, в п.4.

3 Договора
указывается на возможность заключения иного договора для
использования конкретных участков, при заключении которого также
выплачивается вознаграждение. На возникновение обязанности
выплатить вознаграждение только при условии заключения договора
указывают и п.п.2.2.5, 4.6 и 4.

7 Договора, при этом в силу п.2.2.3
ежемесячные отчеты не могут заменить агентский отчет, так как они
прямо названы информационными.

При указанных
обстоятельствах следует признать, что суд первой инстанции сделал
законный и обоснованный вывод о том, что предметом Договора
являлись действия агента по поиску конкретных арендаторов для
заключения договора аренды и условие о сумме оплаты его услуг 1% от
стоимости договора, но не более суммы, указанной в приложении N 1 к
Договору, поставлено в зависимость от заключения договоров на
использование земельных участков, следовательно, оснований считать
такое условие ничтожным по мотиву безвозмездности не
имеется.

Таким образом, факт
признания ничтожным п.4.4 Договора как не соответствующего
требованиям ст.157
и ст.

1006
ГК РФ, не порождает обязанности ЗАО «Балтийская жемчужина»
выплатить вознаграждение, выплата которого поставлена в зависимость
от достижения конкретного результата — заключения договора
субаренды либо иного договора на использование конкретного участка
(лота), а не только от действий третьих лиц по исполнению уже
заключенных договоров.

Поскольку, как
установлено судами обеих инстанций, договоры на использование
земельных участков в период действия Договора не были и не могли
быть заключены, так как все инвесторы, подобранные истцом, не
выразили желания подписать какие-либо договоры с ЗАО «Балтийская
жемчужина», то есть цель агентирования достигнута не была,
оснований для отмены решения суда первой инстанции и переоценки
обстоятельств дела у суда апелляционной инстанции не
имелось.

Примечание: