Среди хозяйствующих субъектов особой популярностью пользуется такой льготный режим налогообложения, как ЕНВД. Несмотря на то, что при этой системе действует упрощенный порядок, налогоплательщики каждый квартал обязаны отчитываться в ИФНС путем отправления декларации по ЕНВД. Для нее налоговая служба разработала и утвердила специальную форму.
Начиная с 1 квартала 2017 года в действие вступает новая форма данного отчета.
Законодатели в нее внесли несколько изменений по сравнению с предыдущим вариантом декларации, действовавшим в 2016 году:
- На титульном и последующих листах отчета указываются новые штрихкоды.
- Изменен раздел 3 в части формулы, касающейся расчета налога в связи с применением права на уменьшение его на суммы уплаченных взносов. Эта возможность предоставляется всем предпринимателям, без учета являются они работодателями или нет. Также этот раздел переименовали.
- Изменилась таблица 4.1 Приложения 2, определяющей порядок представления для определенных видов деятельности отчета в электронной форме.
- В таблице 4.14 в связи с передачей функций по администрированию налоговой, убрали названия фондов по пенсионному и медицинскому страхованию.
- Претерпело изменение приложение 3 в части подпунктов 4-5 пункта 6.1 по расчету налога.
Внимание! Самым главным и положительным изменением является то, что предприниматель может уменьшить налог на сумму перечисленных взносов как за себя, так и за работников, если является работодателем, но не более, чем на 50%. в декларации за 2016 год можно было уменьшить в этому случае только на платежи за работников.
Сроки сдачи декларации по ЕНВД и оплаты налога
Главным нормативным актом, определяющим порядок представления отчетности по ЕНВД, является НК РФ. Согласно ему налоговым периодом при данной системе устанавливается квартал, и значит декларацию следует направлять в ИФНС единственный раз за него.
Внимание! НК устанавливает срок подачи декларации — до 20, а оплаты налога до 25 числа последующего месяца, идущего за налоговым периодом. Когда срок попадает на праздничные или выходной день, то он передвигается на последующий за ним рабочий день.
В 2017 году данными сроками будут являться:
Куда предоставляется отчетность и оплачивается налог
В соответствии с действующими правилами предприниматели и организации при осуществлении деятельности на ЕНВД должны представлять и уплачивать данный обязательный платеж в основном по месту ведения бизнеса. Поэтому им перед началом деятельности необходимо подать в соответствующие ИФНС заявление. Декларации и уплата налога будет осуществляться в данные налоговые.
Если у налогоплательщика несколько мест ведения бизнеса на ЕНВД, которые попадают под юрисдикцию разных ИФНС, то отчитываться и уплачивать налог по ЕНВД он должен в каждую из них.
Данное правило следует также учитывать ИП и предприятиям, зарегистрировавшихся в одном муниципалитете, а работу осуществляющих в другом. Декларацию следует сдавать не по месту нахождения (регистрации), а по месту фактического ведения бизнеса. Таким же образом производится и уплата налога.
Внимание! Только для нескольких видов деятельности субъекты бизнеса подают отчетность и уплачивают налог по месту постановке их на регистрационный учет. Это разрешается в связи с невозможностью определения их адреса осуществления деятельности. К таким случаям относится развозная и разносная торговля, размещения на машинах, автотранспортные услуги и т.д.
Способы подачи отчетности
Декларацию по ЕНВД допускается представить в ИФНС несколькими способами:
- Непосредственно в ИФНС на бумажном носителе — предприниматель или представитель организации сдает ее в ИФНС лично в двух экземплярах налоговому инспектору. При этом, если отчет подается не лично предпринимателем, то на доверенное лицо следует оформить нотариально заверенную доверенность.
- Путем отправления заказного письма с описью вложения. Подтверждением подачи в этом случае считается квитанция почтового отделения.
- Электронно путем отправления отчета через спецоператора. Для этого будет необходима .
Внимание! Для предприятий при сдаче декларации не директором, на иное должностное лицо оформляется на фирменном бланке простая доверенность. Кроме этого, в некоторых ИФНС все равно могут потребовать предоставить вместе с отчетом его электронную форму или же, чтобы на декларации присутствовал специальный штрих код.
Деятельность отсутствовала – есть ли нулевая декларация?
Часто у налогоплательщиков возникает вопрос, нужно ли отправлять нулевую (пустую) декларацию по ЕНВД в случае не осуществления деятельности. Ранее допускалось при уважительных причинах отправлять нулевые декларации в ИФНС.
В настоящее время законодательством закреплено правило, согласно которому в связи с тем, что налог рассчитывается не исходя из фактического дохода, а вмененного, и хозяйствующий субъект состоял все это время на учете как плательщик ЕНВД, то ему нужно сдать обычную декларацию и осуществить выплату этого обязательного платежа, даже если деятельности не было.
Поэтому рекомендуется всем ИП и организациям, которые предполагают остановку бизнеса на время, сниматься с учета, а потом заново подавать заявление о начале подобной деятельности. Только в этом случае им не надо будет отправлять декларацию по ЕНВД и уплачивать этот налог.
Важно! Выше указанное значит, что нулевой декларации по ЕНВД не существует, и если налогоплательщик ее подаст, то это будет ошибкой.
Бланк и образец декларации по ЕНВД 2018 (до 3 кв. включительно)
Скачать в формате Ecxel.
Cкачать 2018 для ИП.
Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД 2018
Титульный лист
Заполнение листа начинается с указания кодов ИНН и КПП. Если декларацию подает организация, код ИНН у нее содержит 10 символов, и последние 2 пустые клетки прочеркиваются. Предприниматели поле КПП не заполняют, компании туда заносят код, взятый из уведомления о постановке на учет по ЕНВД.
В поле «Налоговый период»
записывается код, соответствующий периоду подачи отчета. Посмотреть его можно в Приложении №2.
Коды налоговых периодов:
- При сдаче отчетности за первый квартал – 21.
- За второй – 22.
- За третий – 23.
- За четвертый 24.
В поле «Отчетный год»
заносится год, за который передается декларация.
Затем ниже проставляется код из четырех цифр налогового органа, куда подается декларация. В поле справа от него кодом отражается место предоставления отчета. Его значение можно посмотреть в приложении №3.
Внимание! Код ОКВЭД должен состоять не менее, чем их четырех цифр.
Следующие поля заполняются только в том случае, если происходила реорганизация компании. Здесь нужно указать новые ИНН и КПП, и затем код формы реорганизации (посмотреть его можно в Приложении №4).
Наиболее часто применяются следующие коды:
- При предоставлении декларации предпринимателем по месту жительства – код 120.
- Если предприниматель сдает отчетность по месту ведения деятельности, ставим код 320.
- В случае сдачи организацией по месту нахождения ООО – код 214 (при этом плательщик не является крупным).
- При предоставлении ООО по мосту ведения хозяйственной деятельности – код 310.
После этого записывается контактный телефон. На следующей строке указывается количество страниц в декларации (эту графу лучше всего заполнять после полного формирования документа), а также на скольких листах идут документы-приложения к ней (например, доверенность).
- «1» само ответственное лицо.
- «2» – его представитель.
В первом случае для ИП никакие данные здесь больше не указываются, необходимо прочеркнуть все клетки, а для ООО – ФИО директора, далее поставить подпись и дату. Во втором случае в пустых строках записывается Ф.И.О. представителя или название компании, а также реквизиты доверенности.
Раздел 1 – Сумма налога к оплате
В верхней части листа отражаются коды ИНН и КПП (последний при наличии), а также проставляется номер страницы в пачке документа.
В строку 010 записывается . В строку 020 отражается рассчитанная сумма налога по данному месту нахождения. В случае, когда по одному коду ОКТМО ведутся различные виды деятельности, то сумма налога по всем ним складывается (значения строки 040 раздела 3) и записывается в строку 020 раздела 1.
Если позиций на листе раздела 1 не хватит, то допускается добавить еще один пустой лист, и продолжить вносить информацию на него.
Внимание! В конце листа проставляется дата заполнения и подпись, подтверждающая правильность внесения данных.
Раздел 2 – Расчет ЕНВД по видам деятельности
Отдельную страницу с разделом 2 необходимо заполнять:
- По каждому виду деятельности, которые ведутся в границах одного муниципального образования (ОКТМО);
- По каждому ОКТМО, но все они территориально должны относиться к одной налоговой инспекции.
В строку 010 записывается шифр деятельности, по которой налогоплательщик стоит на учете. Уточнить его можно при помощи приложения №1 к декларации.
Так например:
- В случае оказания бытовых услуг населению – ставим 01.
- Для ветеринарных услуг – код 02.
- При оказании услуг по ремонту транспортных средств и проведению технического обслуживания – 03.
- И т.д.
В строку 030 записывается код ОКТМО, который соответствует указанному адресу.
В строку 050 записывается коэффициент-дефлятор К1. В 2017 году он не изменился и равен 1,798. Данный коэффициент у всех будет одинаков.
В строке 060 указывается коэффициент К2. Это региональный показатель, и он определяется каждым субъектом отдельно. Уточнить коэффициент можно в налоговой службе или на ее региональном сайте. Значение коэффициента может зависит от района, в котором осуществляется деятельность.
Затем идут три строки 070-090, каждая из которой соответствует одному месяцу из отчетного квартала. Принцип заполнения у них не отличается:
- В столбец 2 записывается физический показатель, исходя из которого производится расчет налога. Что именно является им для конкретного вида деятельности можно уточнить в приложении №1. Если физ. показатель имеет дробное значение, то производится округление до целого числа. Если в течение квартала произошло изменение физического показателя, оно отражается с того месяца, когда случилось.
- В столбце 3 записывается число дней, во время которых производилась деятельность. Данную графу нужно заполнять только для тех месяцев, в которые произошли постановка на учет или снятие. Если месяц отработан полностью — ставятся прочерки.
- В столбце 4 записывается сумма налога за месяц. Она рассчитывается по формуле графа 4 = 040*050*060*столбец 2. Если деятельность велась не полный месяц (заполнен столбец 3), то после расчета по формуле полученное число делится на количество дней в этом месяце и умножается за значение из столбца 3.
В строку 100 заносится общая налоговая база за квартал. Она рассчитывается сложением значений столбца 4 по строкам 070-090.
В строке 105 записывается текущая ставка налога. Обычно она равна 15%, однако некоторые регионы имеют право сами устанавливать ставку для себя. Актуальную информацию можно получить в местной налоговой инспекции.
В строке 110 рассчитывается размер налога по формуле стр. 100*стр.105/100. Данный размер налога является не окончательным, поскольку его еще можно уменьшить на размер перечисленных взносов. Полученное значение переносится в строку 010 раздела 3. Если заполняется несколько листов с разделом 2, то необходимо перед переносом сложить все полученные значения по строкам 110 всех листов.
Раздел 3 – Расчет налога
В верхней части листа записываются коды ИНН, КПП (при наличии), а также проставляется номер страницы в документе.
В строке 005 указывается код уплаты взносов за работников, здесь ставится:
- «1» – если организация или предприниматель производит выплаты взносов на своих работников.
- «2» – если выплаты не осуществляются.
В строку 010 заносится общая рассчитанная сумма налога за квартал. Она получается как сумма строк 110 со всех разделов 2 декларации.
Строку 020 заполняют только те налогоплательщики, кто уплачивал взносы (в строке 005 указано «1»). Сюда записывается общая сумма перечисленных средств за квартал за работников, которые заняты в сфере применения ЕНВД. Если данное поле не заполняется, оно прочеркивается.
Строку 030 заполняют налогоплательщики, которые не производили выплаты работникам (в поле 005 был указан код «2»). Предприниматели заносят в него размер перечисленных фиксированных платежей.
Внимание! Если предприниматель работает с привлеченными сотрудниками, то он может заполнять оба поля, указывая в 020 — сумму взносов за них, а в 030 — за себя. Если поле не используется, оно должно быть прочеркнуто. Данное правило действует начиная с декларации по ЕНВД за первый квартал 2017 года.
В строку 040 заносится окончательная сумма налога. Его расчет зависит от указанного признака в графе 005:
- Если было проставлено значение «1» – то 040=010-(020+030), при этом итоговое значение должно быть не меньше 50% от итога из графы 010. Если получилось меньше — то сюда записывается сумма налога 010 разделенная на 2, с округлением результата в большую сторону.
- Если было проставлено значение «2» – то 040=010-030, при этом расчетное значение должно быть больше либо равно нулю.
Важно! В строки 020 и 030 вносятся суммы перечисленные в течение отчетного периода, т.е. те, которые прошли через расчетный счет. Например, при расчете первого квартала берем все перечисления осуществленные в период с января по март 2017 года. По аналогии рассчитываются и последующие кварталы.
Итог расчета переписывается из строки 040 в строку 020 раздела 1.
Штраф за не своевременную сдачу отчетности
Налогоплательщик по прошествии каждого квартала должен составлять и подавать декларацию по ЕНВД. Сделать это нужно до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Внимание! В случае, когда данный период не соблюден, налогоплательщика могут оштрафовать. Сумма санкций будет составлять 5% от размера налога, рассчитанного согласно не поданной декларации, за каждый месяц просрочки. При этом неполный месяц берется в расчет в полном размере. Сумма штрафа может быть не более 30% размера налога, но и не менее 1000 рублей.
Размер штрафа может быть снижен по решению налоговой, если налогоплательщик докажет возникновение непреодолимых обстоятельств, помешавших отчитаться в срок.
Помимо штрафа на саму организацию, согласно КОАП санкции могут быть наложены на должностное лицо, допустившее нарушение — от 300 до 500 рублей.
Что делать налогоплательщику, ведущему деятельностью на ЕНВД и приостановившему ее по каким-либо причинам? Должен ли налогоплательщик платить единый налог в этом случае? Должен ли он подавать налоговую декларацию по ЕНВД? Как быть если деятельность приостановлена из-за отсутствия физического показателя? И что такое и когда подается нулевая декларация по ЕНВД
? Ответить на указанные вопросы постараемся в этой статье.
Если физический показатель равен нулю.
При осуществлении предпринимательской деятельности ИП или ООО может возникнуть ситуация, когда предприниматель, ведущий деятельность, облагаемую ЕНВД, приостанавливает ее по каким-либо причинам. Такой причиной может быть болезнь предпринимателя, поломка транспортного средства, прекращение договора аренды или другие обстоятельства.
Как быть в этом случае с обязанностями налогоплательщика? Ведь размер зависит от базовой доходности, умноженной на физический показатель (количество работников, транспортных средств, магазинов и т. д.) и корректирующие коэффициенты.
А если физический показатель выбывает на какое-то время (пожар в магазине, в котором велась торговля, или прекращение договора аренды и незаключение договора на новый срок). По логике вещей размер вмененки в этом случае также должен быть равен нулю (за время отсутствия физического показателя).
При этом если предприниматель не снимается с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, то для него сохраняется обязанность представить налоговую декларацию по ЕНВД, даже если это нулевая декларация по ЕНВД. Все казалось бы так только у Минфин России другое мнение по этому поводу.
Минфин России: нулевая декларация по ЕНВД не допускается.
Нулевая декларация по ЕНВД ИП, ООО: образец заполнения — Контур.Бухгалтерия
Предприниматели на ЕНВД задаются вопросом: нужно ли сдавать декларацию, если деятельность в отчетном периоде не велась. На других системах налогообложения нулевая отчетность предусмотрена, но с ЕНВД ситуация особая.
На ЕНВД реальный размер дохода никак не связан с суммой налога, которую придется уплатить. В статье мы расскажем, что делать, если деятельность в отчетном периоде не велась, и разберемся, нужно ли подавать нулевку по ЕНВД.
Нулевая декларация
Юрлица и ИП, зарегистрированные в ФНС как плательщики ЕНВД, сдают декларацию ежеквартально. В 2018 году утверждена новая форма декларации с правками и изменениями. Для нулевой отчетности нет специальной формы.
Реальный доход от деятельности не имеет значения. Сумма налога основана на установленных коэффициентах и физических показателях. Именно это обстоятельство создает споры о необходимости представления нулевой отчетности. Даже при отсутствии деятельности единый налог нужно платить, основываясь на базовом доходе и физических показателях.
Существует ли нулевая декларация по ЕНВД
Министерство финансов придерживается в этом вопросе однозначной позиции. В письме Минфина от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43 сказано, что глава 26.3 Кодекса не предусматривает подачу нулевой декларации по ЕНВД.
Если налогоплательщик прекращает деятельность, облагаемую ЕНВД, он должен сообщить об этом в налоговую в пятидневный срок. Не снялись с учета — платите налог и подавайте полноценную отчетность. В таком случае, отсутствие физического показателя не имеет значения, нужно рассчитать налог на основе показателя, отраженного в прошлом периоде.
При этом ФНС на официальном сайте опубликовало разъяснение от 19.09.2016, в котором допускает подачу нулевой декларации по ЕНВД. Такая позиция основана на информационном письме президиума ВАС РФ от 5.03.2013.
Если прекращается владение или пользование имуществом, нужным для ведения деятельности, то физические показатели отсутствуют. Следовательно, в налоговом периоде сумма налога — ноль рублей. Такое может произойти при переезде и временном отсутствии торгового помещения.
Отсутствие физических показателей подтверждайте документально.
Последствия представления нулевой декларации
Так как позиция по этому вопросу неоднозначна, есть вероятность получить негативный результат. Налоговая инспекция, проверяя отчетность, руководствуется Налоговым Кодексом и письмами Минфина. Поэтому вам могут доначислить налоги, основываясь на декларации за прошлый период. Тогда все же придется оплатить налог и полученные штрафы и пени.
Организации и предприниматели пробуют решать спор с ФНС в арбитражном суде. Судебные прения, как правило, затягиваются на несколько месяцев, но суд может принять сторону бизнесмена.
При отсутствии нужных физических показателей: торговой площади, персонала, транспорта — суд примет вашу сторону. Если же в суде выяснится их наличие, налог точно придется заплатить.
Поэтому, если у вас есть физические показатели, вы не имеете права подавать нулевую декларацию. Есть два выхода: снятие с учета или подача заполненной декларации и уплата налога.
Учитывая несогласие налоговой и Минфина, рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета. Там вы получите разъяснения, которые помогут избежать санкций.
Снятие с учета плательщика ЕНВД
Чтобы не получить проблемы в виде судебных разбирательств, подайте в ФНС заявление о снятии с учета. На это отводится пять дней с момента прекращения деятельности.
После даты снятия с учета организация и ИП перестают быть плательщиками ЕНВД. Но сдать декларацию, и оплатить налог за период, когда плательщик стоял на учете, все равно нужно.
Поэтому постарайтесь сократить срок между датой прекращения деятельности и датой подачи заявления.
Необязательно возвращаться на общий режим.
Если соблюдены все условия для УСН, можно перейти с ЕНВД на УСН с начала следующего месяца (для этого нужно прекратить деятельность по ЕНВД), после чего вернуться обратно, подав уведомление о применении вмененки. Поэтому сезонная деятельность очень неудобна для ЕНВД. Вам придется платить налог ежеквартально или каждый раз вставать и сниматься с учета.
Порядок подачи декларации
Если вы не планируете прекращать деятельность по ЕНВД и готовы оплатить налог, подайте заполненную декларацию. Рассчитать размеры налога можно на основе физического показателя прошлого периода. Отчетность по ЕНВД подается в налоговую по месту ведения деятельности. Когда невозможно определить точное место, декларацию сдают по месту нахождения юрлица и по месту жительства ИП.
Декларацию по ЕНВД подайте до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Когда 20 число попадает на выходной или праздник, срок сдачи переносится на следующий рабочий день. Сдать отчетность можно в бумажном или электронном виде.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Декларация по ЕНВД в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия заполняется автоматически. Платите единый налог и подавайте декларацию через интернет. Ведите учет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и пользуйтесь поддержкой экспертов. В течение 14 дней всем новым пользователям доступен бесплатный период.
Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.
Книга учета доходов и расходов нужна всем организациям и предпринимателям на УСН. Налогоплательщики на ЕНВД задаются вопросом: а нужно ли им вести КУДиР, как и товарищам на упрощенке? В статье дадим однозначный ответ.
Совмещение налоговых режимов помогает оптимизировать работу компании и экономить на налогах. Разрешает ли законодательство совмещать УСН и ОСНО? Об этом — в статье.
Нулевая декларация по енвд — необходимость подачи
Всем доброго времени суток! Рад что Вы посещаете мой сайт biz911.net (секреты бизнеса для новичка). Сегодня я хочу раскрыть вопрос который касается налогообложения ЕНВД .
Тема статьи: “Нулевая декларация ЕНВД”.
Нулевая декларация ЕНВД до 2013 года
На самом деле до 2013 года было такое понятие как нулевая декларация ЕНВД – данная декларация представляла из себя обычную декларацию ЕНВД только с нулевыми значениями налога.
Сдать нулевую декларацию ЕНВД предприниматель мог по причине того что просто не занимался деятельностью.
Напомню для тех кто не знает: до 2013 года при выборе вида деятельности который попадал под налог ЕНВД, он на нем и оставался. То есть попросту Вы не могли сменить для него налоговый режим. И в ситуации когда Вы открыли виды деятельности (которые попали под ЕНВД), при условии что Вы ими не занимались, то и могли сдать в налоговую нулевую декларацию.
Сама по себе нулевая декларация ЕНВД – это по сути обычная декларация ЕНВД, просто с проставленными нулевыми значениями. Вы ведь бизнесом не занимались и платить естественно налог Вам не за что.
Нулевая декларация 2014-2015
С 2013 года наконец-то перестали привязывать виды деятельности к налогу ЕНВД (имеется ввиду которые к нему относятся) и Вы уже самостоятельно можете выбрать для интересующего Вас вида деятельности ту или иную систему налогообложения.
В налоговом кодексе ясно сказано: при постановке на ЕНВД нужно уведомить ИФНС (налоговую) в течении 5 дней после начала деятельности, а в случае прекращения ведения деятельности уведомить в течении 5 дней о том что Вы прекратили вести деятельность.
Обратите внимание! По закону если Вы перестаете вести деятельность, то в течении 5 дней должны оповестить налоговую.
Именно поэтому НУЛЕВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ЕНВД НЕ СУЩЕСТВУЕТ. Перестали заниматься, сразу уведомили налоговую.
Других вариантов тут нет. В случае если Вы перестали вести деятельность и не уведомили налоговые органы, то это уже как говорится Ваши проблемы и налог ЕНВД Вы должны будете заплатить.
Из всего перечисленного делаем вывод, что нулевой декларации ЕНВД не будет ни в 2015, ни в 2016, ни в 2017, ни в 2018 году.
А в 2018 году налог ЕНВД вроде как должны убрать насовсем. Вот и произошли изменения, налог ЕНВД продлили до 2021 года.
В случае если прекращаете деятельность не забывайте в установленный законом срок сняться с учета ЕНВД иначе будете платить до последнего.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
На этом все! Статью заканчиваю! Если есть какие-то вопросы или Вам просто интересна тема бизнеса, то можете присоединяться к моей группе ВК “ Секреты бизнеса для новичка ”. Гарантируем Вам бесплатные советы и консультации.
Нулевая декларация по ЕНВД: быть или не быть
Недавно ФНС выпустила информационное сообщение, из которого следовало, что за период, когда «вмененщик» не вел предпринимательскую деятельность и не имел физических показателей для расчета налога, он может не уплачивать ЕНВД и сдать «нулевку».
Эта позиция противоречит мнению Минфина. Финансовое ведомство неоднократно разъясняло, что до тех пор, пока компания или ИП числится в качестве плательщика ЕНВД, обязанность по уплате налога сохраняется.
А если в том или ином периоде нет физических показателей для его расчета, то «вмененный» налог нужно исчислить исходя из величины физического показателя, указанного в последней сданной (не «нулевой») декларации.
Согласитесь, ситуация неоднозначная. Прояснить этот вопрос мы попросили специалиста Минфина Косолапова Александра Ильича. И вот что он нам ответил:
Отмечу, что такого понятия, как «временное приостановление деятельности», в налоговом законодательстве нет.
И если компания, прекратив навсегда или на определенное время ведение «вмененной» деятельности, не снялась с учета в качестве плательщика единого налога, то нужно понимать риск отрицательных последствий в виде сохраняющегося налогового бремени по ЕНВД.
Исчислить налог в таком случае следует исходя из значений физических показателей за последний период, когда таковые наличествовали. Например, за последний месяц квартала, в котором велась торговля через арендованное помещение магазина. В противном случае налог может быть доначислен по результатам проверки».
Как видим, Минфин остался непреклонным. К позиции какого из ведомств прислушаются налоговики на местах, заранее предугадать невозможно. Поэтому, если «вмененщик» не хочет платить налог за период простоя, то единственным по-настоящему безопасным вариантом остается снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Подается ли нулевая декларация по ЕНВД?
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — один из режимов налогообложения в РФ, при котором размер налога зависит от установленного вмененного дохода.
Читайте так же: Как получить свидетельство о государственной регистрации
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, сдают декларацию, в которой присутствует информация об объекте налогообложения и налоговой базе, на основании которой исчисляется и уплачивается данный налог.
ИП предоставляют декларацию по итогам налогового периода. На ЕНВД налоговым периодом является квартал.
Декларацию по ЕНВД индивидуальные предприниматели предоставляют не позже числа месяца следующего квартала (в соответствии со ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Нулевая декларация в налоговую вмененка г. Порядок сдачи нулевой декларации по енвд. Разъяснения законодательной базы
В нем производится расчет суммы налога по каждому ОКТМО или виду деятельности. Он также не изменился по сравнению с предыдущей формой декларации.
- Строка 010 содержит код вида деятельности. Он выбирается из приложения 5 к Порядку. Например, для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов указывается код 05.
- Строки 020 и 030 включают в себя адрес осуществления деятельности и соответствующий ему код ОКТМО.
- В строке 040 отражается базовая доходность по виду деятельности (ст. 346.29 НК РФ). Для грузовых автоперевозок это – 6 000 руб. на 1 автомобиль в месяц.
- Строки 050 и 060 содержат корректирующие коэффициенты. Коэффициент К1 – дефлятор, общий для всех «вмененщиков». На 2018 год он утвержден в размере 1,868 (приказ Минэкономразвития от 30.10.17 № 579). Коэффициент К2 определяется на местном уровне и учитывает особенности ведения конкретного вида деятельности в данном регионе.
- Строки 070 – 090 содержат расчет налоговой базы по месяцам, а именно:
– графа 2 отражает размер физического показателя, т.е. в данном случае – ноль;
– в графе 4 указывается налоговая база, с учетом коэффициентов К1 и К2, т.е. аналогично – заполняются нули;
– графа 3 используется, если бизнесмен снимался с учета или вставал на учет в течение периода; в данном случае в ней ставятся прочерки.
- Строка 100 отражает налоговую базу за квартал, т.е. сумму строк 070-090 по графе 4, соответственно – тоже содержит нулевой показатель.
- Строка 105 показывает налоговую ставку в %.
- Строка 110 содержит итоговую сумму начисленного налога по этому ОКТМО (виду деятельности), т.е. в данном случае – ноль.
Налоговая декларация по ЕНВД подается в каждую ИФНС по месту учета организации или ИП в качестве плательщика единого налога (п.2 ст.346.28 НК РФ, пп.5 п.3.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353). Если «спецрежимник»:
- перевозит грузы и пассажиров автомобильным транспортом;
- занимается развозной и разносной торговлей;
- размещает рекламу на транспортных средствам,
то отчитаться он должен по месту нахождения (организации) / месту жительства (предпринимателя).
Таблица ниже поможет разобраться в том, куда и в каком количестве нужно сдавать декларацию по ЕНВД налогоплательщику, который работает на «вмененке» в нескольких разных местах.
Таблица 6 – Порядок представления декларации по ЕНВД налогоплательщиком, который осуществляет «вмененную» деятельность по нескольким разным адресам
| Где налогоплательщик ведет деятельность | Сколько деклараций по ЕНВД нужно составить | Куда сдавать декларацию по ЕНВД | Сколько разделов 2 нужно заполнить |
| В одном муниципальном образовании, подведомственном одной ИФНС | Одну декларацию | В эту ИФНС | Заполняется по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД |
| В одном муниципальном образовании, но подведомственном разным ИФНС | Одну декларацию | В ИФНС, которая обслуживает место ведения «вмененной» деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД | Заполняется по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД |
| В разных муниципальных образованиях, но подведомственных одной ИФНС | Одну декларацию | В эту ИФНС | Заполняется по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД, и коду по ОКТМО |
| В разных муниципальных образованиях, на разных налоговых территориях | Отдельную декларацию по каждому месту «вмененного» учета | В каждую ИФНС, где организация стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД | Заполняется по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД, в отдельной декларации, составленной по каждому месту постановки на учет |
Если налогоплательщик в течение квартала сменил место осуществления «вмененной» деятельности: переехал в другое муниципальное образование (город, район и т. д.), которое контролирует другая налоговая инспекция, то сдать придется 2 отчета:
- один отчет – в прежнюю ИФНС, при этом налог исчисляется исходя из фактического количества дней работы на спецрежиме по старому адресу (с начала квартала до даты снятия с «вмененного» учета в этой инспекции);
- второй отчет – в новую ИФНС, при этом налог исчисляется исходя из фактического количества дней работы на спецрежиме по новому адресу (с даты постановки на «вмененный» учет в этой инспекции до окончания квартала).
Если налоговая не поменялась, то декларация сдается в обычном порядке. При этом желательно (хотя и не обязательно), чтобы «вмененщик» все-таки известил инспекцию о смене адреса. Сделать он это может с помощью заявления по форме № ЕНВД-1. Налоговики рассматривают этот документ в том числе и как источник информации о новом объекте, адресе или виде предпринимательской деятельности.
«Вмененщик» рассчитывает сумму ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода, поэтому никаких нулевых деклараций у него быть не может. Соответственно, организации и предприниматели обязаны платить единый налог до тех пор, пока не снимутся с учета в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД.
Нулевая декларация по енвд для ип
Декларация ЕНВД — за год ее не заполняют. Она содержит информацию о вмененном налоге только за 4 квартал. Где взять образец этого отчета и можно ли при отсутствии вмененной деятельности представить нулевую декларацию? Об этом пойдет речь в нашем материале.
Отчетность по ЕНВД за год и 4 квартал: форма и сроки представления
Декларация по ЕНВД за 4 квартал для применяющих данный налоговый режим фирм и ИП является последним отчетом уходящего 2017 года. Учитывая, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ), понятие «представление декларации по ЕНВД за год» не применяется, поскольку собирать данные за весь 2017 год и отражать их в годовом отчете по ЕНВД не требуется.
- Вместо декларации по ЕНВД за год компании и ИП на вмененке сдают обычный квартальный отчет.
- Мы подготовили для вас схему-подсказку, которая поможет быстро сориентироваться в отчетных алгоритмах последней в 2017 году декларации по ЕНВД:
- Чтобы узнать, как выглядит форма декларации по ЕНВД за 2017 год, перейдите по ссылке.
Возможна ли нулевая декларация по ЕНВД?
Ответ на вопрос: «Возможна ли нулевая декларация по ЕНВД за 2017 год?» — не имеет однозначной трактовки. Давайте разбираться.
Главный совет — определитесь с причиной отсутствия вмененной деятельности.
Если вы применяете ЕНВД и в налоговом периоде у вас отсутствовала деятельность, прежде чем представлять налоговикам нулевую отчетность, определитесь с причиной отсутствия вмененной деятельности:
- Причина № 1: утрата возможности (например, нет ресурсов — трудовых, финансовых и т. д.) и/или желания заниматься ЕНВД-деятельностью. При этом физические показатели, используемые для расчета ЕНВД, не утрачены.
- Причина № 2: отсутствие физического показателя (закончился договор аренды либо вы продали транспорт или недвижимость, посредством которых осуществляли вмененную деятельность).
После того как разберетесь с причиной, переходите к решению 1 или решению 2 (в зависимости от причины).
Решение 1. При отсутствии деятельности по причине № 1 нулевую декларацию по ЕНВД не подавайте и выберите подходящий для вас сценарий дальнейших действий:
- вовремя снимитесь с учета в качестве плательщика ЕНВД, чтобы не переплачивать налог;
Арбитражный суд: даже не снявшийся с учета «вмененщик» вправе подать нулевую декларацию, если физический показатель стал равен нулю
Организация на ЕНВД занималась оказанием услуг общественного питания. Для этих целей налогоплательщик арендовал два помещения под кафе. В мае 2014 года договоры аренды были расторгнуты. В связи с отсутствием в III квартале физического показателя для определения базовой доходности организация представила декларацию по ЕНВД с «нулевыми» показателями.
Бесплатно сдать новую декларацию по ЕНВД через интернет
Налоговики заявили, что представление «нулевой» декларации за III квартал неправомерно, поскольку налогоплательщик не прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД. Не снявшись с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, организация не освобождается от обязанности по уплате налога.
В рассматриваемой ситуации заявление о прекращении «вмененной» деятельности было подано 15 ноября. Следовательно, организация должна была уплатить налог за весь за III квартал.
В итоге контролеры доначислили единый налог и выписали штраф на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ и пункта 1 статьи 119 НК РФ.
Решение суда
Суды первых двух инстанций согласились с чиновниками. Как указали арбитры, факт отсутствия предпринимательской деятельности в течение определенного налогового периода (квартала) не является основанием для освобождения от обязанностей уплачивать ЕНВД.
Однако кассационная инстанция поддержала налогоплательщика, указав на следующее. Сущность налогового режима в виде ЕНВД предполагает учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности (п. 9, 10 информационного письма Президиума ВАС от 05.03.13 № 157).
В описываемой ситуации после того, как договоры аренды помещений были расторгнуты, организация утратила правовые основания и фактическую возможность использовать это имущество в своей предпринимательской деятельности.
Следовательно, определяя величину физического показателя за III квартал, налогоплательщик правомерно не учитывал то имущество, которое объективно не могло быть использовано для целей предпринимательской деятельности (п. 9 информационного письма № 157).
Таким образом, поскольку в III квартале у налогоплательщика не было залов обслуживания посетителей для оказания услуг общественного питания, то есть физический показатель для определения базовой доходности отсутствовал (равен нулю), то доначисление единого налога, пеней и штрафа неправомерно, решил суд.
Комментарий редакции
Напомним, что Минфин выступает против представления плательщиками ЕНВД нулевой декларации при отсутствии «вмененной» деятельности за какой-либо квартал. Обоснование такое.
Чтобы перестать платить ЕНВД, организация (или предприниматель) должна сняться с учета в инспекции в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.
Соответственно, если «вмененщик» не снялся с учета как плательщик этого налога, а сдает «нулевые» декларации, то налоговики вправе доначислить ЕНВД исходя из величины физического показателя, отраженного в последней отчетности (см. «Минфин уточнил, как рассчитать ЕНВД и заполнить декларацию при отсутствии физического показателя»).
Вместе с тем, в Федеральной налоговой службе занимают противоположную позицию.
Налоговики считают, что при отсутствии предпринимательской деятельности в определенный период времени у организаций и предпринимателей отсутствуют и физические показатели для исчисления ЕНВД.
В таком случае налог за соответствующий период равен нулю, а значит, можно представить «нулевую» декларацию (письмо ФНС от 27.08.09 № ШС-22-3/669@).
Аналогичный вывод также можно сделать из свежего информационного сообщения ФНС, опубликованного на сайте ведомства 19 сентября.
Как разъясняют чиновники, вообще, временное приостановление деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от обязанности уплатить ЕНВД и представить декларацию за этот период.
В то же время, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит ноль рублей.
Подается ли нулевая декларация по ЕНВД?
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, сдают декларацию, в которой присутствует информация об объекте налогообложения и налоговой базе, на основании которой исчисляется и уплачивается данный налог.
ИП предоставляют декларацию по итогам налогового периода. На ЕНВД налоговым периодом является квартал.
Декларацию по ЕНВД индивидуальные предприниматели предоставляют не позже 20-го числа месяца следующего квартала (в соответствии со ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Нулевая декларация по ЕНВД в 2020 году
Очень часто у индивидуальных предпринимателей, которые находясь на ЕНВД, по каким-либо причинам не вели свою деятельность, возникает вопрос: «Можно ли подавать нулевую декларацию по ЕНВД?»
В соответствии с нормами действующего законодательства РФ, нулевую декларацию ЕНВД ИП не заполняют и не подают в налоговую инспекцию. Связано это с тем, что ИП на ЕНВД, деятельность которого не ведется, должен в пятидневный срок (с момента прекращения деятельности) сняться с учета плательщиков ЕНВД.
В главе 26.3 Налогового кодекса РФ не содержится условий указания нулевых показателей плательщиками налога на вмененный доход по причине неосуществления предпринимательской деятельности.
Кроме того, в Письме Минфина России от 23.04.2012 г. № 03-11-11/135 говорится о том, что до момента снятия с учета (в качестве плательщика ЕНВД) сумма единого налога на вмененный доход исчисляется, исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности (в месяц).
Аналогичная позиция содержится и в другом источнике — в письме Минфина России от 03.07.2012 г. № 03-11-06/3/43.
Помимо этого, такого же мнения придерживается суд, постановлением которого было принято решение о том, что плательщики ЕНВД рассчитывают сумму налога, исходя из вмененного, а не из фактического дохода.
Тем не менее, ФНС опубликовала информацию 19 сентября 2016 года, в которой содержится две основные позиции:
- временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период.
- если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.
Исходя из этой информации, следует, что если предприниматель или организация прекратили владеть или пользоваться имуществом в целях ЕНВД, но не снялись к этому времени с учета ЕНВД, то возможно предоставить декларацию с нулевыми показателями.
Однако в НК РФ четко прописано, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны подать заявление о прекращении деятельности на режиме ЕНВД в налоговые органы в течение 5 рабочих дней по окончании осуществления деятельности на ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.
28 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ датой снятия с учета признается дата, которую указал в заявлении налогоплательщик. Т.е.
после расторжения договора аренды или продажи имущества, использующегося в целях ЕНВД, имеется еще 5 дней, в течение которых необходимо сняться с учета ЕНВД.
Соответственно, когда плательщик не снялся с учета, он предоставляет декларацию с показателями, после того как он подал заявление о снятии с учета с даты, которая указана в заявлении, он не считается плательщиком ЕНВД и декларацию не подает вовсе.
Трудно сказать, чем руководствовалась ФНС, предоставляя вышенаписанную информацию, но наше мнение однозначно:
Нулевая декларация по ЕНВД в 2020 году не подается, в соответствии с нормами действующего законодательства РФ.
Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 17.12.2019
Тоже может быть полезно:
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации
Вопросы и ответы в х даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму
.
Нулевая декларация ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) оплачивают ИП и организации, использующие особый режим налогообложения для отдельных видов деятельности.
Данный режим предусматривает ежеквартальную сдачу налоговой декларации и уплату налога.
Многих предпринимателей интересует вопрос: можно ли при ЕНВД сдавать нулевую декларацию? В статье мы ответим на это вопрос и рассмотрим различные ситуации с подачей отчетности «вмененщиком».
ЕНВД: общие положения
«Вмененщиком» может стать ИП и юрлицо, деятельность которого описана в ст. 346.26 НК РФ. К примеру, стать плательщиком ЕНВД может хозяйствующий субъект, который ведет деятельность в сфере общественного питания, бытовых услуг, автоперевозок, предоставляет жилье в аренду, оказывает услуги СТО и т.п.
Помимо видов деятельности, плательщик ЕНВД должен выполнить ряд прочих условий (ограничение по количеству работников, участия в уставном капитале других организаций). Постановка на учет ЕНВД осуществляется согласно заявления, которое плательщик должен направить за 5 рабочих дней до начала отчетного года.
Если все условия выполнены, то организация/ИП становится «вмененщиком» с 1 января.
Расчет налога, который необходимо выплачивать «вмененщику», осуществляется на основании следующих показателей:
- Базовая доходность (сумма зафиксирована законодательно и варьируется в зависимости от вида деятельности);
- Физический показатель (количество работников, площадь магазина/кафе в квадратных метрах, количество пассажирских мест в маршрутном такси и т.п.);
- Коэффициенты К-1 (в 2016 составляет 1,798 для всех видов деятельности во всех регионах) и К-2 (устанавливается местным муниципалитетом в зависимости от условий ведения деятельности в регионе);
- Ставка налога (базовая 15%, льготная 7,5%).
Сумма налога, подлежащая уплате за год, определяется как произведение всех вышеперечисленных показателей:
Н = Доходность * ФизПоказатель * Коэфф-1 * Коэфф-2 * Ставка
Декларация ЕНДВ: срок и порядок предоставления
Если Вы являетесь «вмененщиком», то Вы должны в установленный срок подавать в налоговый орган декларацию по уплате налога. Документ обязателен к предоставлению, за несвоевременную подачу декларации (или ее отсутствие) предусмотрен штраф.
Форма декларации
При подаче налоговой отчетности ЕНВД Вам необходимо заполнить бланк декларации в установленной форме, указав в нем следующие основные данные:
- Данные о Вас как о налогоплательщике (наименование организации/ФИО ИП, код ИНН, контактный телефон);
- Вид деятельности, которую Вы ведете (код по классификатору КВЭД);
- Коды для реорганизованной организации;
- Информация о представителе налогоплательщика – для организаций. ИП заполняют данную графу в случае, если декларация передана через доверенное лицо;
- Подтверждение приемки документа (дата, ФИО, подпись сотрудника ИФНС).
Далее Вам необходимо заполнить информацию о виде деятельности (код), указать данные для расчета налога (доходность на единицу физического показателя, коэффициенты), провести непосредственно расчет и указать сумму налога к уплате. Если в рамках «вмененки» Вы оплачиваете налог по нескольким видам деятельности, то в декларации Вам необходимо указать сумму платежа по каждому виду.
статью: “Декларация ЕНВД: сроки уплаты”