Ведение бухгалтерского учета малого бизнеса это упрощенное ведение бухучета малых предприятий, компаний и, конечно же, ИП. Под малыми предприятиями понимается предприятия выручка которых составляет до 400 млн.руб. и численность сотрудников не должна превышать 100 человек.
Упрощенное ведение бухгалтерского учета
Упрощенная система ведения бухгалтерского учета — это система ведения учета для малого бизнеса, в некотором роде облегчена планом счетов, видами сдаваемой отчетности и т.д.
Бухгалтерский учет даже в упрощенном виде должен регламентироваться учетной политикой компании.
- Составление и сдача деклараций УСН и НДС, бухгалтерской отчетности и прибыли
- Расчет заработной платы на сотрудников
- Консультации по учету и налогообложению и т.д.
- Ведение кадрового документооборота
Учетная политика – это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности .
Учетная политика малого бизнеса имеет более рациональный характер. Она не раздута, в ней прописаны только лишь основные моменты.
Так как учетную политику должен писать главный бухгалтер, соответственно ведением учета должен заниматься главный бухгалтер, либо специализирующаяся фирма по ведению удаленного учета.
Конечно же в законе 402-ФЗ «О ведении бухгалтерского учета» прописано, что ведением учета может заниматься руководитель компании, но здесь нужно понимать, что он будет ответственен за составление отчетности и он должен понимать, что за цифры он будет вносить в отчетность.
План счетов для малого бизнеса
Следующим облегченным фактором ведения бухгалтерского учета малого предприятия является сокращенный вариант рабочего плана счетов. Т.е. для соблюдения принципа рациональности, на котором основана учетная политика, Минфин предлагает сократить некоторые счета, т.е.
предлагает пользоваться основными счетами. Например, не использовать 23, 25, 26, 28,29, а все затраты относить на 20. Счет 41, 43 сразу списывать на 41. Счета 62,71,73,7576,79 относить на один общий 76.
Конечно же, данный момент вам необходимо будет прописать в своей учетной политике.
Все мы знаем, что данные бухгалтерского учета систематизируются и накапливаются в регистрах бухучета.
Так вот, при применении упрощенной системы ведения учета формы регистров учета можно упростить. В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.
Каждый субъект малого предпринимательства должен сделать для себя выбор: использовать ли ему простую форму учета или с использованием регистров учета.
Если он будет использовать простую форму учета, то ему необходимо помнить, что все расходы и доходы компании должны фиксироваться в книгах учета. А так же составление и сдачу отчетности для субъектов малого бизнеса ни кто не отменял. В связи с этим бухгалтеру малого бизнеса все равно придется вести учет по счетам бухучета, так как баланс формируется на основе остатков по счетам.
Ну а субъектам малого предпринимательства, осуществляющим производство продукции (работ, услуг), рекомендуется применять форму бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества: регистрация фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности. Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.
Формы бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте
При формировании бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства должны исходить из того, что она должна давать достоверное и полное представление о его финансовом положении, финансовых результатах его деятельности и изменениях в финансовом положении. В связи с этим основными формами бухгалтерской отчетности малого бизнеса являются форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Помощь в ведении бухгалтерского учета малого бизнеса
В связи с тем, что руководители малого бизнеса занимаются его развитием и у них нет времени и достаточных знаний для ведения учета и составления отчетности, а так же нет арендуемого места для работы штатного главного бухгалтера, многие из них заключают договора со специализирующимися фирмами, оказывающими удаленное ведение учета- бухгалтерский аутсорсинг. Т.е. вы передаете ведение учета по договору бухгалтерской фирме, а она в свою очередь полностью осуществляет не только аутсорсинг учета, но и несет все обязательства связанные с деятельностью вашей компании, вы имеете возможность получения консультаций специалистов широкого профиля по всем вопросам, касающихся ведения вашего бизнеса.
Стоимость ведения бухгалтерского учета малого бизнеса
Стоимость варьируется в зависимости от того, что у вас, ООО или ИП, от количества услуг, от количества оборотов по банку и многого другого. Но в стоимость удаленного бухгалтерского учета выходит на много дешевле чем оплата труда и налогов с заработной платы штатного бухгалтера. В среднем стоимость составляет от 10 000 руб. до 12 000 руб. в месяц.
Упрощенный бухгалтерский учет
- Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (упрощенный бухгалтерский учет), включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты:
- 1) субъекты малого предпринимательства;
- 2) некоммерческие организации;
3) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».
Организация бухгалтерского учета в упрощенной форме
Возможность ведения бухгалтерского учета в упрощенной форме необходимо закрепить в учетной политике организации.
Кроме того, в учетной политике организации следует закрепить: рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемые формы первичных учетных документов, порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, правила документооборота и технологию обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.
Также следует разработать способы и методы ведения бухгалтерского учета в упрощенной форме.
Упрощенный план счетов
Организации вправе сократить количество синтетических счетов бухгалтерского учета, закрепив данное положение в учетной политике в виде рабочего плана счетов бухгалтерского учета:
Читайте так же: Может ли оклад быть меньше мрот
в) готовую продукцию и товары можно учитывать на счете 41 «Товары» (вместо счетов 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»);
Регистры бухгалтерского учета
Упрощенную форму бухгалтерского учета можно применять с ограниченным перечнем бухгалтерских регистров.
Методы учета доходов и расходов
- Организация может принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов.
- Кассовый метод означает признание доходов (выручки) и расходов по мере поступления денежных средств от покупателей и заказчиков, по мере оплаты (погашения задолженности) за приобретенные товары, работы, услуги.
- Кассовый метод можно рекомендовать организациям, применяющим специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).
- Если же организация применяет общий режим налогообложения, то применять кассовый метод нецелесообразно, так как в этом случае правила признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете будут существенно различаться.
Перечень ПБУ, которые организация вправе не применять
Организация вправе отказаться от применения отдельных ПБУ:
ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»
Пункт 3
Может не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.)
ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»
Пункт 2.1
Может признавать доходы и расходы по договору строительного подряда в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
Пункт 2
Может отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов. То есть можно не учитывать постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства.
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
Пункт 3.1
Может не формировать и не раскрывать информацию о прекращаемой деятельности.
ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»
Пункт 3
Может не формировать и не раскрывать информацию о связанных сторонах.
ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»
Пункт 2
Может не формировать информацию по сегментам и не раскрывать ее в отчетности.
При этом следует учитывать, что резерв по сомнительным долгам организации создавать все равно необходимо, поскольку это требование установлено не ПБУ 8/2010, а п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Льготы при применении отдельных ПБУ
- Помимо того что организации могут не применять некоторые ПБУ в целом, для таких компаний есть льготы при применении норм иных стандартов бухгалтерского учета:
- Наименование ПБУ
- Норма ПБУ
- От чего освобождается организация
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
Пункт 19
Вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»
Подпункт 2 п. 9
Может исправлять любые ошибки в бухучете, выявленные после утверждения отчетности за год, в котором допущена ошибка, как несущественные. То есть все ошибки будут исправляться за счет прочих доходов и расходов с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».
ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
Пункт 7
Может учитывать проценты по любым займам, в том числе полученным для покупки инвестиционных активов, как прочие расходы.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Упрощенный бухучет для СМП
Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий в 2019 году
Организации, относящиеся к представителям малого бизнеса, могут пользоваться некоторыми «поблажками» в части ведения бухгалтерского учета. Наиболее актуален этот вопрос для тех юрлиц, которые используют налоговые спецрежимы. Что представляет собой понятие «упрощенный бухгалтерский учет»?
Сильно облегчить ведение бухгалтерского учета на УСН, а так же налогового и кадрового учета может этот сервис, попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.
Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий
Начнем с того, что бухучет должны вести все организации, эта обязанность никак не связана с тем, какой налоговый режим они применяют. Упрощенным вариантом бухучета могут воспользоваться только те юрлица, которые соответствуют параметрам малого бизнеса. О критериях, по которым представители бизнеса классифицируются на малое, среднее и крупное предпринимательство, мы уже писали ранее.
Напомним о некоторых изменениях, а именно: с июля 2015 года предельные размеры выручки по каждой группе были увеличены ровно в 2 раза, а в 2016 году понятие «выручка» заменена понятием «доход от предпринимательской деятельности. Также прочитайте о критериях малого и среднего предпринимательства.
Поэтому у небольших юрлиц по-прежнему есть смысл проанализировать показатели деятельности своей компании и определить, к какому типу бизнеса она относится. С увеличением предельных объемов выручки для малых фирм с 400 до 800 млн. рублей ваша организация вполне может попасть именно в эту группу.
Возможность вести упрощенный вариант бухучета закреплена за малым бизнесом законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и другими нормами законодательства, утверждающими изменения к нему.
Описаний конкретных моментов, которыми могут воспользоваться малые организации, закон не содержит.
Чтобы понять, что могут не делать представители малого бизнеса, следует изучить прочие нормативные акты, регламентирующие бухгалтерский учет.
Сначала, надо отметить, что малый бизнес может не применять ряд ПБУ или отдельные их положения.
Например, субъекты малого предпринимательства (СМП) могут не применять такие стандарты как ПБУ 18/02 (о налоге на прибыль) и ПБУ 8/2010 (об условных активах/обязательствах, оценочных обязательствах).
СМП вправе списывать проценты по кредитам в прочие доходы, независимо от статьи расходования заменых денег, остальные представители бизнеса согласно ПБУ 15/2008 (о расходах по кредитам) должны отдельно учитывать кредитные средства, потраченные на приобретение инвестиционных активов.
Для СМП согласно ПБУ 22/2010 (об обнаружении и исправлении ошибок) разрешено исправлять все обнаруженные ошибки в текущем периоде, при этом не имеет значения то, какой характер носит ошибка – существенна она или нет. Необходимости в ретроспективном пересчете показателей также нет.
Что означает сам упрощенный бухгалтерский учет? СМП могут применять не все счета существующего плана счетов – проще говоря, укрупнить некоторые счета, отбросив лишние.
Самый простой пример: для тех, кто занимается производством, учет затрат можно вести на счете 20, а при необходимости предусмотреть к нему субсчета – если в целях управления компанией есть смысл в получении более детальной информации.
Остальные счета этой группы – 23, 25, 26, 28 и 29 – для СМП просто лишние, поэтому их можно убрать. Аналогично можно пересмотреть счета бухучета, используемые для учета других операций.
Для некоторых СМП будет достаточно вести только Книгу учета фактов хозяйственной деятельности – это самый простой вариант, пригодный в случаях, когда операций у компании совсем немного.
Если операций много или если деятельность компании связана серьезными затратами материальных ресурсов, то к Книге следует дополнительно предусмотреть специальные учетные регистры на каждую группу имущества.
При ведении бухучета представителям СМП следует всегда помнить два момента:
- Бухучет должен вестись в объеме, который будет позволять выводить остатки по счетам и составлять бухгалтерскую отчетность, плюс обеспечивать руководство необходимым объемом информации.
- Любой объект СМП может вырасти в более крупную организацию – жизнь не стоит на месте, а цель любого бизнеса – расширение деятельности и наращивание объемов прибыли. Чтобы в будущем вас не коснулись сложности с составлением настоящей бухгалтерской отчетности и обеспечением сравнимости текущих показателей с цифрами предшествующих периодов, запускать бухучет нельзя – вести его следует качественно.
Для СМП есть еще один важнейший момент в возможности ведения упрощенного бухучета: такие юрлица могут применять кассовый метод, то есть признавать доходы / расходы по факту их оплаты. В чем здесь плюс? Это очень удобно для тех, кто использует упрощенку. В этом случае СМП будет использовать один и тот же метод и для ведения бухгалтерии, и для исчисления суммы налога.
СМП могут формировать отчетные бухгалтерские формы как по стандартным правилам (баланс + все приложения + пояснения к нему), так и по «упрощенным» — предоставлять лишь две формы — баланс и отчет о финансовых результатах.
При выборе последнего из двух вариантов, значения показателей в таблицах отчетных форм разрешается показывать укрупненно, а приложения заполнять только тогда, когда, по вашему мнению, они являются очень существенными.
Пояснения не обязательны – они также требуются только в исключительных случаях, когда вам есть что пояснять.
Для СМП есть специальные упрощенные формы отчетности: специальные бланки предусмотрены для баланса и отчета о прибылях и убытках.
Их различие со стандартными формами выражается в том, что показатели в них укрупнены еще больше. Например, баланс состоит из двух коротких разделов: актив имеет 5 показателей, а пассив – 6.
Формы унифицированы, их можно увидеть среди приложений к Приказу Минфина № 66н от 02.07.2010 г.
Для микропредприятий есть особая поблажка: такие фирмы могут вести учет в регистрах без использования стандартной для бухучета двойной записи. Но здесь есть пара важных ограничений. Во-первых, двойная запись неразрывно связана с кассовым методом учета.
То есть, если вы делаете выбор в пользу кассового метода, то вы в любом случае ведете бухучет двойной записью – другого варианта быть не может. Если вы хотите отказаться от двойной записи, то учет придется вести методом начисления.
Во-вторых, льготу в виде неприменения двойной записи следует использовать с очень большой осторожностью: предприятие может вырасти, а вот восстановить бухучет за предшествующие годы будет очень сложно и плане финансовых затрат, и в плане трудовых ресурсов.
На что обратить внимание малым компаниям в учете 2019 года
В 2016 году Минфин России выпустил Приказ № 64н от 16.05.2016 г., которым внес изменения в отдельные нормативные документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета. О каких из них нужно помнить малому бизнесу? Вот основные моменты:
- Приобретенные МПЗ можно учитывать по цене поставщика (раньше только по фактической себестоимости), а остальные затраты – вознаграждение посреднику, затраты на доставку, оплата консультационных услуг и прочее – разрешено принимать в состав расходов в полной сумме в текущем периоде (то есть, когда эти расходы были понесены);
- Микропредприятия могут включать стоимость материалов / сырья, товаров и других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере приобретения запасов / осуществления затрат (раньше до фактического расходования эти категории должны были учитываться в составе МПЗ);
- Аналогично списываются и расходы на МПЗ, предназначенные для управленческих нужд;
- Малые предприятия могут не создавать резервы под снижение стоимости МПЗ (раньше создание резерва было обязательным);
- Приобретенные основные средства можно принимать к учету по цене поставщика, а сооруженные / изготовленные по заказу – по цене подрядчика. Все остальные затраты, связанные с покупкой / сооружением / изготовлением основного средства можно списывать в расходы в полной сумме в том периоде, когда были понесены (раньше основные средства необходимо было принимать к учету по полной стоимости);
- Малые предприятия могут начислять годовую сумму амортизации один раз в год на 31 декабря или периодами в течение года – периоды можно определить самостоятельно (раньше начисление должно было быть ежемесячным в размере 1/12 от суммы за год);
- Амортизацию по производственному и хозяйственному инвентарю можно начислять единовременно в размере 100% от их стоимости, по которой они были приняты к учету;
- Расходы на НИОКР также можно списывать в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере осуществления этих расходов (раньше они отражались в течение ожидаемого срока использования результатов таких работ);
- Малое предприятие может признавать расходы на приобретение / создание НМА в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (раньше такие расходы можно было учитывать только в соответствии с общими правилами учета НМА).
Дополнительно отметим, что использование или неиспользование упрощенных способов бухгалтерского учета – выбор только самой организации. Обязательность их использования не установлена.
Если организация считает, что может использовать такие упрощенные способы, не нанося ущерб полноте и достоверности своего бухучета, то она вносит изменения в учетную политику и ведет бухучет в «облегченном» варианте.
Если организация не хочет использовать такие способы или предполагает, что их применение не рационально, то она их просто не использует.
Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях при общем режиме налогообложения
Учет на предприятиях малого бизнеса существенно отличается от учета на крупных предприятиях. Как правило, в бухгалтериях малых предприятий либо вообще отсутствует разделение труда, либо оно очень слабое. Бухгалтерский учет может вести один или двое бухгалтеров, а возможно, и сам директор фирмы. Ведь у маленькой организации гораздо меньше хозяйственных операций, а значит, с отражением их в бухгалтерском учете может справиться минимальное количество человек.
Типовые рекомендации для субъектов малого предпринимательства разработаны в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и предназначены для всех субъектов малого предпринимательства.
В соответствии с типовыми рекомендациями малое предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители малых предприятий. Руководитель малого предприятия может в зависимости от объема учетной работы:
- —
создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое
главным бухгалтером; - —
ввести в штат должность бухгалтера; - —
передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной
организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру — специалисту; - —
вести бухгалтерский учет лично. - Принятая малым предприятием учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета. При этом утверждаются:
- —
рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и
аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; - —
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных
операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных
документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; - —
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; - —
правила документооборота и технология обработки учетной информации; - — порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Если
предприниматель не останавливается на какой-либо схеме налогообложения, то к
нему применяется общий режим, так сказать «по умолчанию». Пожалуй, самая
сложная из всех систем налогов для малого бизнеса.
Любой предприниматель,
открыв ИП или ООО, автоматически попадает именно на налог ОСНО. И как минимум
должен сдавать единую упрощенную декларацию. Даже если не вел бизнес.
На этом
налоге очень серьёзная налоговая нагрузка.
Как
правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по
каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения
(например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные
пределы размера дохода).
Причины применения общего режима налогообложения малыми предприятиями
- Применять общий налоговый режим можно по целому ряду причин, например:
- —
налогоплательщик не может применять «упрощенку», ЕНВД или иной налоговый
спецрежим, потому что не соответствует необходимым для этого требованиям; - —
налоговый спецрежим применялся, но налогоплательщик превысил допустимые
ограничения или нарушил требования (например, по числу работников или уровню
доходов), и в результате автоматически перешел на ОСНО; - —
общий режим налогообложения выгоден для организации, потому что она ведет
деятельность, для которой по налогу на прибыль предусмотрены льготы (например,
является участником центра «Сколково»); - —
фирме или ИП выгодно быть плательщиком НДС, поскольку большая часть
контрагентов работает на ОСНО и заинтересована во входном налоге.
Общая
налоговая система может применяться для всех видов деятельности без ограничений
по количеству сотрудников, размеру дохода и т.п.
Если вновь созданный налогоплательщик не заявил в установленном порядке о своем переходе на спецрежим, то ОСНО будет применяться к его деятельности по умолчанию – специально уведомлять ИФНС не нужно. Перейти добровольно на ОСНО со спецрежима можно с нового года, уведомив налоговую в срок до 15 января.
- В
то же время, общая форма налогообложения может сочетаться с некоторыми другими
налоговыми режимами: - —
юрлица на ОСНО вправе совмещать его с ЕНВД по некоторым видам деятельности, - —
ИП могут совмещать ОСНО с ЕНВД и патентом по разным видам предпринимательства.
Обязательное
условие совмещения – ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому
виду своей деятельности. Нельзя совмещать ОСНО с «упрощенкой» и единым
сельхозналогом (ЕСХН).
Упрощенные формы отчетности для субъектов малого предпринимательства при ОСНО
- Система налогообложения допускает, что субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет и представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, включающую лишь две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Предприятия, не являющиеся малыми, обязаны вести полноценный бухучет и сдают полный комплект отчетных форм:
- —
баланс и отчет о финансовых результатах; - —
отчет об изменениях капитала, - —
отчет о движении денежных средств, - —
пояснения к балансу и отчетам.
ИП на общей системе налогообложения НК РФ позволяет не вести бухгалтерию, но только если все доходы и расходы предприниматель отражает в книге учета доходов и расходов (КУДИР) (п. 2 ст. 54 НК РФ).
Организация налогового учета в субъектах малого предпринимательства при общем режиме налогообложения
- Традиционная (общая) система налогообложения предусматривает уплату всех налогов и взносов, декларируемых налоговым законодательством. Это, прежде всего:
- —
налог на прибыль – для предприятий; - —
НДФЛ – налог на доходы физлиц для индивидуальных предпринимателей; - —
НДС – налог на добавленную стоимость; - —
налог на имущество организаций – для юридических лиц; - —
страховые отчисления в социальные фонды – ПФ, ФСС, ФОМС. - Малое
предприятие при общем режиме налогообложения должно вести налоговый учет,
руководствуясь Налоговым кодексом РФ.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с разработанной им учетной политикой для целей налогообложения. Порядок её формирования регулируется гл.
25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Правильное исчисление прибыли для целей налогообложения предполагает соблюдение законодательных основ квалификации доходов и группировки расходов субъекта малого предпринимательства.
- Доходы определяются организацией (предпринимателем) на основании первичных документов и документов налогового учета. Они состоят из:
- —
доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; - —
внереализационных доходов. - Один
из главных пунктов налоговой политики при ОСНО – ведение учета по налогу на
прибыль. В документе следует отразить: - —
порядок признания прямых и косвенных расходов предприятия (кассовый, или метод
начисления), - —
порядок учета основных средств, применяются ли повышающие коэффициенты при
амортизации, амортизационная премия, для каких объектов, - —
методы оценки материалов, сырья и товаров, - —
формируются ли резервы для равномерного распределения расходов в течение года
(отпусков, по сомнительным долгам, на ремонт ОС и др.), - —
учет операций с ценными бумагами, - —
в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на прибыль и авансовые платежи
по нему,
—
применяемые налоговые регистры и т.д.
https://www.youtube.com/watch?v=z-xn5t_yx30
Особенности
учета НДС при формировании учетной политики стоит указать тем, кто от налога
освобожден, или проводит операции, облагаемые по ставке 0% — это касается
порядка распределения «входящего» НДС.
Организации
ежеквартально и по итогам отчетного года представляют в ИФНС декларацию по
налогу на прибыль. Срок подачи – 28 число месяца, следующего за отчетным
периодом, а годовая декларация подается до 28 марта. При уплате авансовых
платежей, отчетность подается до 28 числа каждого месяца.
ИП, получив первый доход на общем режиме налогообложения, обязан представить декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом доходе, а за прошедший налоговый период подает декларацию о доходах 3-НДФЛ. Она представляется ежегодно до 30 апреля.
Декларация
по НДС подается ежеквартально в электронном виде до 25 числа месяца, следующего
за отчетным кварталом. Плательщики НДС должны вести налоговые регистры – книги
покупок и продаж, журнал учета счетов-фактур.
По
налогу на имущество декларация представляется только организациями, ИП
отчитываться не нужно. Срок подачи годовой декларации – 30 марта следующего
года. Кроме того, ежеквартально необходимо сдавать расчеты по авансовым
платежам до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налогообложение ОСНО предполагает уплату и других налогов, в том числе местных, а также страховых взносов, отчитываться по которым следует в сроки и по формам, установленным федеральным и местным законодательством.
Таким образом, общий налоговый режим – это базовая система, на которой строится налогообложение всех предприятий на территории России. Это самый сложный и многогранный вид учета и налогообложения, применение которого требует специальных знаний и квалификации от сотрудников бухгалтерии, финансового, планового отдела.
Применение ОСНО возможно как для крупных предприятий и холдингов, так и для ООО и ИП. Это базовая структура налогообложения, не имеющая никаких ограничений и особых требований к бизнесу. Как правило, на добровольных началах применяют ОСНО в основном крупные компании, имеющие большой штат и разветвленную структуру.
В остальных случаях предприятия стремятся уйти от сложностей и переплат, подобрав подходящий специальный налоговый режим.
В
части ведения бухгалтерского учета и отчетности к ИП и ООО на общей системе
предъявляются идентичные требования – любая операция должна быть
соответствующим образом задокументирована и отражена в отчетности. Это вполне
объяснимо – так как налоги на ОСНО напрямую зависит от характера и объема
операций купли и продажи, налоговой инспекции необходимо иметь возможность
отследить их.
Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях
Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях связаны с возможностью применения данными субъектами упрощенных алгоритмов учета и отчетности. Что это за упрощения и кто вправе ими воспользоваться, расскажем в статье.
- Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?
- Когда применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно?
- Ограничительный критерий — доход вместо выручки
- Процедуры и алгоритмы, без которых обходится упрощенный бухучет
- Организация упрощенного бухучета: рекомендации Минфина
- Итоги
Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?
О возможности применения малыми предприятиями упрощенного бухучета говорит основной регламентный документ — закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 4 ст. 6). Он же устанавливает следующее:
- ведение бухучета — обязанность любой организации (за исключением отдельных, указанных в законе случаев);
- упрощенный БУ — это право, предоставленное субъектам малого предпринимательства (СМП).
Из этого следует, что для СМП существует законодательно установленное право выбора — вести БУ в общеустановленном порядке или применять упрощенные алгоритмы учета и отчетности.
Упрощенный БУ — это система формирования документированной систематизированной информации об учетных объектах, освобожденная от отдельных элементов общепринятого бухучета. О таких элементах пойдет речь в одном из следующих разделов.
ВНИМАНИЕ! Чтобы воспользоваться правом использования в учете упрощенных алгоритмов субъект бизнеса должен соответствовать критериям, указанным в законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ о развитии малого и среднего бизнеса в России. Подробнее о критериях отнесения фирм к малым предприятиям читайте здесь.
Остановимся подробнее на ст. 4 закона № 209-ФЗ (в новой редакции), повествующей о категориях СМП.
Согласно этой статье к СМП относятся:
- хозяйственные общества и партнерства;
- производственные и потребкооперативы;
- КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства);
- ИП.
При этом вышеуказанные субъекты:
- должны быть зарегистрированы в законном порядке; и
- соответствовать определенным условиям, перечисленным в п. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ.
Условия не являются идентичными для всех указанных субъектов — об этом пойдет речь в следующем разделе.
Когда применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно?
Недоступным для применения упрощенный бухучет становится в том случае, когда обязательные условия ст. 4 не соблюдаются. Рассмотрим эти условия подробнее.
Чтобы признать СМП хозяйственное общество или партнерство, должно выполняться хотя бы одно из нижеперечисленных требований:
- должно соблюдаться правило «25 и 49»: суммарная доля участия государства, благотворительных и иных фондов в уставном капитале ООО не может превышать 25%, а суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) не являющихся СМП юридических лиц не может превышать 49%;
- должно выполняться условие о «высокотехнологичных» акциях: акции ПАО (акционерного общества, акции которого обращаются на организованном рынке ценных бумаг) должны быть отнесены к акциям инновационного (высокотехнологичного) сектора экономики — порядок такой классификации устанавливается Правительством России;
- коммерсант является «внедренческой фирмой»: применяет практически результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных и др.), исключительные права на которые принадлежат учредителям этих обществ — бюджетным или автономным научным (или образовательным) учреждениям;
- субъект должен обладать статусом «сколковца» (являться участником этого проекта);
- в наличии учредитель — юридическое лицо, входящее в утвержденный Правительством России спецсписок (поддержка инновационной научно-технической деятельности).
Недоступным статус СМП будет и в том случае, если, выполнив одно из вышеуказанных условий, коммерсант превысит показатель Чср (среднесписочную численность работников за предыдущий год).
Закон № 209-ФЗ устанавливает следующие «среднесписочные» ограничения:
- для средних фирм и ИП показатель Чср находится в диапазоне от 101 до 250 чел.;
- для малых компаний Чср до 100 чел.;
- для микрофирм Чср до 15 чел.
Не ошибиться в подсчете Чср поможет материал «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».
Однако выполнение вышеуказанных условий и числовых ограничений тоже не является достаточным для получения статуса СМП. Еще об одном ограничительном пороге расскажем в следующем разделе.
Ограничительный критерий — доход вместо выручки
Если выполняются «численные» параметры и условия п. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ, претенденту на получение статуса СМП необходимо проверить еще один показатель — предпринимательский доход за предыдущий календарный год. Если он превышает установленное Правительством РФ значение, обрести статус СМП не получится.
Особенности учета и отчетности субъектов малого предпринимательства
Ильченко, Т. П. Особенности учета и отчетности субъектов малого предпринимательства / Т. П. Ильченко. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2018. — № 37 (223). — С. 104-106. — URL: https://moluch.ru/archive/223/52607/ (дата обращения: 17.04.2020).
Всовременных условиях малое предприятие выступает, как самая массовая форма деловой жизни. Развитие современной экономики невозможно без активной политики поддержки малого бизнеса.
Основные проблемы бухгалтерского учета на малых предприятиях связаны с существующими противоречиями в законодательстве и его нестабильностью.
Цель статьи состоит в изложении и обосновании особенностей, методических и организационных подходов к ведению учета на предприятиях малого бизнеса. Раскрыты особенности ведения учета и составления отчетности на малых предприятиях.
Ключевые слова: учет, финансовая отчетность, субъект малого предпринимательства.
Одним из перспективных направлений для рыночной экономики в настоящее время является развитие малого предпринимательства.
Поэтому особое внимание при разработке изменений и дополнений, вносимых в законодательство, уделяется представителям малого бизнеса.
Связано это с тем, что учет и отчетность представителей субъектов малого предпринимательства на территории России постоянно меняются, добавляются новые и корректируются уже имеющиеся нормативные и законодательные акты и документы.
Субъект малого предпринимательства — это российская коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, которые нацелены на получение прибыли.
К субъектам малого предпринимательства относятся хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели. Критерии отнесения предприятий к малому бизнесу устанавливаются Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [1].
Таблица 1
Критерии отнесения субъектов ккатегории малого предпринимательства
| Категория субъекта | Микропредприятие | Малое предприятие | Среднее предприятие |
| Выручка без НДС за год | 120 млн рублей | 800 млн рублей | 2 млрд рублей |
| Среднесписочная численность работ | не более 15 человек | не более 100 человек | не более 250 человек |
Субъекты малого предпринимательства имеют право на основании Типового Плана счетов составлять свой план счетов. Такой план счетов будет являться упрощенным и может содержать в себе только те счета, которые организация будет использовать в процессе ведения бухгалтерского учета.
При составлении своего «упрощенного» плана счетов малым предприятиям рекомендуется обобщать информацию с нескольких счетов Типового Плана счетов на одном синтетическом счете.
Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства — НалогОбзор.Инфо
Организации, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, обязаны вести бухучет. При этом малые предприятия вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам.
К упрощенным способам бухучета, в частности, относятся: — сокращенный план счетов; — упрощенный порядок признания доходов и расходов; — упрощенный учет процентов по кредитам и займам;
— упрощенный порядок исправления ошибок и переоценки активов.
- Организация, ведущая учет упрощенным способом, вправе выбрать: — полную форму (бухучет ведется посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов);
- — сокращенную форму (бухучет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов).
Такой порядок установлен положениями статьи 2 и частей 1, 3 и 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подтверждается пунктом 8 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.
Организация бухучета
Организовать ведение бухучета в малой организации надо по общим правилам. То есть организация ведения бухучета возлагается на руководителя субъекта малого предпринимательства. При этом руководитель обязан возложить ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо.
Кроме того, руководитель вправе заключить договор об оказании услуг по ведению бухучета со сторонней организацией или может принять ведение бухучета на себя. Об этом сказано в части 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ, пункте 3 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.
Требования к ведению бухучета
Микропредприятия и социально ориентированные некоммерческие организации вправе вести бухучет по простой системе – не применяя двойной записи. Такой метод надо предусмотреть в учетной политике (п. 6.1 ПБУ 1/2008, п. 8 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13).
Полная форма ведения бухучета
При такой форме ведения бухучета для регистрации фактов хозяйственной жизни используйте специальные ведомости. Перечень таких ведомостей утвердите в учетной политике. Например, малое предприятие может использовать: — ведомость учета основных средств и амортизации – форма № 1МП;
— ведомость учета материально-производственных запасов – форма № 2МП;
— ведомость учета затрат на производство – форма № 3МП; — ведомость учета денежных средств – форма № 4МП; — ведомость учета расчетов и прочих операций – форма № 5МП; — ведомость учета продаж – форма № 6МП; — ведомость учета расчетов с поставщиками – форма № 7МП; — ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда – форма № 8МП; — сводная ведомость (шахматная) – форма № 9МП.
Порядок заполнения ведомостей приведен в пунктах 30–39 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.
В ведомостях регистрируйте операции по соответствующим счетам. При этом каждая операция регистрируется в двух ведомостях: в одной – по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «Корреспондирующий счет»), в другой – по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях делайте записи о содержании факта хозяйственной жизни.
Кроме того, в ведомостях нужно указать отчетный период, за который они заполняются. В конце отчетного периода подсчитайте итоговые показатели, а ответственный сотрудник, заполнявший ведомость, должен поставить свою подпись.
Для исправления ошибок в ведомостях зачеркните неправильный текст или сумму и напишите над зачеркнутым текстом правильные показатели. Исправление ошибки нужно заверить надписью «Исправлено» с указанием даты исправления и подписью ответственного сотрудника.
Об этом сказано в пунктах 24–29 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля.2013 г. № 4/13.
- Пример отражения фактов хозяйственной деятельности при применении полной формы ведения учета
- ЗАО «Альфа» занимается пошивом одежды.
В штате организации числятся три сотрудника: — директор – Львов А.В. с окладом 10 000 руб.; — бухгалтер – Зайцева В.Н. с окладом 8000 руб.
— швея – Иванова Е.Н. с окладом 5000 руб.
На начало января 2014 года у «Альфы» образовались следующие остатки: — по счету 50 «Касса» – 30 000 руб.; — по счету 51 «Расчетный счет» – 50 000 руб.; — остаток незавершенного производства – 5000 руб.
— остаток материалов – 5000 руб.
В январе были совершены следующие операции, по которым заполнены соответствующие ведомости:
Ведение бухгалтерского учета малого
бизнеса
Ведение бухгалтерского учета малого
бизнеса это упрощенное ведение бухучета малых предприятий, компаний и, конечно же, ИП. Под малыми
предприятиями понимается предприятия выручка которых составляет до 400 млн.руб.
и численность сотрудников не должна превышать 100 человек.
Упрощенное ведение бухгалтерского учета
Упрощенная система ведения бухгалтерского учета — это
система ведения учета для малого бизнеса, в некотором роде облегчена планом
счетов, видами сдаваемой отчетности и т.д.
Бухгалтерский учет даже в упрощенном виде должен
регламентироваться учетной политикой компании.
Ведение бухгалтерского учета ИП и ООО Стоимость: 10 000 — 12 000 руб. (все включено)
|
Учетная политика для малого бизнеса
Учетная политика
– это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного
наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения
фактов хозяйственной деятельности .
Учетная политика малого бизнеса имеет более рациональный
характер. Она не раздута, в ней прописаны только лишь основные моменты.
Так как учетную политику должен писать главный бухгалтер,
соответственно ведением учета должен заниматься главный бухгалтер, либо
специализирующаяся фирма по ведению удаленного учета.
Конечно же в законе
402-ФЗ «О ведении бухгалтерского учета» прописано, что ведением учета может
заниматься руководитель компании, но здесь нужно понимать, что он будет
ответственен за составление отчетности и он должен понимать, что за цифры он
будет вносить в отчетность.
План счетов для малого бизнеса
Следующим облегченным фактором ведения бухгалтерского учета
малого предприятия является сокращенный
вариант рабочего плана счетов. Т.е. для соблюдения принципа рациональности,
на котором основана учетная политика, Минфин предлагает сократить некоторые
счета, т.е.
предлагает пользоваться основными счетами. Например, не
использовать 23, 25, 26, 28,29, а все затраты относить на 20. Счет 41, 43 сразу списывать на 41. Счета
62,71,73,7576,79 относить на один общий 76.
Конечно же, данный момент вам
необходимо будет прописать в своей учетной политике.
Все мы знаем, что данные бухгалтерского учета
систематизируются и накапливаются в регистрах бухучета.
Так вот, при применении упрощенной системы ведения учета
формы регистров учета можно упростить. В зависимости от характера и объема учетных
операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования (простая
форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.
Каждый субъект малого
предпринимательства должен сделать для себя выбор: использовать ли ему простую
форму учета или с использованием регистров учета.
Если он будет использовать простую форму учета, то ему
необходимо помнить, что все расходы и доходы компании должны фиксироваться в
книгах учета. А так же составление и сдачу отчетности для субъектов малого
бизнеса ни кто не отменял. В связи с этим бухгалтеру малого бизнеса все равно
придется вести учет по счетам бухучета, так как баланс формируется на основе
остатков по счетам.
Ну а субъектам малого предпринимательства, осуществляющим
производство продукции (работ, услуг), рекомендуется применять форму
бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества:
регистрация фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных
ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих
целей и составления бухгалтерской отчетности. Каждая ведомость, как правило,
применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.
Формы бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте
При формировании бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства
должны исходить из того, что она должна давать достоверное и полное
представление о его финансовом положении, финансовых результатах его
деятельности и изменениях в финансовом положении. В связи с этим основными
формами бухгалтерской отчетности малого бизнеса являются форма №1
«Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Помощь в ведении бухгалтерского учета малого бизнеса
В связи с тем, что руководители малого бизнеса занимаются
его развитием и у них нет времени и достаточных знаний для ведения учета и
составления отчетности, а так же нет арендуемого места для работы штатного
главного бухгалтера, многие из них заключают договора со специализирующимися
фирмами, оказывающими удаленное ведение учета- бухгалтерский аутсорсинг. Т.е.
вы передаете ведение учета по договору бухгалтерской фирме, а она в свою
очередь полностью осуществляет не только аутсорсинг учета, но и несет все
обязательства связанные с деятельностью вашей компании, вы имеете возможность
получения консультаций специалистов широкого профиля по всем вопросам,
касающихся ведения вашего бизнеса.
Стоимость ведения бухгалтерского учета малого
бизнеса
Стоимость варьируется в зависимости от того, что у вас, ООО или ИП, от количества услуг, от количества оборотов по банку и многого
другого. Но в стоимость удаленного бухгалтерского учета
выходит на много дешевле чем оплата труда и налогов с заработной платы штатного
бухгалтера. В среднем стоимость составляет от 10 000 руб. до 12 000 руб. в месяц.