Фнс будет выявлять коммерческое использование земли ип

  • Индивидуальные предприниматели, использующие в своей деятельности такой объект недвижимости, как земельный участок, являются одной из категорий плательщиков соответствующего имущественного налога (то есть земельного).
  • Поэтому в отношении них законодательно установлена обязанность по уплате данного сбора в бюджет своевременно и в полном объеме.
  • Далее будут более подробно рассмотрены особенности определения земельного налога для ИП в зависимости от различных ситуаций и условий, а также приведены примеры его расчета.

Обязанность по сдаче декларации для ИП

В ней отображаются основные данные о плательщике, а также содержатся сведения,ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП необходимые для расчета того или иного вида сбора: налоговая база, ставка, действующие льготы и т. п.

Что касается конкретно земельного налога, то единственной категорией плательщиков, в отношении которой законодательно установлена обязанность сдавать декларацию, являются юридические лица — предприятия, организации и учреждения всех форм собственности, владеющие земельными участками. Остальные категории (то есть физические лица и ИП) подобного обязательства не имеют.

Причем в отношении предпринимателей это требование было отменено совсем недавно — в 2015 году.

  1. ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИПСтоит отметить, что подобные изменения существенно облегчили предпринимателям ведение их деятельности, ведь они были избавлены от необходимости самостоятельно рассчитывать его сумму и подготавливать для ИФНС декларацию.
  2. Что касается уплаты земельного налога и требований, которые предъявляются к плательщику, то здесь все осталось практически без изменений.
  3. На предпринимателя распространяется обязанность по его уплате в том случае, если он соответствует нескольким критериям:

Право владения

Так, плательщиком налога является только тот ИП, которому участок принадлежит на следующих правах:

  • собственность;
  • бессрочное пользование.

Что касается еще двух встречающихся на практике форм владения землей — аренды и безвозмездного срочного пользования (это та же аренда, только без платы за имущество), то в этом случае никаких налоговых обязательств у предпринимателя не возникает.

Целевое назначение

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП

  • выращивание сельскохозяйственных растений для массовой продажи;
  • размещение на участке нежилого здания или сооружения, в котором предприниматель осуществляет свою деятельность;
  • размещение на участке объектов, при помощи которых ИП оказывает определенные услуги и т. п.

Если же предприниматель владеет участком как частное лицо и использует его для целей, не связанных с бизнесом (отдых, личное хозяйство, проживание), то в этом случае с него как с ИП налог не взимается.

Отсутствие льгот

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП

Если предприниматель соответствует всем предъявляемым к нему критериям, у него возникает обязанность по отчислению в бюджет денежных средств в счет уплаты земельного налога.

Правила и особенности определения земельного налога

Как уже отмечалось, порядок установления платы за землю по отношению кФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП юридическим и физическим лицам существенно отличается. Помимо отсутствия у последней категории обязанности сдавать декларацию для них предоставляется определенное послабление и в порядке расчета налога — делать это самостоятельно, как юр лица, они не должны.

Эта сумма рассчитывается сотрудниками налогового органа на основании имеющихся у них данных об участке, а также с учетом установленных местным законодательством ставок и имеющихся у плательщика льгот.

После этого для предпринимателя подготавливается специальный документ — уведомление об уплате земельного налога, где отображаются данные этих расчетов и необходимые для проведения оплаты реквизиты.

Уведомления рассылаются плательщикам по почте заказными письмами не позднее, чем за месяц до окончания крайнего срока оплаты.

В некоторых случаях может возникнуть ситуация, когда ИП не получит уведомление от налоговой инспекции.

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП

  • особенности работы почтовой службы (в частности, письмо может быть утеряно на пути к адресату);
  • отсутствие в ИФНС данных об участке;
  • неверные контактные сведения о плательщике, которые содержатся в базе инспекции (например, старый адрес);
  • нарушение сотрудниками ИФНС сроков отправки писем;
  • другие причины.

В этом случае предпринимателю необходимо самостоятельно посетить налоговый орган и получить там необходимую информацию для проведения оплаты.

Стоит учесть, что практически все перечисленные выше причины, по которым уведомление может не прийти к нему, являются недостаточно весомыми для неуплаты налога (кроме тех, когда вина сотрудников ИФНС является очевидной).

Даже в случае наличия уведомления с рассчитанным налогом или после самостоятельного получения данной информации в инспекции плательщик может проверить правильность данных расчетов и определить его величину. Общий порядок этой процедуры можно представить в виде следующего алгоритма:

Получение данных об участке

В частности, для расчетов необходима такая информация о нем, как величина кадастровой стоимости, поскольку именно данный показатель является налоговой базой для данного вида сбора.

Получение выписки обязательно не всегда — если у собственника есть на руках выданный ранее документ с указанной там стоимостью и она с того времени не изменялась, эти данные вполне могут быть использованы при расчетах. Стоит учесть, что в качестве информационного документа может выступать не только выписка из ЕГРП, но и кадастровый паспорт, выдаваемый на землю ранее.

Получение данных о величине ставки в конкретном регионе

Следующей частью формулы земельного налога является процентная ставка, точный размер которой устанавливается регионально, при помощи законодательных актов конкретных субъектов РФ.

При установлении конкретной ставки местные власти обязательно должны ориентироваться на максимальные границы, установленные законодательно:

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП

  • были предоставлены собственнику или приобретены им в целях огородничества, садоводства или животноводства;
  • относятся к категории земель сельскохозяйственного назначения, входят в состав зон сельскохозяйственного использования или используются для сельхозпроизводства;
  • заняты жилищным фондом или объектами инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
  • ограничены в обороте на основании положений законодательства РФ (предоставлены для таможенных или оборонных нужд, в целях обеспечения безопасности страны).

2) Ставка 1,5% устанавливается относительно земельных наделов всех остальных видов.

3. Расчет налога. Расчет осуществляется в соответствии с представленной ниже формулой:

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП

Стоит учесть, что данный алгоритм является базовым, но для всех ситуаций он не подходит.

В некоторых случаях на размер налога могут оказывать влияние и дополнительные факторы: наличие льгот, срок владения землей и присутствие других собственников. Все эти факторы могут влиять не только на порядок расчетов, но и на итоговую сумму к оплате.

Примеры расчета

Для большей наглядности стоит рассмотреть примеры расчетов платы за землю в зависимости от различных условий:

1. Стандартная ситуация. Рассчитаем земельный налог для индивидуального предпринимателя, который владеет участком с такими характеристиками:

  • кадастровая стоимость в 2016 году — 120 тыс. руб.;
  • вид деятельности — предоставление развлекательных услуг населению (на участке размещается бассейн);
  • срок владения в течение одного налогового периода — целый год.

Поскольку вид деятельности ИП не попадает ни под одну из категорий, для которых применяется ставка 0,3%, то в данном случае она составляет 1,5% (местными законодательными актами ее величина не снижена).

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП

ЗН = 120 000 * 1,5% = 1 800 руб.

Таким образом, до 1 декабря 2017 года предприниматель должен будет уплатить земельный налог за предыдущий период (то есть 2016 год) в размере 1,8 тыс. руб.

Если бы земля использовалась в сельскохозяйственных целях, для животноводства или огородничества, то размер налога был бы существенно ниже:

ЗН = 120 000 * 0,3% = 360 руб.

2. Налог на участок, который находится в совместной собственности нескольких лиц.

В некоторых ситуациях предприниматель может использовать надел, который принадлежит не только ему, но и нескольким других субъектам, то есть находится в совместной или долевой собственности.

В этом случае он должен будет оплатить только ту величину платежа, которая установлена именно на его часть земли. Определяться она может двумя способами:

1) В соответствии с долей каждого собственника. Этот вариант распространяется на ситуации, когда в свидетельстве о праве собственности четко указывается, какая именно часть земли принадлежит конкретному субъекту. В этом случае величина налога будет распределяться между всеми плательщиками именно в соответствии с этими долями.

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП

  • 0,1 (10%) — владелец №1;
  • 0,3 (30%) — владелец №2;
  • 0,6 (60%) — владелец №3.

При этом кадастровая стоимость надела для каждого из них будет составлять:

  • владелец №1 — 120 000 * 10% = 12 000 руб.;
  • владелец №2 — 120 000 * 30% = 36 000 руб.;
  • владелец №3 — 120 000 * 60% = 72 000 руб.;

Таким образом, земельный налог составит:

  • владелец №1 = 12 000 * 1,5% = 180 руб.;
  • владелец №2 = 36 000 * 1,5% = 540 руб.;
  • владелец №3 = 72 000 * 1,5% = 1080 руб.

Данный способ позволяет максимально справедливо распределить налоговое бремя между всеми владельцами земельного надела.

2) Поровну между всеми. Этот вариант используется в случаях, когда земля находится в общей собственности субъектов, без выделения конкретных долей. В такой ситуации считается, что недвижимостью они владеют полностью, поэтому и величина земельного налога для каждого из них будет одинакова:

ЗН = 1800 / 3 = 600 руб.

3. Налогообложение при владении землей неполный год. Формула для расчета может быть дополнена корректирующим коэффициентом в том случае, если предприниматель владел ею не первый год.

Например, предположим, что участок с указанными выше характеристиками был приобретен ИП 26 мая 2016 года.

В этом случае точный период, когда недвижимость находилась в его собственности, составляет 8 месяцев (при этом май учитывается полностью).

Поэтому размер налога составит:

ЗН = 1800 * 8/12 =1200 руб.

4. Расчет налога при наличии у предпринимателя льгот. Право на льготы предоставляется отдельным категориям плательщиков при условии их соответствия законодательным требованиям. В частности, федеральная льгота для физ лиц (в том числе и для ИП) предполагает снижение их налоговой базы на 10 тыс. руб.

Читайте также:  Комментарий 17340 к статье: ответственность за вред, причиненный источником повышенной опасности

Предположим, что в приведенном примере предприниматель является инвалидом и имеет право получить льготу. В этом случае налог составит:

ЗН = (120 000 – 10 000) * 1,5% =1 650 руб.

Таким образом, величина налога после применения льготы была снижена на 150 руб. (1800 – 1650). Однако стоит учесть, что дополнительные льготы могут быть установлены еще и региональными властями — в этом случае величина снижения налоговой базы может быть значительно выше.

Расчет налога при УСН

Много вопросов порядок расчета и уплаты земельного налога вызывает у тех предпринимателей, которые осуществляют свою деятельность по УСН — упрощенной системе налогообложения.

Такая система является противопоставлением ОСНО (общей системе налогообложения) и отличается большей простотой при расчете и уплате всех платежей и сборов (в этом случае вместо множества из них платится единый налог).

Что касается земельного налога при УСН, то никаких отличительных особенностей или поблажек для предпринимателя в этом случае не предусмотрено — он уплачивает его на общих основаниях и в соответствии со стандартной формулой. Это связано с тем, что в п. 2 ст. 346.11 НК РФ перечислен исчерпывающий перечень всех налогов, от которых предприниматель освобождается при УСН, и земельного среди них нет.

Однако сделать это можно только в том случае, если участок непосредственно используется для осуществления коммерческой деятельности. При этом величина уплачиваемого ИП единого налога будет немного снижена за счет этой суммы.

Таким образом, можно сделать вывод, что с учетом последним изменений, внесенных в НК РФ, уплата земельного налога для такой категории плательщиков, как индивидуальные предприниматели, значительно упростилась.

У них больше нет необходимости самостоятельно рассчитывать величину данного сбора и, тем более, подавать в ИФНС декларацию с этими данными. Однако формулу и основные правила для его расчета стоит все-таки знать, ведь ошибки или неточности со стороны сотрудников инспекции также не исключены.

Фнс будет выявлять коммерческое использование земли ип — Сайт о правовом сопровождении

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП

По закону индивидуальные предприниматели могут арендовать или иметь свою собственную землю, которая будет служить для них основным видом заработка. При условии, что земельный участок — личная собственность, ИП уплачивает налог на землю. Соответствующие сборы уплачиваются в местные администрации. Именно местные власти устанавливают, проверяют и контролируют процесс оплаты пошлины.

Процедура осуществляется строго в рамках НК РФ. О том, какая это сумма, можно узнать только в компетентных органах, отвечающих за порядок и отчетность этого вопроса по местности.

Платит ли ИП земельный налог при УСН?

Оплата земельного налога индивидуальными предпринимателями отличается от платы физических лиц. Поскольку частное лицо путем использования надела земли получает прибыль, то это говорит о приравнивании его к предприятию. Однако, если такого не наблюдается и земля может приносить только маленькую прибыль для семейных нужд, то ИП будет выплачивать сбор как обычные граждане.

Стоит иметь в виду, что если представители власти узнают и докажут обман, то ИП понесет наказание. Нарушение законодательных норм повлечет за собой выплату штрафа, который представляет собой оплату сборов за все года, когда он платил как физическое лицо только уже как предприниматель.

Кстати, про налог с продажи земельного участка с 2019 года для физических лиц написано в этой статье.

Как можно уменьшить земельный налог для ИП?

Налоговая ставка на земельный налог в 2019 году для ИП разнится в зависимости от конкретного региона и может составлять 0,3 или 1,5 процента. Избежать выплаты соответствующей пошлины невозможно. В противном случае будут наложены штрафные санкции. Поэтому следует обратиться в местные органы самоуправления, которые более детально осветят возможности снижения величины данного сбора.

Подробности о ставке земельного налога в 2019 году (для юридических лиц) имеются здесь.

Всего существует две возможности снижения величины пошлины:

  • Льготы для ИП по земельному налогу за 2019 год (данный пункт оговаривается местными властями. Только они составляют список льготных категорий). Чтобы узнать входит ли человек в одну из групп, можно воспользоваться официальным сайтом ФНС. При условии, что у человека есть шанс получить одну из льгот, необходимо написать заявление и подать ее в надлежащий орган. Пакет документов должен вмещать в себя подтверждающие документы о праве на льготное пользование и оплату пошлины;
  • Обратиться в суд для рассмотрения вопроса об уменьшении суммы выплат на основании изменения площади участка. Такая возможность изменения кадастрового паспорта оговорена Федеральным законом № 135-ФЗ.

Расчет земельного налога в 2019 году для ИП — пример расчета

Формула расчета налога на землю очень простая. С ее помощью можно рассчитать самостоятельно сумму необходимых к уплате сборов. Выглядит она следующим образом: стоимость объекта по кадастровому паспорту умножается на ставку, обозначенную налоговыми инстанциями местного значения. Полученная сумма и будет являться сбором.

Пример:

Организация была основана 15.01.2017. На тот момент стоимость надела составляла 780 000 тыс. руб. Налоговая ставка в конкретном регионе составляет 1,5 %. Время пользования землей оставило 11 из 12 месяцев. Из этого следует:

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП

780 000 * 1,5 % * 11/12 = 7149, 48 тыс. руб.

Использование формулы расчета поможет самостоятельно произвести расчет. Однако, стоит иметь в виду, что налоговая служба присылает уведомление с напоминанием о необходимости внести своевременную оплату. В соответствующем оповещении обозначается конечная величина пошлины.

Дополнительно стоит ознакомиться с информацией, касающейся КБК по земельному налогу для юридических лиц (на 2019 год).

Земельный налог в 2019 году для ИП — сроки уплаты

Как и прежде процедура уплаты проходит в три этапа:

  • Специалист фискальной службы просчитывает необходимую сумму. После ее утверждения оформляется уведомление и рассылается по налогоплательщикам;
  • Такое уведомление ИП получит по почте. Составлением занимаются местные органы. Уже к уведомлению будет приложена квитанция, по которой ИП и будет осуществлять оплату в любом из отделений банка;
  • Оплата земельного налога должна пройти не позже начала декабря нового года.

Если требуется информация о сроках уплаты авансовых платежей по земельному налогу, найти ее можно в этом материале.

Нужно ли платить земельный налог, если ИП сдает в аренду земельный участок?

Если участок земли сдается в аренду ИП, то земельный налог оплачивает именно владелец объекта. Собственник недвижимости должен рассчитать сумму аренды и внести в нее стоимость участка. Также данный вопрос оговаривается в договоре аренды, для того, чтобы арендующая сторона видела, на что идет его аренда.

Декларация по земельному налогу для ИП

Начиная с 2015 года расчет земельного налога для ИП не производится самостоятельно частными лицами. Данный процессом занимается ИФНС. Именно поэтому нет необходимости сдавать ежегодную декларацию.

Это предусматривается в п. 3 статьи 396, в п. 4 статьи 397 НК РФ.

Налоговый сбор выплачивается после получения уведомления из инспекционного органа с учетом установленного законом периода.

Штраф за неуплату земельного налога индивидуальным предпринимателем

Если по какой — либо причине предприниматель не осуществить оплату налогового сбора на землю, тогда начинается начисление пени. Предупредить о штрафе должны в течение 3 месяцев с момента просрочки. Если недостающая сумма менее 500 рублей, тогда предприниматель должен в течение года направить уведомление и погасить долг.

Пеня за данную пошлину – 1/300 ставки на день обнаружения просрочки. Если налоговый орган докажет, что человек умышленно не платил, тогда сумма возрастет до 40 процентов.

Важно обратить внимание, что индивидуальные предприниматель, как и прочие лица не освобождаются от уплаты государственных пошлин за пользование наделом земли. Осуществляться данная процедура должна в соответствии с законодательными нормами.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник:

Налоговая проверяет дачников на уплату налогов и сборов

В поле зрения Налоговой инспекции попадают не только частные предприятия, индивидуальные предприниматели, но и обычные граждане. К отдельной категории относят дачников, которые владеют как минимум двумя объектами, требующими уплаты налогов, – земельный надел и жилое строение.

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП

Проанализировав практику ФНС, мы рассмотрим наиболее «уязвимые» места дачных участков на фоне налоговых проверок.

Участок земли

Земельный надел облагается земельным налогом. Он насчитается Налоговой инспекцией каждый год.

Размер налогового сбора обусловлен такими факторами:

  • кадастровая цена земельного надела;
  • налоговая ставка;
  • наличие/отсутствие льгот у собственника земли.

Пристальное внимание сотрудники Налоговой службы уделяют правильному определению процентной ставки и корректности использования имущественного вычета по налоговому сбору.

Так, налоговая ставка, касающаяся земельного налога, равна 0,3%. Такая ставка используется для земельных участков, которые представлены для дачного/подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, с/х, строительства жилого дома.

По остальным категориям земельного надела используют налоговую ставку 1,5%. В письме ФНС от 26.01.2018 был акцент на проверку людей, которые одновременно являются собственниками 2-х и более земельных наделов с явными признаками коммерческого применения (особенно, если владелец земли является ИП).

Дело в том, что многие ИП покупают земельные наделы для строительства жилых объектов и последующей продажи. А налоговый сбор уплачивают как за ведение дачного хозяйства, то есть 0,3% вместо 1,5%.

Поэтому ФНС будет проверять таких собственников земли. Если же будет подтверждено коммерческое использование (например, участки оборудованы под строительство и пр.), то доначисляют налоговый сбор, привлекают к ответственности.

Читайте также:  Жители лнр и днр смогут получить паспорта рф в упрощенном порядке в 2019 году

Участки под ИЖС

  • Еще один немаловажный момент – это земельные наделы с целевым использованием – для ИЖС.
  • НК РФ предусматривает, что если в течение 10-летнего срока на такой земле не зарегистрировали жилое строение, то налоговую ставку надо увеличивать в 2 раза, и ее использовать до той поры, пока в реестре недвижимости не появится регистрация о возведении дома.
  • Налоговая инспекция получает всю информацию из Росреестра, поэтому осуществить контрольную проверку любого участка не составит труда.

Строения на земельных участках

Все постройки на земельном наделе облагаются имущественным налогом. Принцип его расчета простой, аналогичный, что и для налога на землю. Конечная сумма налогового сбора обусловлена имеющимися льготами, налоговой ставкой и кадастровой ценой строения.

Налоговая инспекция старается выявить все строения, которые по факту есть, но за них налог собственник не платит, поскольку владелец решил не оформлять право собственности – в Росреестре информация отсутствует, следовательно, начислить налог нельзя.

В некоторых регионах России уже используют способ аэрофотосъемки местности. Строения, которые выявлены по итогам этого действия, сопоставляются с имеющимися объектами на публичной карте кадастра. Если были обнаружены неучтенные сооружения, то собственник получает письменное уведомление с требованием зарегистрировать постройку.

Штрафных санкций законодательство РФ за отсутствие регистрации не предусматривает, однако проблемы все равно могут быть.

Законодательный проект, касающийся государственной регистрации объектов недвижимости, требует от Росреестра сообщать муниципальным властям о незарегистрированных строениях, которые были обнаружены на их территории. Местные органы власти на эту информацию должны отреагировать. И если собственник не появится, то имеют право переоформить объект в собственность муниципалитета.

Имущественный вычет

Корректность использования имущественного вычета также интересует налоговые органы. Так, в РФ есть категория льготников, которые могут уменьшить сумму налогового сбора за счет вычета имущественного характера. Всех граждан освобождают от налога на одно строение хозяйственного предназначения, площадью до 50 м2.

Законом РФ предусмотрены выездные проверки Налоговой инспекции в отношении лиц, которые вызывают подозрения. Иными словами, сотрудники имеют право на месте проверить, правильно ли применяли имущественный вычет или нет (какова площадь льготной постройки – до 50 кв. метров или больше).

Что делать, если постройки нет, а требование по оплате налогов приходит

  • (7

Аренда земли ИП 2020: порядок заключения договора и налогообложения

Добавлено в закладки: 0

Собираясь начать свой бизнес необходимо помнить, что для различных видов деятельности существуют свои правила. Аренда земли ИП не является исключением. Предпринимателю нужно учитывать тонкости договорных отношений, налогообложение и бухгалтерский учет.

Начало предпринимательской деятельности

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИППо общим правилам сдача в аренду недвижимости не является бизнесом. Человек являясь собственником земли, просто уплачивает НДФЛ с полученной выручки.

Однако арендные отношения будут расценены как предпринимательство, если:

  • лицо регулярно сдает свое имущество разным лицам;
  • участок используется для коммерческой деятельности;
  • земля сдается в субаренду.

Если такая деятельность будет признана предпринимательской, неформального бизнесмена могут оштрафовать и принудить к регистрации ИП.

Сущность договора аренды

Аренда – это возмездная сделка, согласно которой одно лицо передает другому имущество во временное пользование.

В договоре обязательно нужно указывать признаки сдаваемого в аренду имущества, чтобы его можно было легко идентифицировать:

  • местоположение участка;
  • кадастровый номер;
  • площадь земли в гектарах.

Если собственник планирует сдать только часть участка, то он должен заказать отдельный кадастровый план для этой доли, произвести замеры, сделать топографический снимок, подготовить другие документы.

Также в договоре аренды земли указывается:

Также нужно указать цель, для которой будет использован участок, цену и другие обязательные условия. Имущество с согласия арендодателя может сдаваться третьим лицам (субаренда). Право на сдачу земельного участка в субаренду предоставляется арендатору на основании основного соглашения.

На видео: Аренда земельного участка

Сроки договора аренды

В законе не установлены минимальные сроки аренды земельных участков. Однако существуют предельные сроки для подобных сделок. Если заинтересованное лицо арендует землю у ИП, которая относится к категории сельскохозяйственного назначения, то максимальный срок договора составляет 49 лет.

Форма соглашения

Гражданское законодательство предусматривает устную форму, если сделка заключается менее чем на год и стороны соглашения граждане. Договор аренды земли между ИП и ИП должен быть составлен в письменной форме.

Аналогичные требования распространяются на сделки между юридическими и физическими лицами. Дополнительно к договору аренды обязательно прикладывается передаточный акт.

Соглашение подлежит регистрации в государственных органах (Росреестр).

Для этого необходимо подготовить:

  • договор аренды;
  • документы, подтверждающие право арендодателя распоряжаться недвижимостью;
  • кадастровый паспорт земельного участка;
  • другие документы (сведения об обременениях, свидетельство о праве на наследство). Детальный список можно узнать у сотрудников Росреестра.

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП

Порядок использования участка

По общим правилам к арендатору переходят права владения и пользования земельным участком, на котором находится помещение. Однако бывают случаи, когда у земельного участка и здания разные собственники. Арендовать помещение можно без согласия собственника земли. Арендатор также может в разумных пределах использовать земельный участок, например, чтобы пройти или проехать к строению.

Налогообложение при аренде земли

Аренда земли ИП – возмездная сделка. Так как предприниматель получает деньги за использование земли. Налог рассчитываться на основании положений НК РФ.

Определение вида и размера налога зависит от таких критериев:

  • форма собственности
  • система налогообложения ИП;
  • масштабы деятельности арендатора и арендодателя.

Если предприниматель указал аренду как вид деятельности при регистрации, то ему не придется платить НДФЛ, в отличие от физического лица без статуса ИП.

Однако операции по передаче в аренду земельных участков ИП (налоговый агент), который использует ОСН, являются объектом обложения НДС (письмо ФНС от 18.06.2015 № ГД-3-3/2391).

Фнс разъяснила, как инспекторы должны выявлять незарегистрированных предпринимателей

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП

  • Новости
  • Проверки и санкции

Фнс разъяснила, как инспекторы должны выявлять незарегистрированных предпринимателей

9 августа 2019 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

В последнее время налоговики все чаще предъявляют «обычным» физическим лицам претензии, связанные с уплатой «коммерческих» налогов (НДС, НДФЛ от предпринимательской деятельности).

Если инспекторы сочтут, что совершенные гражданином операции относятся к предпринимательской деятельности, от него потребуют заплатить указанные налоги и сдать по ним отчетность. В связи с этим актуальным является письмо ФНС России от 07.05.

19 № СА-4-7/8614 (далее — письмо № СА-4-7/8614), в котором разъясняется, как должны действовать налоговики, чтобы собрать доказательства осуществления физлицом незаконной коммерческой деятельности и доначислить ему налоги.

Прежде чем назвать признаки скрытого предпринимательства, ФНС констатирует очевидный факт: само по себе приобретение любых объектов, в том числе тех, которые предназначены исключительно для коммерческих целей, или владение такими объектами не является предпринимательской деятельностью и не может служить основанием для доначисления налогов. Это значит, что физические лица, не являющиеся ИП, равно как и предприниматели, действующие вне этого статуса, вправе без каких-либо налоговых рисков покупать любое имущество и владеть им, даже если очевидно, что оно не предназначено для личных целей (промышленное оборудование, специализированные нежилые помещения и т.п.).

Но как только «обычное» физическое лицо начинает использовать свое имущество для извлечения дохода, в том числе дохода от сдачи имущества в аренду, появляются налоговые риски.

Они связаны с возможным признанием таких операций предпринимательской деятельностью, совершенной физлицом без статуса ИП.

Давайте рассмотрим конкретные ситуации, когда, по мнению ФНС, имеются признаки скрытого предпринимательства.

Объем сделок имеет значение

Основным критерием, при наличии которого делается вывод о коммерческой деятельности физлица, является множественность (повторяемость) совершенных им операций. Ведь, как известно, по правилам ГК РФ предпринимательской признается именно систематическая деятельность, направленная на получение дохода.

Поэтому если ИФНС выявит факты систематической купли-продажи товаров, в том числе объектов недвижимости, то это будет первый шаг к переквалификации полученных физлицом доходов в «предпринимательские». Но одной лишь систематичности, как следует из письма № СА-4-7/8614, недостаточно.

Так, инспекторы должны оценить период, в течение которого имущество находилось в собственности гражданина (чем меньше этот срок, тем выше шанс переквалификации сделки).

Также имеют значение факты реального использования этого имущества для личных нужд — если таковых не установлено, доход подлежит переквалификации с доначислением налогов и штрафов (постановление Президиума ВАС РФ от 29.10.13 № 6778/13, определение ВС РФ от 31.08.17 № 307-КГ17-11240).

Кроме того, налоговики изучат и «сопутствующие» критерии: за счет каких средств приобретено имущество; как оплачивались расходы, связанные с его содержанием, и другие. Например, если кредит на покупку недвижимости был получен физлицом в статусе ИП, и текущие расходы (коммунальные услуги, ремонт и т.п.

) оплачивались с расчетного счета предпринимателя, то доходы от продажи такого объекта инспекторы включат в доход физлица как ИП. Избежать этого не получится, даже если в договоре купли-продажи не будет указано, что у продавца имеется этот статус.

Также не будет иметь значение, получало ли физлицо доход от владения этим имуществом (определение ВС РФ от 24.05.16 № 302-КГ16-5502).

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Особенности разовых сделок

Сложнее обстоит дело с переквалификацией разовых сделок. ФНС в комментируемом письме признает, что нерегулярная по своему характеру деятельность не может являться предпринимательской, даже если она связана с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

Читайте также:  Комментарий 16317 к статье: договор купли-продажи земельного участка 2018 (образец)

Заплатить страховые взносы и удержать НДФЛ с доходов по разовым сделкам должен покупатель или заказчик (организация или ИП).

Но и по разовым операциям налоговые органы будут оценивать количество и ассортимент проданного товара, объемы выполненных работ или оказанных услуг и другие обстоятельства с целью выявления скрытой предпринимательской деятельности.

В поисках доказательств ИФНС вправе допрашивать покупателей и заказчиков, а также изымать у них договоры и расписки в получении денег. Также инспекторы могут анализировать данные банковских счетов физлиц и сведения о реализованных ими товарах (работах, услугах), размещенные как в интернете, так и непосредственно в местах продаж.

Наконец, инспекторы проверят, имелись ли факты закупки товаров и материалов, заключения договоров аренды помещений и прочие обстоятельства, которые обычно сопровождают бизнес-отношения.

При этом в письме № СА-4-7/8614 отдельно оговаривается, что отсутствие прибыли по сделке не может быть стопроцентной защитой от налоговых претензий, так как по правилам статьи 2 ГК РФ извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.

Чуть проще обстоят дела с переквалификацией разовой сделки, если ее участник зарегистрирован в качестве ИП, но не указал этот статус в договоре.

 В таких ситуациях налоговики прежде всего посмотрят в ЕГРИП: если в нем указан соответствующий вид деятельности, то даже в отношении разовой сделки инспекторы сочтут, что она совершена в рамках предпринимательской деятельности.

И при этом не важно, указал ИП в договоре свои реквизиты или нет (постановление Президиума ВАС РФ от 18.06.13 № 18384/12).

В то же время отсутствие в ЕГРИП того или иного вида деятельности не является стопроцентной гарантией того, что доход по сделке не будет признан «предпринимательским». В подобных случаях инспекторы должны установить характеристики объекта сделки, оценить возможность (или невозможность) его использования в личных целях, изучить фактическое поведение владельца и прочие обстоятельства.

К примеру, в письме № СА-4-7/8614 упоминается судебное дело, в котором доход от уступки прав по договору долевого участия в строительстве был признан доходом от предпринимательской деятельности, несмотря на отсутствие в ЕГРИП подобного вида деятельности, а в договоре уступки — упоминания о статусе ИП.

Основанием для переквалификации этой сделки стало назначение помещений (офисные), и тот факт, что они сдавались в аренду юридическим лицам. Причем, арендатором был указан ИП, а арендная плата поступала на его «предпринимательские» счета и учитывалась им при расчете налога в рамках УСН (определение ВС РФ от 02.11.

16 № 309-КГ16-14303).

Бесплатно составить и распечатать договор аренды по готовому шаблону

Сделки, совершенные ИП без указания этого статуса

Отдельная часть комментируемого письма посвящена рекомендациям по оценке сделок, совершенных лицами, которые имеют статус ИП, но не хотят указывать его в договоре. Сложности здесь связаны с абсолютной законностью подобных действий физлиц.

Ведь, согласно статье 23 ГК РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

А значит, ИП — это лишь статус физического лица (гражданина), который не влечет образования нового лица  (физического или юридического). При этом в силу положений статьи 24 ГК РФ имущество гражданина (физического лица) не отделяется от имущества данного физического лица, действующего в качестве ИП.

А значит, физлицо вправе использовать принадлежащее ему имущество по своему усмотрению, как для ведения предпринимательской деятельности, так и для личных нужд (письмо ФНС России от 25.07.13 № ЕД-4-3/13609@).

Таким образом, собственником имущества (в том числа имущества, используемого в коммерческой деятельности), является физическое лицо (гражданин).

При оформлении гражданско-правовых договоров, физическое лицо вправе каждый раз самостоятельно принимать решение о статусе, в котором оно будет выступать в данных правоотношениях: как «обычное» физическое лицо, или как индивидуальный предприниматель.

Соответствующее решение фиксируется в договоре путем указания или не указания факта регистрации физлица в качестве ИП.

Бесплатно заказать электронную выписку из ЕГРЮЛ и проверить статус контрагента

Признавая за физлицами право определять, в каком именно статусе они будут выступать в договорных отношениях, ФНС обращает внимание на налоговые последствия такого «самоопределения». Так, со ссылкой на определение Верховного суда РФ от 23.05.

17 № 310-КГ16-17804 отмечается, что оформление документов (договоров и проч.) на имя гражданина (физического лица) без указания его статуса индивидуального предпринимателя само по себе не означает, что соответствующее имущество не используется (не будет использоваться) им в предпринимательской деятельности.

А также не отменяет наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, даже если ИП не указал свой статус в договоре, это не гарантирует, что сделка не будет признана для целей налогообложения предпринимательской деятельностью.

В подобной ситуации налоговики примут решение с учетом всех обстоятельств сделки: какое продается имущество (какая выполняется работа или оказывается услуга); как оно приобреталось и содержалось; какие средства были задействованы и проч.

Критерии недобросовестности

В отдельный раздел комментируемого письма вынесены критерии, которые, по мнению ФНС, свидетельствуют о недобросовестных действиях физлица и направлены на попытку скрыть предпринимательскую деятельность.

Это значит, что при выявлении подобных фактов ИФНС переквалифицирует доход по сделке, и потребует от физлица заплатить налоги в порядке, предусмотренном для ИП (включая НДС).

Причем, как отмечается в письме № СА-4-7/8614, поскольку речь идет об умышленном уклонении от уплаты НДС, налог будет начислен сверх выручки, а не «выделен» из полученного дохода.

Бесплатно проверить и сдать декларации по НДС и НДФЛ через интернет

Итак, что же это за критерии? Во-первых, это оформление сделок физическим лицом без указания на наличие у него статуса ИП в ситуации, когда соответствующие виды деятельности значатся в ЕГРИП.

Подобное действие, по мнению ФНС, говорит исключительно об уклонении от уплаты «предпринимательских» налогов. Во-вторых, о недобросовестности может свидетельствовать не имеющая разумных оснований утрата статуса индивидуального предпринимателя накануне заключения сделок с имуществом.

Так, если ИП прекратил деятельность на период оформления сделок, а затем снова зарегистрировался в этом качестве, налоговики признают, что это было сделано специально для того, чтобы не заплатить налоги.

Подозрительным инспекторы сочтут и «окончательное» прекращение статуса ИП, если будет установлено, что заключение соответствующих сделок намеренно откладывалось до завершения процедуры «ликвидации» ИП.

Наконец, в третьих, недобросовестными будут признаны действия гражданина, которому ИФНС уже указывала на попытки скрыть предпринимательскую деятельность (критерий повторности).

Если ранее инспекторы официально уведомили гражданина о том, что он «маскировал» свой бизнес под сделки от имени «обычного» физлица, то при повторении таких действий они будут считаться совершенными умышленными.

В этом случае НДС придется заплатить за счет собственных средств, так как налоговики прибавят его к цене сделки в соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ.

Исключения из правил

В заключение скажем несколько слов о неудачных попытках переквалификации сделок, которые в комментируемом письме ФНС преподносятся как исключения их общих правил.

Так, указывается на недопустимость признания доходов предпринимательскими в ситуации, когда данные доходы поступали на протяжении длительного периода времени, ИФНС о них знала, но никаких действий по переквалификации сделок не предпринимала. В письме № СА-4-7/8614 приводится следующий пример.

Гражданин сдавал в аренду имущество (объекты недвижимости). Арендодатели удерживали НДФЛ и представляли налоговикам сведения о доходах физлица. Кроме того, гражданин включал доходы от аренды в декларации по НДФЛ, которые подавал в связи с получением иных доходов.

Все это продолжалось на протяжении пяти лет, после чего физлицо продало объект недвижимости. И только тогда ИФНС переквалифицировала деятельность по сдаче имущества в аренду в предпринимательскую деятельность, тем самым лишив гражданина права на налоговый вычет по НДФЛ.

Однако судьи не согласились с таким подходом. Верховный суд РФ указал, что налоговая инспекция в период сдачи имущества в аренду имела информацию о сути совершаемых физлицом операций с недвижимостью.

Следовательно, налоговики могли определить данную деятельность как предпринимательскую и предложить физлицу уплатить НДС и представить декларации от имени ИП. Однако инспекция не воспользовалась этой возможностью. А значит, на протяжении пяти лет налоговики не считали, что сдача помещений в аренду относится к коммерческой деятельности.

В связи с этим инспекция утратила право на переквалификацию доходов, полученных физлицом при продаже спорного имущества (определение ВС РФ от 06.03.18 № 308-КГ17-14457).

Бесплатно подготовить и сдать 3-НДФЛ в электронном виде

Отдельно в комментируемом письме отмечается, что доходы, связанные с участием в организациях, в том числе от владения акциями, не относятся к предпринимательским доходам.

Также не являются предпринимательскими доходы, полученные по банковским счетам, в том числе в виде курсовой разницы.

При этом, правда, оговаривается, что соответствующие счета не должны использоваться в предпринимательской деятельности.

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.

Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет.

Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

В закладки Распечатать Поделиться47 074

47 074

В закладки Распечатать Поделиться47 074

Фнс будет выявлять коммерческое использование земли ип

ФНС будет выявлять коммерческое использование земли ИП

Страницы: 1

#1 13.03.2012 11:20:31

Земельный налог (ИП)

Здравствуйте! Помогите разобраться: человек (ИП) приобрел 1/2 земельного участка (с 1/2 нежилого здания), категория земель — для эксплуатации нежилого здания, вид права — общая долевая собственность (вторая половина участка и здания приобретена другим человеком, не ИП).

Не могу понять, должен ли в таком случае ИП подавать декларацию по земельному налогу и самостоятельно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог? В законе сказано, что: «Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию.» На основании каких документов делается вывод о том, что земельный участок используется в предпринимательской деятельности (или предназначен для этого)?

#2 13.03.2012 11:58:50

Re: Земельный налог (ИП)

#3 13.03.2012 12:38:52

Re: Земельный налог (ИП)

Спасибо за развернутый ответ. Но хочу уточнить, что в свидетельстве о гос.регистрации права указано, что земельный участок предназначен для эксплуатации нежилого здания. Относится ли этот участок к п. 1.2.2 Технических рекомендаций?

#4 13.03.2012 13:45:55

Re: Земельный налог (ИП)

Понятия «нежилое» из 16 видов разрешенного использования нет.Сделайте запрос в кадастр для определения назначения земельного участка.

Сообщите в налоговую (в простой форме об использовании здания в предпринимательской деятельности) и тогда самостоятельно будете уплачивать налог.

#5 25.03.2012 23:27:13

Re: Земельный налог (ИП)

Дело в том, что ИП не использует (и не планирует) этот земельный участок в предпринимательской деятельности. А на днях из налоговой пришло письмо, в котором они требуют устранить нарушение (непредставление декларации по земельному налогу). Как доказать «неиспользование» земли ПД?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *