Образец заполненного акта камеральной налоговой проверки

Рейтинг: 150

Актом называют документ, оформленный для подтверждения установленных фактов или событий, составленный членами комиссии. Акт камеральной налоговой проверки – это документ, подтверждающий факт камеральной налоговой проверки. Документ составляют по единой форме, обязательной к применению. Форма заполнения утверждается законодательно. Пример формы заполнения акта налоговой проверки показан ниже. Многие министерства и ведомства, помимо форм актов, утверждают инструкции для их составления.

Образец акта камеральной налоговой проверки

Образец акта камеральной налоговой проверки

Скачать образец акта камеральной налоговой проверки в формате doc

Камеральная налоговая проверка — это проверка, которую проводит налоговая служба по месту своего нахождения, без выезда к налогоплательщику.

Акт камеральной налоговой проверки и его пример включает:

1. Вступительная часть. Здесь необходимо отметить информацию, где проводилась проверка, название, адрес организации.
2. Основной раздел. Раскрываются причины нарушений, которые были применены относительно налогового законодательства. Все данные обязательно подтверждаются нужными документами, справками. Информация преподносится систематизировано и четко.
3. Заключительный раздел. Делаются выводы о нарушениях, даются рекомендации по их устранению.

К оформленному акту проверки прикрепляются приложения с подробными разъяснениями проверяющего инспектора. Это документальное подтверждение тому, что были факты неправильных начислений, уплаты налога и прочее.

Порядок действий

Налоговая служба проверяет декларацию и другие документы налогоплательщика. Может также быть составлен акт выездной проверки. Поскольку камеральная проверка входит в круг служебных обязанностей сотрудников налоговой, для ее проведения не требуется специальное разрешение.

Если будут обнаружены ошибки или противоречивые сведения, налогоплательщика обязуют в установленный срок внести соответствующие исправления в документ.

При выявлении и исправлении нарушений, назначают повторную проверку. Это может быть сделано почти сразу.

Вручение акта

После того, как была сделана камеральная проверка, комиссия озвучивает результаты для руководителей предприятий или индивидуальных предпринимателей в течение пяти календарных дней.

На каждом экземпляре акта, включая их копии, проверяющие ставят свои подписи. Один экземпляр передается директору предприятия, делается запись о вручении. Подпись руководителя в акте дает подтверждение тому, что он получил этот документ, но не является подтверждением его согласия с теми выводами, которые сделала комиссия. Аналогично составляется акт проверки ревизионной комиссии.

В случае отказа добровольно подписывать оформленный бланк, управляющему высылают заказное письмо с вложенным актом по почте на адрес организации. Срок исполнения – 5 дней.

Акт камеральной налоговой проверки: скачать бланк, образец

Добавлено в закладки: 0

Бланк акта камеральной налоговой проверки составляется в случаях, когда налогоплательщик уже предоставил итоговую отчетность в органы ФНС. Документ формируется на основании предоставленного расчета (декларации). Проверка проводится в автоматическом режиме, т.е. сразу после подачи отчетности. Налогоплательщик о ее начале не извещается.

Общие сведения

Составляет договор акта камеральной налоговой проверки ФНС. Оформлению бланка предшествует анализ, проводимый сотрудниками налоговой службы. Проводят камеральную проверку в нескольких случаях:

• при несоответствии сведений, указанных в декларации за определенный отчетный период;
• при нестыковке данных в отчетностях, представленных за определенный период;
• когда составляется заявление на получение льготы по налогам;
• при подаче налоговой декларации для возмещения из бюджета или вычетов в больших размерах;
• при подаче отчетности, в которой содержатся сведения о использовании природных ресурсов.

Документ – акт камеральной налоговой проверки составляется во время инспекции. На его основании выносится решение о том, подлежит ли налогоплательщик наказанию за совершенное им налоговое правонарушение.

Также в бланке содержится информация о проверке, исходя из которой налогоплательщик имеет право составить возражение. Лист акта камеральной налоговой проверки формируется только в случаях нарушения налогоплательщиком установленных правил.

Вручается он в течение пяти рабочих дней почтой или любым другим способом.

Как правильно составить

Образец акта камеральной налоговой проверки составляется на основании Налогового кодекса. В пункте 4 статьи 100 указаны основные требования к оформлению подобного рода документации. Так, согласно данному положению, бланк должен:

1. Сформировываться в двух экземплярах.
2. Составляться по установленному шаблону.
3. Подписываться инспектором и налогоплательщиком или его официальным представителем.
4. Быть оформлен в течение 10 рабочих дней после завершения проверки, в случаях, когда были выявлены нарушения.

Структура бланка состоит из трех частей:

1. Вводная. Здесь прописываются сведения о компании, информация о проверке.
2. Основная. Подробно расписаны факты нарушения законодательства. Информация в данном блоке расписывается четко и систематизировано.
3. Итоговая. В блоке содержатся сведения о результатах проверки, расписаны выявленные правонарушения, предложения по их устранению и наказание. Схема акта камеральной налоговой проверки содержит ряд приложений, в которых представлены доказательства нарушений. Как правило, в этом разделе размещаются пояснения, дополнения, справки, расчеты расхождений и другая документация, оформляемая инспектором.

Бланк акта камеральной налоговой проверки

Форма акта камеральной налоговой проверки подписывается двумя сторонами – налогоплательщиком и инспектором ФНС. Если проверяемый не согласен с решением специалиста, он имеет право не подписывать бланк.

Когда камеральная проверка проводится повторно по одной и той же организации, составляется уже 3 образца. Чтобы ознакомиться с документом, можно скачать бланк акта камеральной налоговой проверки.

Представленный на сайте бланк готов к заполнению.

Скачать образец акта камеральной налоговой проверки (doc, 26 КБ)

Шаблон акта камеральной налоговой проверки оформляется по утвержденному образцу в случаях, когда инспектор ФНС обнаружил ошибки в отчетной документации налогоплательщика. Образец может быть на электронном или бумажном носителе. На его подготовку отводится не менее 10 дней. Налогоплательщику на ознакомление с бланком дается 5 дней.

Составляется акт на русском языке, как правило, в печатном виде. В официальном листе разрешено использовать аббревиатуры. Стоит отметить, что при первом упоминании о компании, необходимо полностью указывать название. В последующем разрешается его сокращать.

Также при заполнении шаблона необходимо:

1. Расшифровывать денежные единицы иностранной валюты и переводить их в соответствующий эквивалент в рублях. Курс должен соответствовать тому, который установил Центробанк.
2. Даты прописывать в формате ДД.ММ.ГГГГ.
3. Полностью исключить ошибки. В некоторых случаях допускаются исправления. Но они должны быть заверены подписями проверяющего и проверяемого. Пример акта камеральной налоговой проверки заполняется как обычный документ. В первой части прописывается номер бланка, название предприятия (полностью или сокращенно), его реквизиты.

Если же проверка проводится по отношению к физическому лицу, то потребуется указать:

В обоих случаях инспектор дополнительно указывает место и время проведения проверки. В первой части прописываются сведения о гражданине: Ф.И.О.

, документы, послужившие основанием для проверки, период и перечень проводимых мероприятий. Вторая часть содержит данные, подтверждающие или опровергающие факт нарушения, а также факты, смягчающие наказание за проступок.

Отметим, сведения должны быть объективными, обоснованными и соответствовать действительности.

В третьей части прописываются штрафные санкции и их размер, а также данные об инспекторе (Ф.И.О., должность).

Образец акта камеральной налоговой проверки

Бланк не может быть оформлен в свободной форме. Государством установлен стандартный шаблон, который можно скачать на нашем сайте или портале ФНС. Составляется лист только после проверки. Длится она, как правило, 3 месяца и осуществляется на основании предоставленной налогоплательщиком декларации.

Чтобы ознакомиться с примером бланка, можно скачать образец акта камеральной налоговой проверки на нашем сайте. В образце полностью соблюдена структура заполнения, что позволит составить общее представление о формате и способе заполнения официальной бумаги.

На что обратить внимание

Напомним, составляется документ только после предварительной проверки. В случаях, когда проверяемый не согласен с результатами проверки, он может составить возражение. На подготовку бланка отводится 1 месяц. Составляется лист в письменном виде.

Отправить его можно посредством электронной почты или предоставить лично в органы ФНС. Блок возражений составляется в свободной форме. При этом в нем должны быть четко сформулированы моменты и опротестования моментов, с которыми не согласен проверяемый.

Если вынесенное по возражению решение не устраивает гражданина, он может в течение 30 дней подать апелляцию.

Сотрудники ФНС обязательно должны уведомить налогоплательщика о том, в каком порядке рассматриваются результаты проверки.

Форма акта камеральной налоговой проверки

См. форму «Акт налоговой проверки», утвержденную приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/[email protected]

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 23 июля 2012 г. N ММВ-7-2/[email protected] приложение изложено в новой редакции

Согласно письму ФНС России от 5 декабря 2013 г. N ЕД-4-2/21796 с 1 января 2014 г. до утверждения новых форм документов в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО

• Приложение N 5утв. приказом Федеральной налоговой службы
• от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/[email protected]
• Наименование налога (сбора)
• Установленный срок уплаты
• Кол-во дней просрочки уплаты налога
• * Здесь и далее отчество указывается при наличии.
• ** Сумма пени указывается на дату вынесения акта.
• *** В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки (указывается номер и дата уведомления о приглашении руководителя получить экземпляр акта, а также доказательства его получения), и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) или месту жительства физического лица.

(с изм. от 23 июля 2012 г.)

>Требования к составлению акта налоговой проверки

СодержаниеПриказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/[email protected] «Об утверждении форм документов, применяемых.

Акт выездной налоговой проверки — образец и особенности

Акт выездной налоговой проверки составляется по окончании такой проверки, проведенной налоговыми органами. Какие лица уполномочены составлять данный документ, а также содержание и форму акта (скачать ее можно на нашем сайте) рассмотрим в данной статье.

Когда составляется акт выездной проверки

Налоговые органы регулярно осуществляют выездные проверки. Результаты таких проверок они обязаны отражать в документе под названием акт выездной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Как правило, там представлены обнаруженные нарушения налоговых норм, а также выводы, сделанные на основании проверки.

Как самостоятельно оценить риск налоговой проверки, узнайте здесь.

В письме ФНС России от 16.04.2009 № ШТ-22-2/299 указывается, что акт выездной налоговой проверки обязан составляться и в том случае, если никаких нарушений не обнаружено (пп. 1, 3 ст. 100 НК РФ).

При несоставлении налоговиками акта решение по результатам проверки не может соответствовать нормам законодательства, поскольку оно выносится руководителем налогового органа (или другим уполномоченным лицом) лишь после рассмотрения всех материалов, относящихся к проведенной проверке, включая сам акт (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Какие лица составляют акт налоговой проверки и по какой форме

Акт выездной проверки составляют уполномоченные лица налоговых служб (п. 1 ст. 100 НК РФ). Таковыми являются инспекторы, проводившие проверку. Они же и подписывают данный документ (п. 2 ст. 100 НК РФ).

О том, в каких случаях может меняться период проведения выездной проверки, читайте в материале «Как и когда может быть продлена выездная налоговая проверка».

Акт камеральной налоговой проверки — образец

Главная › Другое

02.12.2019

Когда налоговая инспекция проводит выездную налоговую проверку, акт по ее результатам составляется всегда. На это у инспекции есть 2 месяца со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке (п. 1 ст. 100 НК РФ).

А если речь идет о камеральной налоговой проверке, то акт составляется только тогда, когда инспекция выявила нарушения налогового законодательства. Акт в этом случае составляется в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ).

Независимо от вида налоговой проверки при несогласии с выводами, отраженными в акте, налогоплательщик может представить возражения на акт налоговой проверки, образец и пример бланка для которых представим в нашей консультации.

В какой срок можно подать возражения?

Если организация не согласна с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, она может представить свои письменные возражения как по акту в целом, так и по отдельным его положениям. На это налогоплательщику дается 1 месяц со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Куда и по какой форме подавать возражения?

Возражения на акт проверки подаются в налоговую инспекцию, проводившую проверку и составившую по ее результатам акт. Обращаем внимание, что обжаловать акт проверки в вышестоящий налоговый орган или в суд нельзя.

Если налогоплательщик не успел направить возражения вовремя, их можно будет озвучить на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ). А лучше сдать их на данном этапе в письменном виде.

Возражения на акт налоговой проверки составляются в произвольной форме. В них нужно указать, с какими положениями акта не согласны (по пунктам) и в обоснование своей позиции привести ссылки на соответствующие нормы законодательства.

• К письменным возражениям можно приложить копии документов, которые бы подтверждали обоснованность возражений.
• Возражения налогоплательщика подписывает руководитель или иное уполномоченное лицо (соответственно, прилагается доверенность).
• Возражения на акт проверки могут быть поданы в инспекцию лично или через представителя одним из следующих способов:
• — в канцелярию налоговой инспекции или окно приема документов;

— по почте.

При составлении возражений на акт проверки можно рекомендовать не указывать в нем процедурные ошибки инспекторов (например, нарушение сроков принятия какого-либо документа, отсутствие доказательств).

Ведь тогда у инспекции будет возможность устранить недостатки. Однако такие нарушения сыграли бы на руку налогоплательщику при обжаловании решения по проверке в вышестоящем налоговом органе.

Приведем для возражений на акт камеральной проверки образец их составления.

Скачать для подготовки письменных возражений на акт камеральной налоговой проверки образец бланка можно здесь

Рекомендуемая форма возражений по акту налоговой проверки приведена также в Информации ФНС «Подача возражений на акты налоговых проверок», которая размещена на официальном сайте налогового ведомства в сети Интернет.

Акт камеральной налоговой проверки составляется инспектором на завершающем этапе проверки налогоплательщика. Рассмотрим в нашей статье, для чего нужен акт камеральной проверки, что должно быть отражено в данном документе и какие требования к нему предъявляются законодательством.

Для чего нужен акт камеральной проверки

По завершении любой камеральной проверки налоговым органом должны быть сделаны выводы о том, нарушил ли налогоплательщик налоговое законодательство или нет. Если факты нарушения были выявлены, то в обязательном порядке инспектором оформляются результаты проверки в виде акта камеральной проверки, на это нацеливает п. 5 ст. 88 и абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ.

Функции, возложенные на акт камеральной налоговой проверки, следующие:

• Он является документом, входящим в состав материалов камеральной проверки. Основываясь на изложенных в нем выводах, руководитель инспекции или уполномоченное лицо выносит решение о том, стоит ли привлекать налогоплательщика к ответственности за совершенное им налоговое правонарушение или не стоит (п. 1 ст. 101 НК РФ).
• И доводит до сведения налогоплательщика предварительные результаты камеральной проверки, на основании которых, согласно п. 6 ст. 100 НК РФ, последний может составить возражения.

Читать еще:  Минтруд корректирует порядок исчисления «больничных»

Каковы последствия несоставления акта проверки налоговым инспектором

Что такое акт камеральной налоговой проверки

Завершив изучение финансовых документов налогоплательщика, налоговый инспектор обязан составить акт камеральной налоговой проверки. Однако это правило можно и не соблюдать. В каком случае составление отчета о проделанной работе становится непременным условием для сотрудника ФНС? Как следует правильно заполнить эту деловую бумагу? Ответить на эти вопросы постараемся в данной статье.

В каком случае составляется акт камеральной проверки?

Налоговый инспектор обязан проверять каждый документ, предоставленный налогоплательщиком, на соответствие нормам действующего налогового законодательства. Обычно о начале проверки он не предупреждает предпринимателя, поскольку его присутствие не требуется. Работа ведется лишь с отчетностью: декларация, бух. учет и ряд других важных бумаг.

Если всё в порядке, проверка завершается, и налогоплательщика об этом также не оповещают.

Если есть недочеты, проверяемому лицу предлагают их исправить: предоставить объяснения или уточненную декларацию.

Как только все нюансы будут улажены, проверка завершается, но в этом случае закон требует от инспектора составления акта камеральной налоговой проверки. Как его правильно составить, рассмотрим далее.

Форма документа

Если требуется составить акт камеральной налоговой проверки, образец его заполнения представим в статье, а форму можно скачать с официального сайта Налоговой службы (например, по этой ссылке https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/desk_audits/4313669/). При составлении акта или заполнении уже готового образца стоит помнить о том, что документ состоит из трех частей:

• вводной;
• описывающей (основной);
• заключительной (резолютивной).

В первой части (шапка документа) необходимо указывать номер акта, полное и сокращенное название организации (проверяемого лица), ее реквизиты. Если проверяли физическое лицо, то следует указать его инициалы (имя, отчество) и фамилию, а также ИНН при наличии. Инспектор должен также указать место составления документа и дату.

В этой же части необходимо указать следующие данные:

• инициалы (имя, отчество) и фамилия налогового инспектора, проводившего проверку;
• перечень документов, которые послужили основанием для проведения проверки (первичная, уточненная, корректирующая декларация);
• сроки проверки;
• перечень всех проведенных мероприятий.

Во второй части указываются данные, подтверждающие или опровергающие факт нарушения налогового законодательства, обстоятельства, смягчающие ответственность юридического или физического лица за выявленные правонарушения. Эта информация должна быть объективной, обоснованной и соответствующей действительности. Ошибки исключены. Каждая формулировка должна быть точной, не допускающей иной (неверной) трактовки.

В третьей части приводятся выводы: какие нарушения были выявлены и какое наказание грозит налогоплательщику. Указываются суммы штрафов, пени и т.д. Кроме этих данных – должность, фамилия и инициалы налогового инспектора и налогоплательщика.

Заметим, данный документ составляется в двух экземплярах. Один остается в налоговой, второй отдают проверяемому лицу (физ. лицу или руководителю компании).

Правила составления документа

• Акт «камералки» следует составлять на русском языке на бумажных или электронных носителях.
• Все денежные единицы, представленные в валюте иностранного государства, следует расшифровать – привести соответствующий эквивалент в русских рублях (по курсу Центробанка на момент проведения проверки).
• Допускается использование аббревиатур, но название компании при первом упоминании должно быть полным.
• Все даты необходимо указывать в формате ДД.ММ.ГГГГ.
• Если документ заполняется на бумажном носителе, следует заполнять специальную форму.
• Ошибки и исправления недопустимы. Исключение составляют те случаи, когда эти исправления заверены подписями проверяющего налогового инспектора и налогоплательщика.

Вручение и последствия

Каждый экземпляр документа, подтверждающего проведение камеральной проверки, подписывают обе стороны (инспектор и проверяемое лицо). Если налогоплательщик будет не согласен с выводами инспектора, он имеет право не подписывать акт. Но в документе данный факт следует отразить. Если камеральная проверка проводится повторно, то акт составляется уже в трех экземплярах.

Составление акта – это норма действующего законодательства. На подготовку документа отводится 10 дней. В течение 5 дней с ним должен ознакомиться налогоплательщик и заверить своей подписью. Если документа не будет в наличии, результаты проверки отменяются.

Акт «камералки» становится основанием для составления Возражения. Несогласие с выводами госслужащего налогоплательщик должен оформить в письменном виде и в течение месяца после ознакомления с решением инспектора принести лично в налоговую или отправить по почте.

Итак, акт камеральной проверки составляют в том случае, если инспектор обнаружит ошибки в отчетных документах налогоплательщика.

Он создается по утвержденному образцу в двух экземплярах на бумажном или электронном носителе. Он должен быть подписан как инспектором, так и проверяемым лицом.

В течение 10 дней налоговая должна предоставить один экземпляр физическому лицу или руководителю организации.

Акт камеральной налоговой проверки

Камеральная проверка – это форма текущего контроля соблюдения налогового законодательства, применения льгот по налогам и сборам. Начинается камеральная проверка сразу после представления декларации или отчетности в налоговые органы.

Для начала проверки не требуется решение руководителя налогового органа, налоговики могут начать действовать на основании любой налоговой декларации.

Прежде всего, налоговый инспектор проверяет правильность заполнения декларации и взаимосвязь показателей отчетности с:

• налоговыми декларациями за предыдущие периоды;
• бухгалтерской отчетностью;
• иными документами, имеющимися в распоряжении налогового органа.

Углубленной проверке с запросом дополнительных документов подвергаются не все декларации. Налоговики в большинстве случаев ограничиваются проверкой контрольных соотношений.

По существу, контрольные соотношения являются формулами, по которым можно делать выводы обо всех показателях отчетности.

На основании результатов камеральной проверки нередко принимается решение о выездной налоговой проверке.

Как проводится камеральная проверка

1. В автоматизированную информационную систему налоговых органов вводятся данные всех налоговых деклараций, и происходит сверка контрольных соотношений.

   ФНС России публикует на своем сайте контрольные соотношения, чтобы бухгалтер мог самостоятельно исправить ошибки в декларации.

2. В автоматическом режиме производится камеральный контроль соотношений.

3. При обнаружении несоответствий проходит углубленная камеральная проверка, для которой запрашиваются дополнительные документы налогоплательщика.

На этом этапе проверяются:

• показатели налоговой декларации с предыдущими отчетными периодами;
• показатели проверяемой декларации увязываются с показателями деклараций по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью;
• достоверность показателей декларации на основании анализа всей представленной в налоговый орган информации.

Также сопоставляются показатели декларации с показателями по аналогичным налогоплательщикам и в среднем по отрасли. Если несоответствия не выявятся, то налоговики не информируют налогоплательщиков о проверке, поскольку документы по результатам не составляются. При несхождении показателей возможна углубленная проверка.

Как оформляются результаты камеральной проверки

Если будет установлен факт налогового правонарушения, налоговики составят акт камеральной налоговой проверки. Этот документ оформляется в течение 10 рабочих дней после окончания проверки, и вручается налогоплательщику в течение 5 рабочих дней с даты составления. На протяжении месяца со дня получения акта проверяемый имеет право подать возражение.

Акт – основной документ с результатами камеральной проверки. Состоит документ из следующих частей:

• Вводная часть.
• Описание установленных фактов.
• Итоговая часть: выводы, предложения по устранению нарушений, ссылки на статьи об ответственности.
• Приложения к акту.

На основании акта камеральной проверки руководитель налоговой инспекции принимает решение о привлечении к ответственности проверяемого налогоплательщика. Если акт камеральной проверки не был составлен, это может стать основанием для отмены решения.

На результат камеральной налоговой проверки влияют многие факторы:

• наличие документов, подтверждающих заявленные налоговые льготы;
• компетентность проверяющих;
• технические возможности каналов связи;
• сложности толкования норм налогового и гражданского законодательства.

Значение камеральных проверок не стоит недооценивать, так как по их результатам могут быть приняты решения об углубленных проверках налоговых органов.

© BBF.RU

Заполненный акт налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка проводится по каждой поданной компанией или предпринимателем в ИФНС декларации (расчету) и не требует специальных распоряжений руководства инспекции. Осуществляется подобная проверка без выезда на место нахождения налогоплательщика.

Суть ее заключается в проведении автоматизированной сверки контрольных соотношений сведений деклараций и расчетов с базой данных за прошлые периоды и финансовой отчетностью.

Часто камеральная проверка ограничивается отслеживанием правильности арифметических расчетов в представленных декларациях.

Если расхождений или ошибок не установлено, то проверка на этом заканчивается. Законодательством не установлена норма, диктующая обязательное составление акта, если нарушения отсутствуют.

Но при выявлении фактов неправильного исчисления налогов, несоответствий, расхождений или ошибок инспектором составляется акт камеральной налоговой проверки, являющийся документом, констатирующим выявление нарушений по представленным компанией декларациям.

Разберемся, что отражается в этом документе, каким требованиям закона он должен соответствовать и в какие сроки составляться.

Акт камеральной проверки: когда его оформляют

Итак, составлению акта предшествует проверка, осуществляют которую в течение 3-х месяцев с даты представления компанией декларации. Например, если поданы декларации 20 марта, то срок окончания проверки наступает 20 июня. Отражать документ должен только конкретные факты и выводы, основанные на действительности нарушений НК РФ.

Акт камеральной налоговой проверки, фиксируя результаты проведенного контроля, оформляется в десятидневный срок после ее окончания, т.е., если проверка завершена 20 мая, акт должен быть составлен 30 мая. Регламентирует составление акта ст. 88 и 100 НК РФ.

Они же обязывают инспектора перед оформлением документа принять и рассмотреть представленные налогоплательщиком разъяснения и документы.

Акт камеральной налоговой проверки, образец которого представлен ниже, составляется в 2-х экземплярах и в строго утвержденной форме. Он подписывается двумя сторонами – инспектором ИФНС и полномочным представителем проверяемой компании.

Руководитель компании, в которой проверка была проведена, должен быть ознакомлен с актом в течении 5-ти дней после его составления и заверить подписью факт ознакомления.

Акт выездной налоговой проверки – порядок составления

Правила составления акта налоговой проверки регламентирует ст. 100 НК. Согласно требованиям по оформлению подобный документ состоит из 3 основных разделов – общий с вводными данными, описательный с перечислением нарушений и рекомендательный с выводами и предписаниями ИФНС. Сам бланк акта выездной налоговой проверки (образец ниже), включает в себя следующие реквизиты:

• Номер по порядку, дата и название формы.
• Список проверяющих уполномоченных лиц – приводятся ФИО специалистов, их должности, а также указывается территориальное подразделение ИФНС.
• Полное и краткое наименование проверяемого юр. лица или ФИО предпринимателя.
• Адрес местонахождения компании или место проживания физлица.
• Номер и дата решения на осуществление выездных мероприятий.
• Список представленных проверяемым лицом документов.
• Период охвата проверки данных.
• Даты окончания/начала проверки.
• Перечень проверенных налогов.
• Данные по используемым контрольным мероприятиям.
• Запись об отсутствии нарушений или подтвержденные документально факты законодательных нарушений.
• Выводы и предписания в части устранения нарушений, нормативные ссылки при наличии мер ответственности.

По общим правилам акт выездной налоговой проверки должен быть подготовлен строго в установленные сроки (по обычным случаям – 2 месяца, для КГН – 3 месяца), но нарушение указанных сроков не является основанием для отмены решения ИФНС и оспаривания итогов проверки. Обжалованию подлежат лишь результаты контрольных процедур, то есть решение. При несогласии с изложенными в акте фактами налогоплательщик вправе составить возражения на него (п. 6 ст. 100). Срок подачи возражений – 1 мес. с даты получения акта.

Акт налоговой проверки – пример подготовки возражений

Если проверяемое лицо не согласно с данными, отраженными в акте, в течение 1 мес. можно подать возражения.

Пример