Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Если у предприятия имеются долги, то кредитор может их простить. Но для этого необходимо соблюдать налоговые и гражданские законодательные акты. В этой статье мы детально разберём, как оформить прощение задолженности документально между двумя юридическими лицами.

Правила оформления прощения долга между юридическими лицами

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Запрещено дарить активы предприятия. Это гласит статья номер 575 Гражданского Кодекса Российской Федерации. Чтобы у налоговых органов не было подозрений по поводу сделки о прощении задолженности, её необходимо правильно оформить.

Статья номер 415 Гражданского Кодекса Российской Федерации разрешает кредиторам списывать или прощать долги компаний-должников. Но здесь важно, чтобы права предприятий-должников не были нарушены. Если такое предприятие не желает, чтобы ему простили задолженности, то оно должно оповестить об этом своего кредитора.

Рассмотрим варианты оформления прощения долгов. Их всего два:

  • Отправка должнику письменного уведомления об отмене долгов. Дата прощения здесь начинается именно со дня получения письма.
  • Составление двухстороннего соглашения об отмене задолженности. К такому документу нужно прикрепить копии договоров и любые другие справки и бумаги, которые прописаны в тексте соглашения.

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Что должно быть указано в соглашении?

  1. Общая сумма долгов, которые подлежат прощению.
  2. Предмет сделки.
  3. Согласие участников на процедуру прощения.
  4. Название организаций, заключающих соглашение, и их реквизиты.
  5. Условия и обстоятельства, при которых возможно списание задолженности.
  6. Реквизиты контракта, заключённого между участниками, на основе которого у одного из них возникли долги.
  7. Документальное подтверждение образовавшегося долга.
  8. Экономическое пояснение того, почему задолженность должна быть прощена, без наличия в нём признаков дарения.

Чтобы соглашение имело юридическую силу, к сделке нужно приложить результаты сверки, которая покажет факт наличия задолженности у одного из участников.

Действия кредитора:

  • Составить акт сверки с предприятием-должником.
  • Послать неплательщику сообщение, в тексте которого будет отражено, что кредитор готов простить часть долга или полностью его списать.
  • Дождаться ответного письма о согласии или возможных возражениях.
  • Подтвердить сделку документально, оформив её отдельно, или как дополнительное соглашение к основному договору.

Скачать образец соглашения о списании долга по кредитному договору с учредителем вы можете здесь

Нюансы процедуры 

Основной особенностью такого соглашения является то, что здесь должно быть обоюдное желание всех сторон закрыть долговое обязательство. Исходя из этого нельзя принимать за прощение долга отсутствие требований со стороны кредитора погасить задолженность или её часть.

Обратите внимание! Процедуру по прощению долга не допускается проводить при наличии нарушений имущественных прав или интересов третьих лиц.

Оформление процедуры прощения долга. Бухгалтерский учёт

Стоит отметить, что прощение долга не должно быть учтено в ходе исчисления налоговой базы. Из-за этого в бухгалтерском учёте постоянно возникают разницы с налоговыми обязательствами. Такое несоответствие необходимо отражать по ДЕБЕТУ 99 и КРЕДИТУ 68.

В случае заключения соглашения на прощение задолженности юридическому лицу могут быть использованы следующие проводки.

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
Фиксирование факта продажи готовой продукции 62 90.1
Начисление налога на добавленную стоимость 90.3 68
Отражение списания фактической себестоимости по отгруженной партии товаров 90.2 41
Перевод должником части суммы долга за счёт поставщика 51 62
Частичное/полное погашение задолженности при заключении договора о прощении долга 91.2 62
Постоянное налоговое обязательство на основании справки-расчёта 99 68

Задолженность у предприятия может образоваться не только в связи с тем, что он вовремя не внёс плату за поставку товара или услуг, но и вследствие взятого кредита. Тогда здесь кредитор должен вести отдельный учёт по взятому займу и процентов по нему.
Обратите внимание! Кредитор может дать согласие на прощение не только основного долга, но и на проценты по нему.

В случае прощения долгового обязательства нужно учитывать следующее:

  • Прощёный долг вместе с процентами не признаётся расходной операцией. Но в бухгалтерском учёте такая операция повлечёт за собой расходы.
  • В бухгалтерской проводке делается такая запись: ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76 на сумму списываемых процентов по кредиту.
  • Ввиду того, что займы не облагаются НДС, в случае списания долга по процентам, то налоговых последствий по этому виду не будет.
  • После списания задолженности бухгалтер должен сделать следующие записи.
Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
Отражение факта выдачи заёмных средств 58.3 51
Ежемесячная проводка начисления процентного вознаграждения с суммы задолженности по займу 76 91.1
Закрытие основного долга 51 58.3
Списание процентов по займу, прописанных в договоре прощения долга 91.2 76
Фиксация постоянного налогового обязательства 99 68

Юридические обоснования возникновения соглашения

Данная сделка считается абсолютно законной. Допускается заключить контракт в одностороннем порядке, когда кредитор направляет неплательщику уведомление о процедуре. А также оформить контракт можно при наличии всех участников.

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Для придания юридической силы документу в него необходимо включить следующие сведения:

  • Персональные данные всех участников соглашения.
  • Справки или бумаги, указывающие на каком основании возникла задолженность.
  • Необходимо прописать сведения о том, какое именно обязательство подлежит прощению.
  • Размер долга, подлежащий списанию. Выразить его нужно именно в денежном эквиваленте.

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Как выглядит процесс с точки зрения законодательства?

Такую сделку заключить довольно просто. Однако, чтобы избежать в дальнейшем проблем с законом, необходимо правильно её оформить. Иногда соглашение может стать предметом для оспаривания, так как есть подозрения, что её заключение повлекло за собой извлечение дополнительной выгоды.

Если в ходе расследования выяснится, что активы были подарены, то здесь уже будут действовать другие законодательные акты. А это, в свою очередь, может вызывать серьёзные проблемы, если дело дойдёт до судебного разбирательства.

Списание долгов путём дарения между юридическими лицами запрещено законами Российской Федерации.

Важно! Чтобы избежать подобных ситуаций, рекомендуем прикладывать к договору доказательную базу, которая сможет подтвердить правомерность сделки.

Как составить?

Прощение долга довольно часто применяется в деятельности предприятий, так как в этом случае можно тоже получить дополнительную выгоду. Как правило, сделка заключается в двустороннем формате. Выглядит она так:

  • Отдельный договор.
  • Дополнительное соглашение к основному контракту, на основе которого образовалась задолженность.

Примеры

Разберём ситуации, которые иногда складываются между юридическими лицами:

  • Сделка оформляется, так как не были исполнены обязательства по поставке товара или оказанию услуг. Выгода — заключить более выгодный договор в недалёкой перспективе.
  • С финансовой организацией, где предприятие оформило займ, подписывается контракт. Здесь списание задолженности происходит как реструктуризация или входит в её программу.
  • Предприятия прощают друг другу задолженности.
  • Прощение долга по кредиту.

Обратите внимание! Списать нужно не только долги в денежном выражении, но и обязательства иного характера.

Как не сделать процедуру прощения процессом дарения?

Чтобы не возникало сомнения, учитывайте следующую информацию:

  1. Как оформить прощение долга между юридическими лицами?Желательно списывать лишь часть задолженности, а в отношении второй части попросить должника дать гарантии, что она будет закрыта.
  2. Можно списать и всю задолженность, но тогда необходимо предоставить всю информацию, подтверждающую невозможность частичного возврата обязательств. Или же возврат долга может повлечь за собой убытки или новые затраты у кредитора.
  3. В соглашении нужно прописать, что неплательщик желает в дальнейшем продолжать сотрудничество с кредитором.
  4. Иные доказательства того, что сделка не является дарением.

Проблемы с налоговой службой

Последствия могут быть выражены в двух формах:

  • В зависимости от взаимоотношений между кредитором и должником.
  • В зависимости от типа сделки, прописанного в контракте.

Закон Российской Федерации указывает, что любая сделка, которая влечёт за собой получение выгоды, должна облагаться налогами.

Налоговые последствия оформления соглашения на прощение долга

В отношении налогового учёта нужно обращать внимание на тип налогообложения на предприятии:

  • Если используется метод начисления, то выручку надо признать без привязки к дате получения дохода.
  • Если применяется кассовый метод, то день получения выручки должен совпадать с датой принятия дохода.

Важно! Задолженность, подлежащая списанию, не должна являться просроченной.

Два способа списания долга по налоговому законодательству:

  1. С помощью погашения задолженности из средств чистой прибыли.
  2. Списание на внереализационные расходы для уменьшения налоговой базы.

Обратите внимание! Неплательщик после прощения долга должен его отразить во внереализационных расходах для налогового учёта.

Доходы, полученные от компаний, учредители которых владеют более чем 50% в уставном капитале предприятия-должника, не облагаются налогом на прибыль в случае прощения задолженности.

Особенности списания долга её учредителем

В данном случае прощение задолженности оформляется на основании общих требований. Налогообложение тоже не имеет никаких нюансов, всё происходит по общей схеме.
А вот исчисление налогов для фирмы-неплательщика будет зависеть от того, какой долей в её уставном капитале обладает кредитор:

  1. Если он владеет 50 процентами или менее, то списанный долг предприятия включается в его доход как полученное имущество на бесплатной основе. Эта сумма должна быть учтена при расчёте налога.
  2. Если он владеет более 50 процентами в уставном капитале, то списанная сумма долга не включается в налогооблагаемую базу.

Обратите внимание! Размер списанных процентов всегда включается в доход предприятия, и, как следствие, увеличивает налогооблагаемую базу. Скачать образец соглашения о прощении задолженности можно по этой ссылке

Главные ошибки

Ошибка: Кредитор заключает контракт на прощение долговых обязательств в полном размере.

Пояснение: Чтобы избежать проблем со стороны налоговых органов, рекомендуем подписать соглашение на прощение половины долговых обязательств.

Иначе налоговики смогут принять такую сделку, как дарение. А это запрещено законодательством Российской Федерации.

Важно отметить, что если списание задолженности ведёт к затратам кредитора, то об этом тоже необходимо указать в тексте документа.

Ошибка: Кредитор оформил контракт о прощении долговых обязательств без уведомления об этом должника.

Пояснение: Кредитор должен убедиться, что в ходе заключения сделки её условия не будут ущемлять права должника и третьих лиц.

Резюме

Соглашение о прощении задолженности по кредиту, который предоставлен фирме-учредителю, является эффективным способом поддержания финансового состояния неплательщика. Здесь нет особых правил составления контракта.

Решение о заключении договора принимает сам кредитор, но при этом он обязан оповестить о своём намерении неплательщика.

Учредитель не несёт никаких материальных издержек, тогда как должник должен отчитаться за сделку перед налоговыми органами.

Скачать образец соглашения о списании долга по кредитному договору с учредителем вы можете здесь

Прощение долга — правомерность и налоговые последствия

Время чтения: 4 минут(ы)

Прощение долгов является одним из важнейших оснований прекращения финансовых обязательств. В отечественной юридической практике организации и предприятия редко прибегают к данной процедуре по причине наличия значительных разночтений. Именно поэтому вопросы оформления прощения долга могут вызывать сложности у специалистов, столкнувшихся с подобной операцией.

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Правомерность прощения долга

В Гражданском кодексе РФ указано, что прощение долга считается сделкой, по своей сути тождественной дарственной.

Это означает, что к договору прощения могут применяться все обязательства и ограничения, которые сопровождают процедуру заключения договора дарения.

Так, данные сделки запрещается проводить между коммерческими фирмами, они могут быть заключены только добровольно, безвозмездно и безусловно. Кроме того, кредитор не имеет права указывать на особые условия соглашения.

Процедура прощения долгов регулируется 415 ст. ГК РФ, где законодательно обосновывается возможность освобождения кредитором должника от финансовых обязательств.

Сделка не может носить односторонний характер, поэтому сам должник вправе отказаться от поступившего со стороны кредитора предложения.

Если кредитор отказывается принимать долг, то должник имеет право внести средства на депозит суда или нотариуса.

Допускается полное или частичное прощение долга, не исключается возможность оформления отношений сторон в виде двухстороннего или мирового соглашения.

Особенности процедуры

Главной особенностью прощения долга является то, что данная процедура предполагает явно выраженное волеизъявление обеих сторон прекратить обязательство. По причине этого факта прощением долга не считается отсутствие предъявления кредитором требования об исполнении обязательств или признание кредитором только части долга.

Важно также понимать, что прощение долга не проводится при нарушении имущественных прав/интересов третьих лиц.

Читайте также:  Назначение и прекращение полномочий арбитражного управляющего в деле о банкротстве

Между физическим и юридическим лицом

Долговой договор, как и процесс прощения долга, может осуществляться между физическими или юридическими лицами, а также иметь смешанный характер.

На практике чаще всего встречаются ситуации, когда долг прощается сотруднику организации и другому физическому лицу. Какой-либо специфики правовая природа такой сделки не имеет, поскольку регулируется ст. 451 ГК РФ. Списанная задолженность физического лица в таких случаях выступает его налогооблагаемым доходом, с нее удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ.

Нередко процедура прощения долга проводится по договору займа учредителем, поскольку многие собственники кредитуются в своих компаниях. Учредитель оформляет на себя безвозмездный заем, который отдает в течение нескольких лет.

Однако по новому закону, вступившему в силу с 2016 года, такая процедура будет крайне невыгодна — подобная сделка обязывает учредителя перечислить в бюджет НДФЛ в повышенном размере.

Чтобы избежать этого, оформляется прощение долга, при этом простить собственнику можно и основной процент задолженности, и начисленные проценты.

Еще один вариант прощения предполагает списание долгов банка своим клиентам. Для того чтобы простить долг по кредиту, банковской организации достаточно отправить должнику письменное уведомление о своих намерениях. Важно понимать, что такие ситуации крайне нетипичны, поскольку обычно финансовые организации используют все пути для возврата задолженности.

Между юридическими лицами

Периодически юрлица заключают между собой договор займа, обязательства по которому должник оказывается не способным выполнить. Решение подобных споров по возврату денежных средств считается правомерным, однако оформить сделку по прощению долга в чистом виде юридическим лицам воспрещается. Поэтому при заключении мирового соглашения стоит учитывать принцип возмездности.

Кроме того, договор прощения долга обязан четко указывать на преимущества, которые получит кредитор при заключении соглашения — слияние с фирмой-должником, ее поглощение, выполнение каких-либо поручений кредитора.

Безвозмездное прощение долгового обязательства между двумя юридическими лицами разрешается только в исключительных случаях (если сумма задолженности не превышает 3 000 рублей или одна из сторон является некоммерческой организацией).

Соглашение о прощении долга

Согласно существующему законодательству, документально оформленное соглашение о прощении долга не является обязательным, однако его желательно заключить во избежание спорных ситуаций.

В первую очередь в наличии данного документа должен быть заинтересован сам должник на случай, если кредитор изменит свое решение и потребует исполнения обязательств. Кредитору также немаловажно иметь на руках соглашение для исключения рисков признания сделки недействительной.

Особенно актуально это при наличии в документе ссылки на определенные условия прекращения обязательств должника.

Соглашение о прощении долга составляется в присутствии обеих сторон (должника и кредитора) после устной договоренности о проведении процедуры. В оформленном документе обязательно указываются следующие пункты:

  • номер и дата составления документа;
  • сведения о должнике и кредиторе, их законных представителях;
  • реквизиты доверенностей представителей;
  • условия прощения долга;
  • реквизиты договора, на основании которых образовалась задолженность;
  • сумма задолженности, которая является предметом сделки;
  • документы, подтверждающие наличие задолженности.

Образец документа: https://yadi.sk/i/GCP7OFEW3YNjmN

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Налоговые последствия

Возможность прощения долга в хозяйственной практике используют крайне редко, поскольку это сопряжено с множеством спорных моментов, связанных с правомерностью действий и документальным оформлением сделки.

Одним из основополагающих моментов после оформления соглашения является правильное начисление необходимых налоговых платежей.

Обычно используется стандартные для таких случаев проводки: списание со счета 62 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 («Прочие расходы»).

Налог на прибыль при безвозмездном прощении

Безвозмездным прощением называют процедуру, при которой кредитор не требует от должника погашения долга путем выплаты денежных средств или передачи имущества.

Следует помнить, что ГК РФ ограничивает право заключения договора дарения для коммерческих организаций на сумму более 500 рублей.

В связи с этой поправкой безвозмездное прощение долга не должно нарушать данный лимит или же кредитором должно выступать не юридическое, а физическое лицо. Кроме того, такие сделки можно проводить и с некоммерческими организациями.

https://www.youtube.com/watch?v=Rtk79rJZpzI

Сумма долга, который получает статус безвозмездно прощенного, полностью переходит в состав внереализационных доходов, а стоимость его оценивается по рыночным показателям.

Закрытие долга не облагается налогом на прибыль лишь тогда, когда материальные ценности или денежные средства достались от компании с равным долевым процентом.

Налог на прибыль при возмездном прощении

Подобный вариант предполагает прощение долга в обмен на определенные обязательства со стороны должника.

Следует понимать, что в налоговом учете кредиторская задолженность, которая списывается в связи с истечением срока давности, отражается в составе внереализационных доходов.

В то же время при формировании доходной части за счет прощенного долга значительно увеличивается налогооблагаемая база, поэтому крайне важно сделать правильную оценку долга.

Обычно при оформлении в доходную часть вносится ровно такая сумма долга, которую простил кредитор, в ходе чего также можно учитывать и входной НДС.

НДС

При оформлении прощения долга неоднозначная ситуация возникает и с НДС. С одной стороны, в таком случае наблюдаются все условия для принятия вычета, однако на практике контролирующие органы могут создать серьезные препятствия для проведения НДС.

Налоговая часто ссылается на законодательство, в соответствии с котором вычет по НДС возможен только при условии наличия реальных затрат, а поскольку договорные обязательства аннулируются, то и расходов по ним возникать не должно. Такие спорные моменты решаются в индивидуальном порядке, обычно компания принимает решение, основываясь на своих знаниях законов.

Таким образом, прощение долга практикуется достаточно редко. Такая сделка должна быть правильно оформлена и согласована обеими сторонами, что требует заключения соглашения, в котором будут прописаны все основные нюансы.

Прощение долга между юридическими лицами

Прощение долга между юридическими лицами – частая практика во взаимоотношениях коммерческих лиц. Причины и мотивы таких действий кредитора могут быть разными.

Обычно в основе лежит приобретение куда более значимых выгод и преимуществ, нежели кредитор мог бы получить от исполнения должником обязательства.

Но списывать задолженность можно и для того, чтобы избежать еще больше убытков, чем несет за собой прощаемый долг.

Юридическая природа прощения долга: характер и правомерность сделки

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

  1. отсутствие возражения со стороны должника;
  2. отсутствие нарушений прав и интересов третьих лиц.

Для придания правоотношению определенной юридической силы и во избежание тем самым у должника и кредитора возможных проблем прощение долга рассматривается как сделка. Она может быть двухсторонней, когда заключается соглашение о прощении долга между юридическими лицами, либо односторонней – достаточно направить должнику уведомление об освобождении от обязанностей в связи с прощением долга.

Для придания сделки юридической силы обязательными пунктами соглашения или уведомления о прощении долга являются:

  • данные кредитора и должника, позволяющие их однозначно идентифицировать;
  • указание на основания возникновения долга, например, договор поставки, кредита или займа;
  • описание обязательства – все, что позволит однозначно (точно и конкретно) определить, от чего именно освобождается должник;
  • сумма прощаемого долга, если обязательство имеет денежное выражение или его можно оценить (для этой цели часто предварительно делают расчеты и сверку расчетов между кредитором и должником).

Несмотря на то, что прощение долга – довольно-таки простая сделка, судебная практика требует внимательного и юридически грамотного ее оформления. Это связано с необходимостью предотвращения спорных моментов, прежде всего, связанных с оспариванием правомерности прощения долга.

Наиболее часто эта сделка оспаривается из-за наличия подозрений в мнимости или притворности. Кроме того, прощение долга в судебном порядке может быть признано сделкой иного вида, в частности, как сделка дарения, где освобождение от обязанности рассматривается как дар.

Если такое признание произойдет, к прощению долга будут применяться совсем другие нормы. Это несет риски, обусловленные возможными ограничительными и запретительными положениями закона, действующими в отношении той сделки, которой прощение долга будет признано в судебном порядке.

Если взять вероятность признания дарением, то правомерность сразу ставится под угрозу – дарение между коммерческими организациями прямо запрещено гражданским законодательством.

На практике в целях предотвращения риска пересмотра вида и характера сделки по прощению долга целесообразно подкреплять договоренности их экономическим обоснованием, чтобы однозначно снять все подозрения в неправомерности освобождения должника от обязанностей.

Хорошими доводами выступают имущественные или финансовые выгоды, например, прощение долга в расчете на досудебное погашение его части, получение серьезной скидки от должника в будущем при продолжении с ним коммерческих отношений, заключение с должником новых прибыльных для кредитора договоров и т.п.

Оформление прощения долга

Прощение долга – обычная практика между юридическими лицами, которая зачастую используется в качестве некого компромисса для достижения взаимовыгодных результатов. Именно поэтому, как правило, речь идет о двухстороннем соглашении:

  • в виде отдельного договора;
  • в виде дополнительного соглашения к действующему договору, из которого вытекает прощаемый долг.

Среди примеров:

  1. Оформление соглашения о прощении долга, образовавшегося из неисполненных обязательств по договору поставки. Это наиболее часто встречающийся случай. Прощается часть долга или весь долг, что может происходить в расчете на заключение более выгодной сделки (сделок) в будущем либо в связи с уже достигнутой об этом договоренности.
  2. Заключение договора с банком, в котором у юридического лица оформлен кредит. Механизм прощения долга используется как альтернатива стандартной реструктуризации или дополняет программу реструктуризации. Списывается в этом случае часть задолженности, чтобы получить хоть что-то, нежели вообще ничего. Может таким образом списываться и неустойка. Иногда прощение долга – часть мирового соглашения, заключенного в досудебном или судебном порядке, когда уже начата процедура взыскания.
  3. Взаимное списание юридическими лицами долгов.
  4. Прощение задолженности по займу.

Списываться могут не только денежные долги, но и обязательства иного рода – кредитор освобождает должника от их исполнения.

Поскольку между прощением долга и дарением зачастую очень тонкая грань, во избежание рисков и проблем, нужно очень внимательно готовить сделки, делать расчеты не только по обязательствам, но и по экономическим выгодам. Дополнительно в самом соглашении (договоре) о прощении долга целесообразно прямо указывать на отсутствие у кредитора намерения одарить должника, а также приводить по возможности конкретные доводы в пользу этого.

Избежать признания прощения долга дарением помогают следующие обстоятельства и факты:

  1. Прощение только части долга с подтверждением обязанности должника погасить оставшуюся часть.
  2. Прощение всего долга при наличии подтверждений, что он не может быть взыскан либо взыскание приведет к убыткам или экономически неоправданным расходам со стороны кредитора.
  3. Подтверждение в соглашении (договоре) намерения должника осуществить в будущем сделку с кредитором или совершить в его пользу другие действия.
  4. Прощение долга в пользу (в качестве помощи) дочернего, аффилированного предприятия.
  5. Другие обстоятельства, говорящие о том, что прощение долга – не безвозмездная для кредитора сделка.

Прощение долга может состояться в форме устной договоренности. Но этого крайне не рекомендуется делать из-за возможных проблем оспаривания сделки. Чем подробнее будет составлен договор (соглашение), тем лучше. Обычная практика – готовить письменные соглашения, досконально продуманные юристами.

Налоговые последствия для кредитора

При прощении долга налоговые последствия для кредитора зависят от используемой им системы налогообложения, методов налогового учета, вида и особенностей обязательства, от которого должник освобождается, и других факторов. Каждую ситуацию нужно анализировать индивидуально, чем, как правило, занимаются бухгалтеры и юристы предприятия либо привлеченные сторонние специалисты.

Некоторые важные нюансы (на примере обязательств, вытекающих из договора поставки и подобных договоров):

  1. При использовании метода начислений доходы (выручка) для целей налогообложения признаются независимо от их фактического поступления. Если, например, прощается долг, образовавшийся по оплате поставленных товаров (продукции), и выручка уже признана в целях налогообложения, то она корректироваться не будет.
  2. При кассовом методе дата получения дохода – дата фактического получения выручки, поэтому здесь вопрос о корректировках в связи с прощением долга вообще не стоит.  
  3. Прощенный долг – это, с одной стороны, убытки. Но их нельзя признать безнадежным долгом, соответветственно, такие убытки нельзя учесть в качестве внереализационных расходов.
  4. Списание долга делается исходя из двух возможных вариантов:
  • основной вариант – за счет чистой прибыли, поскольку, согласно позиции Минфина и ФНС, списанный долг нельзя учесть как обоснованные расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль, и он должен рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав без возможности уменьшения базы;
  • спорный вариант (в ряде случаев, но не всегда, признается судами допустимым, если был доказан коммерческий интерес с целью получения дохода, а также, в идеале, принятие мер к взысканию задолженности и невозможности этого сделать) – признание прощенного долга внереализационными расходами, влекущими уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
  1. На расчёты и корректировки НДС прощение долга не влияет. Не подходит эта сделка и под случаи восстановления суммы налога.
Читайте также:  Правительство утвердило порядок работы системы классификации гостиниц

Налоговые последствия для должника

Для должника кредиторская задолженность при ее списании становится доходами – внереализационными доходами в соответствии со ст.250 НК РФ.

Согласно позициям Минфина и ФНС, такие доходы следует рассматривать как безвозмездно полученные и, соответственно, для целей налогообложения необходимо применять пункт 8 названной статьи.

Для оценки доходов руководствуются этими же положениями НК РФ.

Что касается учета возможно имевших место до прощения долга расходов, то они не корректируются, поскольку их признание не зависит от факта оплаты (погашения) обязательства при использовании метода начислений.

При расчетах НДС и в случае, когда прощенный долг возник из-за поставок товаров (продукции), их постановка на учет позволяет принять сумму НДС к вычету, если эти товары (продукция) необходимы для операций, облагаемых НДС. После прощения долга вычет не требует корректировки, как и нет необходимости в восстановлении ранее принятого к вычету налога в случае списания кредиторской задолженности.

Договор о прощении долга

]]>Как оформить прощение долга между юридическими лицами?]]>

В процессе ведения хозяйственной деятельности у организации может возникнуть необходимость в получении займа. Оформление кредита в банке – это далеко не единственный способ получить нужную сумму, ведь в роли заемщика может выступать как другой субъект предпринимательства, так и учредитель. Никаких ограничений в отношении суммы займа и срока, на который предоставляются денежные средства, не существует. Учредитель, заинтересованный в финансовой стабильности организации, может простить возникший долг полностью или частично. Прощение долга учредителем оформляется соответствующим уведомлением или договором (соглашением).

Правовое регулирование процедуры

Следует отметить, что после заключения соглашения о прощении долга, займодавец в будущем уже не сможет изменить свое решение и потребовать возврата денежных средств. К тому же, у организации-должника может возникнуть новое обязательство – возможно ей придется уплатить налог на прибыль с прощенной суммы.

Образец договора прощения долга учредителем вы сможете найти ниже.

При заключении договора следует учитывать положения следующих норм законодательства:

  • Ст. 415 ГК РФ. В данной статье приведены основные требования к процедуре прощения долга.
  • Ст. 421 ГК РФ — указано, что субъекты имеют право заключать между собой любые виды договоров, в т.ч. не предусмотренные действующим законодательством.
  • П. 11 ст. 251 НК РФ. Нормы этой статьи надо учитывать при определении налоговой базы после прощения долга учредителем.

Прощение долга является формальной операцией, поэтому ее следует оформить юридически. Стороны заключают соглашение или договор о прощении долга. При этом следует учитывать такие моменты:

  • процедура не должна нарушать интересы третьих лиц или каким-либо образом ущемлять их;
  • соглашение о прощении долга может быть отменено в судебном порядке, если заинтересованные лица подадут иск и будет доказано, что их права были нарушены;
  • участники соглашения должны учитывать налоговые последствия, которые возникнут после прощения задолженности.

Прощение долга: проводки

Возможные налоговые последствия для сторон после заключения договора

Будет ли подлежать налогообложению сумма долга, который прощает учредитель компании (гражданин или юрлицо), или нет – зависит от его доли в уставном капитале организации:

  • более 50% – прощенный долг не включается в состав налогооблагаемой прибыли (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • 50% и менее – сумму задолженности следует включить в доход компании-должника и учитывать ее при расчете налога на прибыль в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ.

Сумма списанных процентов в любом случае должна быть включена во внереализационные доходы должника, в результате чего увеличится налогооблагаемая база (письмо Минфина России от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367).

Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия

Правила, которые надо учитывать при составлении договора о прощении долга

  • Договор составляется в письменной форме.
  • Договор прощения долга учредителем должен содержать сумму задолженности, которая прощается должнику, и реквизиты договора займа, на основании которого она образовалась. Денежные обязательства могут прекращаться в полном размере или частично.
  • В тексте документа должны быть указаны достоверные данные о кредиторе и должнике, позволяющие точно идентифицировать их.
  • Если ранее кредитор направил должнику уведомление о прощении долга, в договоре обязательно следует прописать срок, в течении которого должник может отказаться от проявленной кредитором инициативы. Если по истечении этого времени должник не предпринял никаких действий, то это рассматривается как согласие с решением кредитора.
  • Действующее законодательство не требует, чтобы прощение долга учредителем по договору займа заверялось нотариально. Но на практике многие организации обращаются за услугами к нотариусу. Нотариальное заверение является гарантией того, что соглашение составлено верно и стороны не будут иметь друг к другу никаких претензий в будущем.
  • Договор составляется в двух экземплярах, по одному каждой стороне.

Для оформления документа понадобится:

  • первоначальный договор займа;
  • платежные документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на расчетный счет организации ее учредителем;
  • паспорт учредителя.

Какие сведения следует указать в договоре о прощении долга:

  • Наименование документа, дату и место составления.
  • Сведения о кредиторе и должнике.
  • Реквизиты договора займа, ставшего основанием для возникновения задолженности.
  • Доля участия кредитора в уставном капитале организации, которой предоставляется кредит.
  • Условие о том, что кредитор освобождает должника от уплаты долговых обязательств.
  • Сумма задолженности, которая прощается.
  • Условие о том, что заключенное соглашение не нарушает и не ущемляет права третьих лиц.
  • Адреса и реквизиты сторон.
  • Подписи должника и кредитора.

Важные нюансы:

  • Если договор о займе денежных средств был заверен нотариально – договор о прощении долга также следует заверить у нотариуса.
  • Соглашение должны заключать непосредственно заемщик и заимодавец, присутствие доверенных лиц недопустимо.
  • Учредитель юридического лица, простивший долг, должен понимать, что в будущем он уже не сможет вернуть эти деньги назад.

Можно сказать, что заключение такого договора является одним из наиболее выгодных вариантов займа денежных средств. К нему прибегают учредители, заинтересованные в эффективной работе созданных ими организаций.

Образец соглашения о прощении долга представлен ниже.

Прощение долга по договору займа между юридическими лицами — образец соглашения, налоговые последствия

Одним из способов помощи юридическому лицу, находящемуся в затруднительном финансовом положении, является выдача займа. Договор займа оформляется в письменном виде. Займ может быть процентным (предусматривающим возврат не только основной части задолженности, но и определенной суммы, начисленной за использование средств) и беспроцентным.

Если по каким-либо причинам заемщик не может вернуть полученный займ, то последний может быть прощен займодавцев. Разберемся более подробно, как может одно юридическое лицо простить займ другому, и какие последствия влечет за собой совершение этого действия.

В каких случаях возможно

Понятие «прощение долга» предусмотрено главой 26 ГК РФ. Прощением долга считается полное освобождение заемщика от выплаты существующей задолженности.

Такая процедура возможна только лишь в том случае, когда займодавец своими действиями не причиняет ущерб третьим лицам. Например, организация передает другой компании денежные средства, которые направляются на закупку нового оборудования, необходимого для производства.

Полученными средствами компания – заемщик оплачивает поставку необходимого оборудования другой организации. Займодавец вправе простить долг заемщику только в том случае, если это не отразится на предприятии – поставщике оборудования.

Одно юридическое лицо может простить долг другому юридическому лицу в следующих случаях:

  • в связи с невозможность должника погасить полученный займ (регулируется статьей 416 ГК РФ);
  • в связи с прекращением деятельности юридического лица, выступающего в роли заемщика, то есть ликвидацией юрлица (регулируется статьей 419 ГК РФ);
  • в связи с принятие одного из государственных органов какого-либо акта, в результате которого выплата задолженности становиться невозможной (регулируется статьей 417 ГК РФ).

С точки зрения юристов операция прощения долга трактуется по-разному. Одни считают, что данное действие относится к дарению, что недопустимо между юридическими лицами.

Однако российское законодательство (в частности статья 415 ГК РФ) четко регламентирует указанное действо, которое отличается следующими аспектами:

  • прощение долга является исключительно двусторонней сделкой. Решение о прекращении обязательств по договору займа не может быть принято только займодавцем или заемщиком;
  • прощение долга в обычном виде не предполагает какого-либо возмещения. В противном случае действие переводится в разряд получения отступных, которые засчитываются в оплату существующей задолженности;
  • простить можно задолженность не только возникшую в результате заключения договора займа, но и иных требований, например, появившихся в результате наложения штрафных санкций;
  • чтобы договор прощения займа отличался от договора дарения надо экономически обосновать целесообразность совершения данного действия.

Как правильно оформить

Поскольку прощение долга, как уже упоминалось выше, является двусторонней сделкой, то оформляться оно должно одним из следующих способов:

  • договором о прощении всей суммы или части задолженности;
  • дополнительным соглашением к действующему договору займа о прощении всей суммы или определенной части задолженности.

Перед началом процедуры оформления соглашения о прощении долга займодавец должен направить организации – заемщику уведомление по следующей форме:

Как видно из образца документа в уведомлении должна содержаться информация:

  • об основополагающем документе, которым в данном случае является договор займа;
  • о сумме существующей задолженности и сроках, когда последняя должна быть полностью погашена;
  • о намерении займодавца простить должнику его обязательства в отношении всего долга или его определенной части.

Если заемщик желает согласиться с займодавцем, то далее следует оформить один из документов, указанных выше.

Образец соглашения

Наиболее часто, в случае принятия решения о прощении существующей задолженности, между сторонами – участниками договора займа заключается дополнительное соглашение в следующем виде:

Таким образом, представленный документ указывает на взаимное согласие кредитора и должника простить долг в определенной сумме, образовавшийся при заключении между ними определенного договора займа.

Договор о прощении задолженности, как одна из существующих правовых норм определения данного действия не имеет четкой формы. Поэтому такой документ может быть заключен в любом виде, но исключительно письменно.

Скачать образец здесь.

Какие могут быть налоговые последствия

Налоговое законодательство в Российской Федерации представлено в документе, который называется Налоговый Кодекс. В соответствии с этим документом, каждое лицо, являющееся гражданином РФ обязано платить определенные налоги.

К основным налогам, которые обязаны выплачивать юридические лица, относятся налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Налог на добавленную стоимость относится исключительно к товарам и имуществу предприятий. В случае прощения долга, предоставленного одной компанией другой и выраженного в денежной форме, этот вид налога не возникает. И соответственно оплачивать его не надо.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций состоит из непосредственных доходов, образуемых в результате деятельности предприятия и доходов, связанным с осуществлением сторонней деятельности, которые называются внереализационными.

Если юридическое лицо – заемщик заключает соглашение о прощении долга, то вся сумма займа должна отнестись к внереализационным доходам. Следовательно, компания – заемщик обязана оплатить со всей суммы прощеного долга налог на прибыль.

Во всех правилах и законах есть свои исключения. Это относиться к оплате налога на прибыль юридического лица.

Читайте также:  Как составить договор купли-продажи предприятия?

Если организация – займодавец прощает задолженность организации – заемщику, причем займодавец является учредителем заемщика (то есть заемщик – дочерняя компания) и доля займодавца в уставном капитале заемщика более 50%, то прощеный долг не включается в состав внереализационных расходов. И, следовательно, не облагается налогом на прибыль.

Как прощение долга отображено в законодательстве

Основополагающими документами, регламентирующими деятельность юридических лиц на территории Российской Федерации, являются Гражданский и Налоговый Кодексы.

Прощение долга подробно отражено в главе 26 ГК РФ. Кроме этого необходимо пользоваться главой 42, которая объясняет все аспекты договора займа, в том числе и заключаемого между юридическими лицами.

Согласно с этими документами договор займа между юридическими лицами с процентами или без них должен заключаться в письменной форме.

В договоре должны быть оговорены все важнейшие аспекты заключаемой сделки, касающиеся суммы займа, срока его возврата, условий возврата и так далее.

Все изменения в основной договор займа возможны только в форме дополнительных соглашений, которые, так же как и основной договор, заключаются в письменном виде. Это же касается и соглашения о прощении долга.

На основании главы 26 прощение основной суммы долга или его определенной части возможно исключительно при обоюдном соглашении сторон.

В части налогов, возникающих у юридических лиц, вследствие заключения договора займа и соглашении о прощении задолженности надо опираться на Налоговый Кодекс РФ.

Налог на добавленную стоимость регламентируется главой 21 указанного документа.
Налог на прибыль юридические лица обязаны выплачивать в соответствии с главой 25 НК.

Кроме основных документов к числу важнейших актов, объясняющих прощение долга одного юридического лица другому можно отнести:

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Если между организациями сформирован долг, кредитор может простить задолженность, но при этом необходимо строго соблюдать нормы налогового и гражданского законодательства.

Примечательно то, что не в каждом случае требуется заручиться согласием на прощение долга должника.

Предлагаем разобраться, как оформить прощение долга между юридическими лицами, и как оформить такую процедуру документально.

Важно! Статья 575 ГК РФ запрещает осуществлять дарение активов между организациями, а потому сделку по прощению долга необходимо оформить должным образом, чтобы не вызвать подозрений у налоговой инспекции. Формулировки договора о прощении задолженности должны быть максимально ясными и точными.

Кредитор имеет право на то, чтобы простить и списать долг организации-должника на основании положений ст. 415 ГК РФ. Главное, чтобы при этом не были ущемлены права юридического лица, выступающего в роли должника.

В том случае, если организация возражает против того, чтобы долг был прощен, ее руководство уведомляет о таком решении кредитора.

Что касается вопроса, как оформить прощение долга между юридическими лицами, здесь существует 2 варианта:

  1. Отправка должнику письменного уведомления об амнистии указанных в документе обязательств (при этом датой прощения долга считается день получения должником данного уведомления).
  2. Оформление двустороннего соглашения о прекращении задолженности (подкрепленного копиями договоров, первичных бланков и всех других документов, упомянутых в тексте соглашения). В таком документе в обязательном порядке прописывается следующая информация:
    • сумма задолженности, которая будет прощена;
    • предмет сделки;
    • отсутствие возражений сторон против погашения долга;
    • наименование организаций кредитора и должника, реквизиты;
    • обстоятельства и условия, при которых долг может быть признан списанным;
    • реквизиты договора между сторонами, в соответствии с которым у одной из сторон соглашения возникли финансовые обязательства кредитового свойства;
    • сведения о первичной документации, доказывающей факт возникновения долга;
    • экономическое обоснование необходимости прощения долга, которое исключало бы возможность трактовки такого шага в качестве операции дарения (в качестве экономического обоснования может выступать предоставление скидки по будущим поставкам или возможности подписания перспективных договоров).

Чтобы сделка по прощению долга между юридическими лицами была признана действительной, необходимо составить акт сверки между сторонами такого соглашения, который доказывал бы правдивость сведений о размере имеющейся задолженности. Кредитор должен действовать следующим образом:

  • оформить акт сверки с компанией-должником;
  • отправить контрагенту уведомление о намерении простить часть задолженности или долг целиком;
  • подождать ответа от контрагента на случай, если у того имеются возражения;
  • оформить сделку документально (сформировать договор о прощении долга либо оформить дополнительное соглашение к договору об оказании услуг, выполнении работ или поставки продукции).

Читайте также статью ⇒ “Корректировка долга: проводки“.

Бухгалтерский учет и проводки (как оформить прощение долга между юридическими лицами)

Из-за того, что прощенный долг не может быть учтен при исчислении налоговой базы, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы с постоянными налоговыми обязательствами – эти несоответствия следует отражать по ДЕБЕТУ 99 и КРЕДИТУ 68. При заключении сделки по прощению задолженности юридического лица могут быть использованы следующие проводки:

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
Фиксирование факта продажи готовой продукции 62 90.1
Начисление налога на добавленную стоимость 90.3 68
Отражение списания фактической себестоимости по отгруженной партии товаров 90.2 41
Перевод должником части суммы долга за счет поставщика 51 62
Частичное/полное погашение задолженности при заключении договора о прощении долга 91.2 62
Постоянное налоговое обязательство на основании справки-расчета 99 68

Долг у контрагента может возникнуть не только ввиду несвоевременной оплаты отгруженного товара, но и в результате оформления займа. В таком случае кредитор обязан вести раздельный учет самого займа и процентов по нему.

На этапе составления договора о прощении такого долга необходимо предусмотреть пункт, который пояснял бы, на какие суммы распространяется действие данного соглашения – исключительно на заемные средства или также на начисленные по займу проценты.

Важно! Кредитор может инициировать заключение соглашения о прощении не самого долга по займу, а только процентов и пеней по нему.

О прощении задолженности по займу необходимо помнить следующее:

Соглашение о прощении долга между юридическими лицами: образец договора, способы оформления, налоговые последствия

Долговые обязательства юридических лиц друг перед другом определяются условиями заключенных между ними сделок. Основанием для прекращения обязательств является:

  • качественное исполнение (то есть погашение долга);
  • решение органов власти или постановление суда;
  • замена обязательств на новые по соглашению сторон;
  • объективная невозможность исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • соглашение о прощении долга.

Понятие и регулирование прощения долга

Юрлицо может простить долг своему контрагенту в случае, если это не влечет нарушение прав третьих лиц (ст. 415 ГК РФ), при этом важно учитывать, что прощение долга не должно иметь признаки дарения, в противном случае, суд может отменить соглашение на основании запрета совершать сделки дарения между юрлицами (ст. 575 ГК).

Прощение долга может применяться, когда нужно юридически закрыть невозвратную дебиторскую задолженность и исключить ее из списка активов. Частичное прощение долга может применяться, как часть мирового соглашения или подразумевать ряд условий, обговоренных сторонами устно. Кроме того, кредитор может простить явно невозвратный долг и исключить его из налоговой базы за текущий период.

Способы оформления

Прощение долга может быть оформлено в виде:

  • двустороннего соглашения;
  • одностороннего уведомления.

Двустороннее соглашение

Двустороннее соглашение является полноценным гражданско-правовым договором, по условиям которого одна сторона (кредитор) заявляет о погашении своих требований в обмен на определенные действия второй стороны.

Важно учесть, что от компании должника, которой прощается долг, нельзя требовать в качестве встречного условия передачи части собственности или нематериальных активов, так как в таком случае соглашение о прощении переходит в разряд сделок по купле-продаже.

Соглашение о прощении долга с участием должника и кредитора оформляется, когда кредитор имеет ряд дополнительных условий, согласие с которыми должен подтвердить должник своей подписью. Примером таких условий может являться:

  • исполнение иных обязательств в течение определенного времени;
  • погашение оставшейся части долга;
  • отказ от совершения определенных юридических действий, вредящих контрагенту;
  • обязательство выполнения в будущем определенных условий по иным сделкам.

Условие о погашении остатка долга ставится обычно при прощении части долга, при этом срок для погашения остатка, как правило, уменьшается.

Требование кредитора к должнику отказаться от определенных действий часто связано с коммерческой деятельностью и конкуренцией, но необходимо учитывать, что подобные условия носят, скорее, номинальный характер, так как никто не вправе запретить другому лицу совершать законные действия. Являлось ли условие для прощения долга правомерным или ущемляющим права должника, определяет суд при возникновении у сторон разногласий.

Односторонний порядок (уведомление)

Прощение долга в одностороннем порядке предполагает направление должнику простого уведомления по почте.

Должник вправе отказаться от прощения долга, направив такой отказ в письменном виде кредитору в разумные сроки после получения уведомления – обычно разумным признается срок в течение месяца.

Уведомление, если на него не получен отказ, имеет такую же юридическую силу, как и двустороннее соглашение, но кредитор рискует получить запоздалый отказ от прощения долга и будет вынужден отменять все соответствующие решения по бухгалтерии, если должник направит отказ через несколько месяцев и сможет доказать суду, что имели место уважительные причины для долгого ответа.

Договор о прощении долга

В двустороннее соглашение о прощении долга включается следующая информация:

  • реквизиты организаций сторон;
  • данные договора, являющегося основанием для возникновения долга;
  • даты возникновения и погашения задолженности;
  • сумма общего долга и прощаемая сумма;
  • ответственность сторон перед третьими лицами.

При описании ответственности сторон важно определить, какие правовые последствия возможны при прощении долга для других лиц. Например, при прощении небезнадежной задолженности претензию о нарушении прав могут заявить аффилированные с кредитором лица, которые рассчитывали, что поступления от должника пойдут на погашение задолженности кредитора перед ними.

Если прощаемым обязательством являлось выполнение работ или оказание услуг кредитору, то заявить об ущербе от прощения долга могут связанные с ним организации, которые рассчитывали на такие услуги или работы в рамках соглашения с кредитором.

Например, фирма кредитора обязалась благоустроить общую с другими организациями территорию в обмен на иные материальные обязательства таких организаций, при этом подрядчиком по благоустройству должен был выступать должник кредитора.

Простив долг подрядчику, кредитор избавляет его от необходимости выполнения работ по благоустройству, причиняя тем самым ущерб компаниям, которые исполнили свои обязательства перед кредитором и рассчитывали на благоустройство.

Избежать подобных ситуаций поможет предварительное обсуждение договора о прощении долга с аффилированными к сторонам лицами или участие таких лиц в трехстороннем соглашении о прощении в целях уменьшения рисков судебных разбирательств в будущем.

Налоговые последствия

В общем случае для кредитора, списывающего дебиторскую задолженность своим контрагентам, не наступает налоговых последствий и сумму прощенного долга приходится вычитать из прибыли. Налоговая база фирмы кредитора при этом остается прежней.

Постановление ВАС РФ №2833/10 определило, что кредитор может учитывать сумму прощенных долгов в составе внереализационных трат, уменьшая таким образом свою налоговую базу на сумму списанного долга. Для этого необходимо доказать:

  • наличие выгоды от прощения долга;
  • наличие попыток взыскания долга в досудебном порядке.

К выгоде от прощения долга может относиться намерение заключить мировое соглашение на определенных условиях, закрыть неликвидную дебиторскую задолженность в целях улучшения финансовых показателей и т. д.

Наличие принятых мер по взысканию просроченного долга позволит вычесть сумму прощеного долга из налоговой базы в день истечения сроков исковой давности по долгу, согласно п. 2 ст.

265 НК РФ, поэтому выгодно прощать долги, по которым срок истребования наступил более 3 лет назад.

Сокращение налоговой базы на основании прощения долга часто оспаривается налоговой службой в арбитражном суде, и кредитору необходимо иметь достаточные доказательства попыток истребования долга путем переговоров и иных досудебных мер.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *