Наследники могут вернуть излишне уплаченную наследодателем сумму налога по решению суда

NicoElNino / Shutterstock.com

В связи с поступающими запросами от территориальных налоговых органов ФНС России дала разъяснения по вопросу возврата наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (письмо ФНС России от 17 января 2018 г. № ГД-4-8/678@).

Так, Налоговый кодекс признает участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, физических лиц, признаваемых налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 1 ст. 9 НК РФ).

При этом обязанность по уплате конкретного налога или сбора возникает с момента наступления обстоятельств, предусматривающих их уплату, а прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим (п. 2 ст. 44, подп.

3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Что касается задолженности по имущественным налогам умершего лица (лица, объявленного умершим), то она погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

В соответствии с положениями ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Одновременно п. 3 ст.

2 ГК РФ исключает из сферы применения гражданского законодательства имущественные отношения, основанные на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе налоговые отношения (за исключением случаев, установленных законодательством).

Таким образом, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) действующим налоговым законодательством не предусмотрен.

Но налоговики отмечают, что в случае вынесения судом и вступления в законную силу решения суда о возврате наследникам указанных денежных средств налоговый орган должен исполнить это решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (без учета ст. 78 НК РФ).

Кроме того, сообщается, что в автоматизированной информационной системе АИС «Налог-3» реализована возможность возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) налога наследнику умершего (объявленного умершим) физического лица на основании соответствующего решения суда, вступившего в законную силу. К письму ФНС России приложен алгоритм действий сотрудника территориального налогового органа при осуществлении такого возврата.

Источник: garant.ru

Налоги на наследство

Как в 2015, так и в 2016 гг. налоги за получение наследства не взимаются. В настоящий момент, гражданин при вступлении в права наследования, оплачивает пошлину от государства, уходящую в бюджет и по сути являющуюся налоговым платежом. Размеры пошлины устанавливаются ежегодно государством и зависят от стоимости получаемой собственности в процентном выражении.

Если наследование проходило не по завещанию, а в порядке очередности, размеры пошлины для родственников разной очереди остаются одинаковыми, не делая различий в степени родства – не важно, досталось наследство сыну умершего, внуку, или племяннику.

Освобождение от выплат

Дается определенному списку лиц, установленному Налоговым Кодексом:

Лица, признанные героями СССР или РФ;
Люди в чине кавалеров ордена Славы;
Ветераны ВОВ;
Малоимущие граждане;
Иные, причисленные к освобождению лица, указанные в ст. 335 НК РФ.

Полученная квартира, или иное недвижимое имущество для перечисленных лиц не облагается пошлиной.

Недвижимость в наследство

Получение в наследство квартиры или земли связано с определенными тратами:

Госпошлина на оформление собственнических прав для квартиры (иной недвижимости) в ФРС, в размере 500 руб.;
Оплата услуг нотариуса, которому подавалось заявление на получение наследства – за оформление свидетельства наследника (0,6% от стоимости наследства).

При этом, пошлину на недвижимость не должны оплачивать:

Наследники, проживавшие дома вместе с наследодателем и до, и на момент его гибели. Такой наследник должен также продолжать проживание на этой территории. В качестве доказательства используются выписки из домовой книги.
Несовершеннолетние, недееспособные, страдающие психическими заболеваниями наследники, над которыми официально установлена опека другими лицами.
Родственники наследодателя, погибшего в результате несчастного случая по его месту работы (в случае, когда подобные прецеденты застрахованы компанией работодателем).

Дом или земля, полученные в наследство, передаются вместе с долговыми обязательствами. По закону, задолженность, находящаяся на наследуемом имуществе, оплачивается за счет этого имущества, и только остаток после выплат передается наследнику.

При продаже наследства

При продаже наследуемого имущества меньше, чем через 3 года с момента гибели наследодателя, наследник облагается стандартным подоходным налогом. Расчет проводится, исходя из того, какая сумма выручена с продажи – от нее 13% выплачивается по НДФЛ.

Помимо подоходного налога, скорая продажа имущества (менее, чем через 3 года с момента смерти наследодателя), облагается налоговым вычетом.

Получение наследства

Наследники принимают оставленное имущество после открытия наследства, происходящее через полгода с момента смерти наследодателя. При открытии участвует нотариус, заранее имеющий нужные документы: идентификация прав собственности погибшего и/или завещание.

Если наследник не смог явиться к открытию наследства по уважительным причинам, он может забрать причитающееся имущество через обращение в суд.

Налог на дарение

Наследование сумм излишне уплаченных налогов, НДФЛ

Минфин РФ, отрицательно ответил на вопрос о возможности возврата наследнику излишне уплаченного наследодателем НДФЛ, указав следующее: «Налоговым кодексом РФ не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц наследникам умершего или объявленного умершим физического лица – налогоплательщика, а также порядок подтверждения наследником факта излишне уплаченного налогоплательщиком налога на доходы физических лиц» (Письмо Минфина РФ от 11 января 2013 г. N 03-02-07/1-2).

По мнению Минфина РФ и ФНС России, которое уже неоднократно высказывалось в различных разъяснениях, в соответствии с действующим налоговым законодательством права и обязанности в сфере налогов реализуются исключительно самим налогоплательщиком – физическим лицом.

Данные права и обязанности, не могут передаваться и возлагаться на наследников налогоплательщика-гражданина. Поэтому и возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов, в частности переплаты по НДФЛ, не допустим.

Однако отметим, что долги по налогам все же переходят к наследникам умершего налогоплательщика. Так, в соответствии с пп.3 п.3 ст.44 НК РФ наследникам придется оплатить задолженность умершего по транспортному, земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц (в пределах стоимости наследственного имущества).

Действительно, в выше названной норме Налогового кодекса РФ идет речь только о долгах покойного налогоплательщика бюджету, а про излишне уплаченные им налоги «тактично замалчивается».

В тоже время, в аналогичной ситуации для юридических лиц (в случае реорганизации юридического лица и перехода прав и обязанностей реорганизуемой организации к правопреемнику), право на возврат правопреемнику излишне уплаченного реорганизованной организацией налога в порядке ст. 78 НК РФ предусмотрено в п. 10 ст. 50 НК РФ.

Представляется, что отсутствие в НК РФ четко прописанных норм о возврате наследникам физического лица излишне уплаченного наследодателем налога ущемляет права налогоплательщиков-физических лиц. Переплата по налогам – это не сам налог, который следует немедленно зачислить в доходы бюджета.

Это деньги налогоплательщика, а в случае его смерти – его наследников. Ведь если бы указанные денежные средства не были бы уплачены в бюджет в качестве налога, а, например, хранились бы на счету наследодателя в банке, они однозначно оказались бы в составе наследственного имущества.

Так почему же деньги наследодателя в виде излишне уплаченного налога это не наследство?

Что будет с вычетом по квартире, которая досталась в наследство вместе с ипотекой

В 2014 году мама взяла ипотеку и в течение двух лет получала вычет за квартиру. Я созаемщик. В июне 2018 года она умерла. Я вступила в наследство и продолжаю платить ипотеку, хотя кредит до сих пор оформлен на маму.

В налоговой мне сказали, что права на вычет по своим расходам на ипотеку я не имею. Говорят, что договор оформлен на маму и право на вычет только у нее. Я пытаюсь объяснить, что сейчас кредит выплачиваю я, квартира теперь моя и расходы тоже мои, а мамы уже почти год нет в живых. Меня никто не слушает.

Помогите, пожалуйста, в этой ситуации. Могу ли я унаследовать вычет вместе с квартирой и возвращать 13% от своих расходов? Или я плачу ипотеку, а права на вычет по ней не имею?

Юлия

Само по себе наследование вычета невозможно. Например, если мама начала получать вычет за квартиру, а потом умерла и не использовала всю сумму, остаток этого вычета наследникам не переходит. Это значит, что остаток маминого вычета нельзя использовать, чтобы вернуть свой налог.

Если вы именно так задали вопрос в налоговой, то вам ответили правильно: остаток вычета не переходит по наследству вместе с имуществом. У каждого человека есть свое право на вычет, и передать его нельзя никаким способом. Наследник не может указать в декларации сумму вычета умершего владельца квартиры и возвращать свой НДФЛ.

Ваша мама купила квартиру в 2014 году, но вычет получала только два года. Возможно, она не успела заявить вычет за следующие годы или забрала весь налог. А может, вышла на пенсию и перестала его платить.

В налоговом кодексе на этот счет нет прямых указаний, зато они есть в судебной практике. Налоговая инспекция не поторопится возвращать мамин налог на ваш счет.

Возможно, свое право на эти деньги придется доказывать в суде. Но есть судебная практика в пользу наследников: благодаря своему упорству они возвращали десятки тысяч рублей налога умерших родственников.

Даже если человека больше нет, это не повод оставлять в бюджете его деньги.

Вот основные выводы из решений судов по таким делам:

У умершего собственника должно быть право на вычет.
Он при жизни успел подать декларацию, то есть обозначил свое намерение вернуть налог.
Сумма налога к возврату входит в наследственную массу. Ее должны перечислить наследникам из бюджета. Даже если решение по декларации не успели принять до смерти.
Налоговая должна вернуть наследникам деньги, которые мог бы получить сам наследодатель, если бы не умер.
Если умерший человек имел право на вычет, но не успел его заявить, налог никому не вернут.

Вот примеры реальных историй, когда наследникам удалось вернуть из бюджета налог:

Мать смогла забрать налог за умершего сына. Он подал декларации за три года и умер. Налоговая не хотела отдавать деньги, но мать пошла в суд и выиграла. Налог ее сына — это тоже часть наследства.
Жена забрала из бюджета 116 тысяч рублей НДФЛ умершего мужа. Он купил квартиру, подал декларацию и успел вернуть часть налога. Потом подал еще одну декларацию, но не написал заявление на возврат налога и не успел получить остаток суммы. Это решила сделать его жена. Налоговая сопротивлялась, но супруга победила.

В таких ситуациях важно, чтобы умерший владелец квартиры сам успел обратиться за вычетом. То есть чтобы он подтвердил свое право, подал декларацию, но ему не успели перечислить налог. В случаях, когда наследодатель умирал до того, как успел подать декларацию, суды отказывали наследникам в праве на вычет после смерти.

Имущественный вычет предоставляется в размере фактических расходов на покупку квартиры. При этом важно, чтобы расходы нес именно тот человек, который заявляет вычет и хочет вернуть свой налог. Исключение — только для супругов, у них все расходы общие.

То есть вы можете использовать свое право на вычет, так как у вас есть квартира, по которой вы несете расходы: платите ипотеку и проценты.

Недвижимость хоть и досталась вам по наследству, но вместе с обязательствами. То есть вы обязаны за нее платить.

А значит, у вас есть расходы, которые связаны с приобретением недвижимости, — это условие для вашего личного вычета и возврата не маминого, а вашего налога.

Чтобы получить свой личный вычет по унаследованной от мамы квартире, нужно доказать налоговой совпадение основных условий, общих для всех.

У вас есть право на вычет. По унаследованной квартире вы можете использовать только свой личный вычет, если раньше не использовали это право или есть остаток с какого-то объекта недвижимости. Если вы уже использовали свое право и вернули 260 тысяч рублей НДФЛ, то ни по какой другой квартире, даже унаследованной от мамы, использовать его повторно не сможете.

Вы приняли на себя обязанности по выплате ипотеки. Когда вы вступили в наследство, то получили не только квартиру, но и долги своей мамы. То есть вы автоматически стали должны банку деньги, даже если договор на ваше имя не переоформили. Как наследница, вы встали на место залогодателя и обязаны отвечать по обязательствам своей мамы.

Минфин считает, что для вычета все-таки нужно переоформить договор ипотеки на свое имя. Но в вашем случае вы там уже указаны как созаемщик. А созаемщик несет по кредиту такую же ответственность, как заемщик. Поэтому проблем с подтверждением своих обязательств перед банком быть не должно — но в налоговой нужно приводить все аргументы, а не выборочные.

Вы несете расходы по ипотеке и процентам. Соберите документы, которые подтверждают, что ипотеку платите именно вы.

Потому что вычет конкретному человеку дают только в сумме фактически подтвержденных расходов, которые понес лично он. У супругов в законном браке другая ситуация, но это не ваш случай.

Возьмите справку о сумме процентов, уплаченных со дня смерти мамы, чтобы подтвердить свое право еще и на этот вычет.

Вот план действий в вашей ситуации:

Соберите документы, которые доказывают основные условия для вычета: договор ипотеки, где вы созаемщик, свидетельство о праве на наследство, подтверждение права собственности, свидетельство о смерти мамы, квитанции об уплате кредита и справку о процентах, справку 2-НДФЛ.
Подайте декларацию от своего имени за 2018 год. Это можно сделать в личном кабинете на сайте nalog.ru, так вам не придется общаться с инспекторами, которые часто не в курсе нюансов и могут напугать своими сомнениями и отказами. Приложите к декларации все документы.
Напишите заявление о возврате налога.
Приложите пояснение. Пусть оно будет простым и коротким: я созаемщик по ипотечному кредиту, квартиру получила по наследству, право собственности имею со дня смерти, с того же дня несу расходы по выплате кредита и процентов, подтверждающие документы прилагаются. И по каждому пункту — ссылку на статью закона или письмо Минфина из нашей статьи.

Напоследок еще один совет. Скорее всего, большую часть процентов по ипотеке выплатила ваша мама. Если вы заявите вычет по оставшейся сумме процентов, то больше налог именно с процентов по ипотеке никогда вернуть не сможете: остаток именно этого вида вычета не переносится на другие объекты. А общий лимит по процентам — 3 млн рублей.

Если у вас есть вопрос об инвестициях, личных финансах или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.

Возврат наследникам суммы излишне уплаченного налога

02.03.2018

Количество просмотров: 223

3 ст. 44 НК РФ).

Что касается задолженности по имущественным налогам умершего лица (лица, объявленного умершим), то она погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Таким образом, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) действующим налоговым законодательством не предусмотрен.

Но налоговики отмечают, что в случае вынесения судом и вступления в законную силу решения суда о возврате наследникам указанных денежных средств налоговый орган должен исполнить это решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (без учета ст. 78 НК РФ).

Источник: http://www.garant.ru/news/1182909/

ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-8/678@
"По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 17 января 2018 г. N ГД-4-8/678@

ПО ВОПРОСУ
ВОЗВРАТА НАСЛЕДНИКАМ УМЕРШЕГО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА СУММЫ
ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО (ВЗЫСКАННОГО) НАЛОГА

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от территориальных налоговых органов по вопросу возврата наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 3 пункта 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

При этом, задолженность по имущественным налогам, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии с положениями статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Однако, согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В связи с изложенным, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса).
Дополнительно сообщается, что в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы АИС «Налог-3» реализована возможность возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) налога наследнику умершего (объявленного умершим) физического лица на основании соответствующего решения суда, вступившего в законную силу.
Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе алгоритм действий сотрудника территориального налогового органа при осуществлении возврата наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), разработанный АО «ГНИВЦ».

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса

Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Приложение

— Заявление о возврате наследнику.

Ввод заявления о возврате уплаченного налога наследнику умершего физического лица при наличии соответствующего решения суда, вступившего в законную силу, имеет особенности при заполнении сведений на закладке «Возврат/Зачет».

После нажатия становится активной закладка

При выборе «Вид возврата» необходимо указать — «Возврат наследнику». После выбора параметра «Возврат наследнику» открывается форма для ввода данных о наследнике.

Условия поиска наследника задаются в специальном поисковом окне, которое открывается при нажатии на «»: указываются ИНН и Код инспекции.

При необходимости, данные о наследнике можно заполнить и в интерактивном режиме. При нажатии на откроется окно для ввода данных.

Следует также заполнить реквизиты свидетельства о праве на наследство (Серия/Номер/Дата/Форма наследования/Доля в наследстве) и размер переплаченной денежной суммы.

В закладке указываются реквизиты банковского счета наследника.

При сохранении введенного заявления налоговым автоматом контролируется заполнение обязательных реквизитов. В случае обнаружения ошибок формируются информационные сообщения с указанием закладки и реквизита, где допущены ошибки.

При успешном сохранении заявление регистрируется в реестре заявлений на зачет/возврат (просмотр реестра возможен в режиме «Заявления НП о зачете/возврате (реестр)»).

Дальнейшие действия по принятию решения аналогичны действиям при работе с решениями о зачете/возврате по заявлению налогоплательщика.

Иск о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности выплатить денежную сумму удовлетворен, так как истица является единственным наследником после смерти сына, который право на получение имущественного налогового вычета реализовал в соответствии с действующим законодательством

Судья: Громов С.В.

Судебная коллегия по гражданским делам Тульского областного суда в составе:

председательствующего Абросимовой Ю.Ю.,

судей Быковой Н.В., Селищева В.В.,

при секретаре Л.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе А. на решение Пролетарского районного суда г. Тулы от 22 февраля 2012 года по иску А.

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Тульской области о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности на налоговый орган выплатить денежную сумму в счет имущественного налогового вычета.

Заслушав доклад судьи Быковой Н.В., судебная коллегия

установила:

А. обратилась в суд с иском к ИФНС по Пролетарскому району гор. Тулы о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере руб., а также возложении обязанности на ответчика выплатить ей указанную сумму.

Свои требования истец А. мотивировала тем, что в феврале 2011 года ее сын А.А. обратился к ответчику с заявлением о получении налогового имущественного вычета, право на который у него возникло в связи с покупкой квартиры. ДД.ММ.ГГГГ А.А.

умер, не получив указанную выше сумму. Она (истица) является единственным наследником первой очереди к имуществу сына. На ее обращение к ответчику о выплате спорной денежной суммы решением налогового органа от 23 мая 2011 года ей было отказано.

Считает, что ее сын реализовал свое право на обращение в органы ИФНС с целью получения имущественного налогового вычета, поэтому денежная сумма является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу, и она (истец) имеет право на получение этой суммы как наследник, поскольку приняла наследство в установленный законом срок.

Определением суда от 9 февраля 2012 года произведена замена ответчика ИФНС по Пролетарскому району г. Тулы ее правопреемником Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 по Тульской области.

Истец А. в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежаще, просила рассмотреть дело в ее отсутствие с участием представителя Ф.

Представитель истца А. по заявлению Ф. в судебном заседании поддержала исковые требования и просила их удовлетворить в полном объеме. Считала, что поскольку заявитель А.А. обращался в ИФНС с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета, то у наследницы А. возникло право на получение указанной в иске суммы в связи с принятием наследства.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС N 11 по Тульской области по доверенности П.

исковые требования не признала, просила в иске отказать по тем основаниям, что действующим гражданским и налоговым законодательством предусмотрена передача прав и возложение обязанностей налогоплательщика в случае его смерти на его правопреемников, в том числе наследников, за исключением задолженности по имущественным налогам. Считала, что у А.

не возникло право наследования денежной суммы в виде имущественного налогового вычета, поскольку процедура реализации права на предоставление налогового вычета наследодателем А.А. не была проведена в связи с его смертью, соответствующее заявление он не подавал, и налоговым органом не было принято решение о возврате излишне уплаченных сумм.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, нотариус г. Тулы В. в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежаще.

Суд на основании ст. 167 ГПК РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся истицы А. и третьего лица нотариуса г. Тулы В.

Решением суда в удовлетворении исковых требований А. к Межрайонной ИФНС N 11 по Тульской области о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета отказано.

В апелляционной жалобе А. просит решение суда отменить как вынесенное с нарушением норм процессуального права и недоказанностью установленных судом обстоятельств, имеющих значение для дела, и разрешить вопрос по существу.

Обращает внимание на то, что судом первой инстанции не было принято во внимание, что ее сыном при жизни было реализована право на получение имущественного налогового вычета за 2010 год путем подачи в налоговую инспекцию сотруднику К.

в начале февраля 2011 года заявления о получении налогового имущественного вычета и налоговой декларации за 2010 год.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения истца А., ее представителя Ф., поддержавших доводы своей жалобы, возражения представителя ответчика Межрайонной ИФНС N 11 по Тульской области по доверенности П., судебная коллегия находит доводы убедительными и полагает, что решение суда подлежит отмене по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 327.1 ГПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Представитель ответчика, возражая против заявленных требований, указала на то, что А.А.

имел право на получение имущественного налогового вычета за 2010 год в размере рубля в связи с приобретением квартиры, поскольку ранее он его использовал не в полном объеме, не оспаривала того, что он обратился в феврале 2011 года за предоставлением ему указанного вычета, однако в связи с его смертью, последовавшей в ДД.ММ.ГГГГ года, правоотношения с налоговым органом прекратились, в связи с чем камеральная проверка декларации не проводилась, заявление о возврате в базе данных системы ЭОД не регистрировалось и на дальнейшую обработку в отдел урегулирования задолженности не поступало, ввиду чего решение о возврате налога на доходы физических лиц на расчетный счет А.А. не принималось, то есть А. не было реализовано его право на предоставление ему имущественного налогового вычета, а поэтому указанный вычет не может быть включен в его наследственную массу.

Соглашаясь с доводами ответчика и отказывая А. в иске, суд первой инстанции, ссылаясь на то, что стороной истца не предоставлено доказательств обращения А.А.

в налоговый орган до 30 апреля 2011 года с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доход за налоговый период (2010 год), пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для его удовлетворения, поскольку в ходе разбирательства дела не нашли своего подтверждения обстоятельства того, что наследодатель А.А.

как налогоплательщик воспользовался своим правом на предоставление имущественного налогового вычета, и такое право было признано за ним в установленном законом порядке.

Однако судебная коллегия не может согласиться с указанным выводом суда, поскольку он противоречит нормам материального права и не соответствует установленным по делу обстоятельствам.

Как усматривается из материалов дела, 10 августа 2006 года А.А. на основании договора купли-продажи приобрел двухкомнатную квартиру, расположенную по адресу:, уплатив за нее рублей. Право собственности на квартиру зарегистрировано в УФРС по Тульской области 06 сентября 2006 года, что подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права (л.д. 57, 58).

В 2007 году ИФНС по Пролетарскому району гор. Тулы признало за А.А. право на налоговый имущественный вычет в сумме рублей в связи с приобретением указанной выше квартиры, после чего ему был возвращен налог за 2006 год в сумме рублей, в 2008 году — в размере рублей за 2007 год, в 2009 году — рублей (за 2008 год), в 2010 году — рублей (за 2009 год) (л.д. 74 — 81).

Поскольку имущественный налоговый вычет не был использован А.А. в полном объеме, который соответствует руб. (13% с руб.), 10 февраля 2011 года он снова предоставил в ИФНС по Пролетарскому району гор.

Тулы налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2010 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет за 2010 год в сумме рубля, израсходованных им на приобретение указанной выше квартиры.

Налоговая декларация была принята налоговым органом, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена, о чем имеется соответствующая отметка (л.д. 127 — 134).

Данное обстоятельство представителем ответчика не оспаривается.

Имущественный вычет А.А. не смог получить в связи со своей смертью, последовавшей ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о его смерти серии N, выданным ДД.ММ.ГГГГ отделом ЗАГСа администрации г. Тулы (л.д. 47).

Причина, по которой А.А., не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога за 2010 год представителем ответчика также не оспаривается.

В установленный законом шестимесячный срок истец обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства по закону после смерти сына — А.А.

Из материалов наследственного дела N следует, что истец является единственным наследником первой очереди по закону к имуществу А. (л.д. 46 — 64).

6 мая 2011 года истец обратилась в ИФНС по Пролетарскому району гор. Тулы с заявлением о возврате ей излишне уплаченного ее сыном А.А. налога в 2010 году, ссылаясь на подачу им при жизни в феврале 2011 года налоговой декларации и заявления о возврате налога (л.д. 15).

Решением от 23 мая 2011 года N А.А. отказано в предоставлении налогового вычета по тому основанию, что возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов действующим законодательством не допускается (л.д. 14).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с п. п. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.

3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Пунктом 2 статьи 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ), действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно пункту 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Как усматривается из материалов дела, в 2007 году налоговый орган подтвердил право А.А.

на налоговый имущественный вычет в связи с покупкой квартиры и в период с 2007 по 2010 год включительно выплачивал ему причитающуюся денежную сумму частично, а оставшаяся сумма налогового имущественного вычета перешла на 2011 год и не была получена в связи со смертью А.А.

При этом последним при жизни в феврале 2011 года в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2010 год была предоставлена налоговая декларация, в которой он заявил имущественный налоговый вычет, право на который и его размер ответчиком не оспаривается.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истицы о том, что при жизни ее сын А.А.

реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2010 год в размере рубля, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, судебная коллегия приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истице, являющейся единственным наследником после смерти сына.

Доводы представителя ответчика о том, что налоговым органом решение о предоставлении налогового вычета принимается только на основании заявления налогоплательщика, поданного после камеральной проверки предоставленной им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, не основаны на законе.

Кроме того, судебная коллегия принимает во внимание, что пунктом 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что А. и было сделано.

Письменное заявление налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы требовалось указанной выше нормой, но в редакции до 27 декабря 2009 года, в связи с чем не может распространяться на правоотношения, возникшие в 2010 — 2011 годах.

Кроме того, и в предыдущей редакции письменное заявление требовалось одновременно с подачей декларации, а не после ее камеральной проверки.

При таких обстоятельствах судебная коллегия считает решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении исковых требований А. незаконным и подлежащим отмене с вынесением нового решения об удовлетворении иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия

определила:

решение Пролетарского районного суда г. Тулы от 22 февраля 2012 года отменить, приняв по делу новое решение, которым исковые требования А.А. удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя А.А., умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, в размере рубля и не полученной в связи со смертью.

Признать за А. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в указанном выше размере.

Обязать Межрайонную ИФНС N 11 по Тульской области выплатить А. денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного А.А. в связи с приобретением квартиры, в размере рубля и не полученной в связи со смертью.

Как вернуть налог, излишне уплаченный более трех лет назад: выводы из судебных решений

Возврату и зачету излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов посвящены две статьи Налогового кодекса: 78 и 79. В первой говорится о случаях, когда налогоплательщик сам допустил переплату. Во второй — о ситуациях, когда налоговики принудительно взыскали чрезмерную сумму.

В обеих статьях названы сроки, в течение которых можно подать в инспекцию заявление о возврате или зачете.

Если налогоплательщик заплатил в бюджет больше, чем следовало, и у него нет недоимки по другим налогам, заявление можно подать в течение трех лет с момента уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Если излишнюю сумму налога взыскали сотрудники ИФНС, то заявление необходимо написать с течение месяца со дня, когда налогоплательщик узнал о таком взыскании, или со дня вступления в силу соответствующего судебного решения (п. 3 ст. 79 НК РФ).

А как быть компаниям и предпринимателям, которые не уложились в эти сроки? В случае принудительного взыскания нужно руководствоваться пунктом 3 статьи 79 НК РФ.

Там говорится, что вернуть или зачесть переплату можно в судебном порядке, причем исковое заявление надо написать в течение трех лет с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания.

При «самостоятельной» переплате действует та же норма. На это указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.11.06 № 6219/06.

Почему возникают сложности

Все было бы просто и понятно, если бы удавалось с легкостью определить момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате.

Но в законе на этот счет нет указаний, а на практике возникают разногласия между инспекторами и бухгалтерами. Представители ИФНС утверждают, что такой момент наступил более трех лет назад, поэтому право на возврат потеряно.

Организации и ИП заявляют, будто три года еще не истекли, и настаивают на возврате.

Точки в спорах ставят судьи. При этом исход дела и аргументы, которые сыграли решающую роль, во многом зависят от особенностей каждой ситуации. Посмотрим, к каким выводам чаще всего приходят арбитры в наиболее распространенных ситуациях.

Ситуация первая: переплата произошла из-за ошибки бухгалтера

Часто причиной излишней уплаты налогов является невнимательность бухгалтера, указавшего неверную сумму, неправильный код бюджетной классификации и пр. Ошибка остается незамеченной до тех пор, пока ее не выявит очередная сверка взаиморасчетов с ИФНС. Если три года с даты излишней уплаты уже истекли, налогоплательщику приходится возвращать деньги через суд.

Имущественный налоговый вычет по наследству

По общему правилу имущественные налоговые вычеты (далее и/в, н/в) предоставляются физическим лицам при покупке и продаже имущества.

Если для н/в при продаже не имеет значения способ получения прав на имущество, будь то покупка, наследство или дарение, то для вычета при покупке порядок получения играет решающую роль.

Рассмотрим подробно, положен ли налоговый вычет за полученное по наследству имущество, в том числе и при его продаже.

Налоговый вычет при получении имущества в наследство

Вычет при покупке представляет собой возврат части средств, истраченных на приобретение имущества. Для его получения гражданин должен отвечать двум условиям:

Проживать в РФ более 183 дней в году (являться резидентом РФ)

Получать доход, с которого государству отчисляется подоходный налог по ставке — 13%

Произвести расходы на покупку имущества.

В случае если фактически расходы отсутствовали, например, квартира была приобретена за счет средств материнского капитала, имущество было получено по наследству или в дар, то права на н/в в данном случае не возникает, так как фактических расходов гражданин не нес, в связи с чем возмещать ему нечего.
Необходимо отметить, что госпошлина за выдачу свидетельства о наследстве не является расходами по приобретению имущества и, соответственно, вычет по ней заявить не получиться.
Таким образом, даже если физлицо является гражданином РФ и проживает на ее территории больше установленного законом для получения вычета срока, имеет доход с которого в бюджет отчисляется НДФЛ, но затраты по полученному имуществу у него отсутствуют, в вычете ему будет отказано.
Однако, при реализации полученного в наследство имущества (если срок владения не превысил трех лет) гражданин в полной мере может претендовать на получение налогового вычета при продаже имущества.

Вычет при продаже наследуемого имущества

Право на получение данного вида льготы возникает одновременно с обязанностью уплатить налог с полученного от продажи имущества дохода. Налог физлицо должно уплатить в том случае, если перешедшее по наследству имущество находилось в собственности наследника меньше трех лет.

Срок владения полученным по наследству имуществом начинает течь с момента открытия наследства и если он, на момент продажи, составляет менее трех лет с полученной прибыли необходимо исчислить и уплатить налог.

Налоговый вычет в данной ситуации применяется как способ уменьшения налоговой базы (полученного дохода) на установленную законом сумму льготы в один миллион рублей для недвижимости, земельных участков и дачных домиков и 250 000 руб. для иного движимого имущества.

Необходимо помнить, что если в год продажи имущества вы более 183 дней за год отсутствовали в России, в праве на вычет вам будет отказано. Связано это с тем, что нерезиденты не могут воспользоваться данной преференцией.

С учетом вышеизложенного, получить вычет с имущества, полученного по наследству, можно только при его продаже.

Имущественный вычет при продаже наследственного имущества

При продаже недвижимого имущества, перешедшего по наследству и находящегося в собственности менее трех лет, физлицо вправе получить имущественный вычет. Если имущество принадлежало налогоплательщику более трех лет, то доходы от его продажи НДФЛ не облагаются.

Вопрос: В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая в том числе в соответствии с гл. 23 Налог на доходы физических лиц НК РФ.

Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, не подлежат налогообложению НДФЛ. То есть признается факт получения экономической выгоды при получении по наследству права собственности на объект недвижимости.

В то же время согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. То есть признается факт получения экономической выгоды в результате продажи объекта недвижимости, находящегося в собственности, в том числе и полученного по наследству.

Не является ли налогообложение НДФЛ доходов от продажи объекта недвижимости, полученного по наследству, нарушением п. 3 ст. 3 НК РФ, в соответствии с которым налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, а также недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав?

Не препятствует ли применение пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ в отношении доходов от продажи физлицом объекта недвижимости, полученного по наследству, реализации гражданином права на наследование, предусмотренного ч. 4 ст. 35 Конституции РФ?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц недвижимого имущества, полученного физическим лицом в порядке наследования, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Вместе с тем в соответствии с п. 18 ст. 217 Кодекса доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, в соответствии с Кодексом недвижимое имущество, получаемое физическими лицами в порядке наследования, хотя и признается экономической выгодой (доходом), но при этом не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Продажа полученного в порядке наследования недвижимого имущества осуществляется вне рамок отношений по его наследованию.

В этом случае применяются общие правила налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, предусматривающие, в частности, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса возможность получения имущественного налогового вычета в размере до 1 000 000 руб.

При этом если недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более, то в соответствии с п. 17.1 ст.

217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, освобождаются от налогообложения независимо от оснований их приобретения.

То есть если недвижимое имущество, приобретенное налогоплательщиком в порядке наследования, находилось в его собственности более трех лет, то доходы от его продажи не подлежат налогообложению.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

Добрый день. Хочу купить гараж, у физического лица. Он его получил по наследству. Константин Михайлович, скажите, пожалуйста, помимо свидетельства о праве на наследство, свидетельства о государственной регистрации права, продавец что-то должен мне еще предъявить? И еще, как быть с вопросом документов о собственности на землю, на которой стоит гараж? Или это не нужно? Гараж находится в многоуровневом гаражном комплексе. Спасибо. Жду ответ.

Читать ответ

Списки домов под снос 2016:

Налоговое право

О праве наследников на имущественный налоговый вычет

В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) налогоплательщику предоставляется право получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры.

Подав соответствующее заявление и налоговую декларацию по окончании налогового периода, налогоплательщик вправе претендовать на возврат из бюджета разницы между суммой налога на доходы, уплаченной им в течение налогового периода, и суммой налога, которую он должен был уплатить с учетом имущественного налогового вычета.

Если по окончании налогового периода при подаче декларации окажется, что сумма вычета перекрывает сумму дохода, то возврату подлежит вся ранее уплаченная сумма налога.

В правоприменительной практике возник вопрос о возможности предоставления указанного имущественного вычета в случае смерти налогоплательщика, в связи с чем возникают споры о том, включать ли в наследственную массу сумму вычета или нет. Статья 220 НК РФ не дает ответа на поставленный вопрос, но предусматривает, что имущественный вычет предоставляется именно налогоплательщику, который приобрел в собственность квартиру или жилой дом.

По мнению ФНС и Минфина РФ, в предоставлении наследникам имущественного вычета следует отказывать, поскольку переход права на имущественный вычет, в том числе в случае смерти налогоплательщика, не предусмотрен положениями ст. 220 НК РФ .