Комментарий 14952 к статье: передача финансовой помощи ооо от учредителя

• На сегодняшний день отечественная эконмическая политика государства предусматривает федеральное регулирование всех процессов, происходящих во всех сферах и сегментах предпринимательства. 
• Особенно важно регулирование взаимоотношений между учредителями совместных предприятий, обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ.
• Данный аспект финансовых и правовых взаимоотношений весьма актуален в силу не только реальных сегодняшних условий, но и что весьма важно – на перспективу.
• Изучая недолгую, но очень бурную историю развития отечественных рыночных отношений следует весьма высоко оценить усилия государства в отношении направления правовых взаимоотношений между учредителями предприятий и фирм в цивилизованное русло.
• Особую роль этот фактор играет не столько при организации и первых шагах работы предприятия, сколько в период прироста оборотов производства или торговли и положительных тенденций увеличения прибылей.
• Поэтому во избежание появления проблем в дальнейшем, с самых первых дней регистрации субъекта предпринимательства крайне необходим тщательный и точный современный бухгалтерский учет всех процессов, касающихся денежных средств.
• Как и во времена возникновения самого бухучета в далекие теперь средние века, так и сегодня точное соблюдение всех правил проведения финансовых операций и фиксация их на бумаге в достаточном объеме упорядочивает не только денежные, правовые, но и морально – этические отношения между партнерами, являющимися соучредителями субъектов предпринимательской деятельности.
• Каким образом это выглядит в теории и практике – рассмотрим ниже.

Учет безвозмездной помощи учредителя

Имущественный взнос, принадлежащий ООО и компании учредителей является двумя обособленными категориями.

Очень часто возникает ситуация, когда нет возможности полагаться на средства участников. Но при этом фирма вполне вправе рассчитывать на безвозмездную помощь со стороны одного или всех собственников.

1. Значительно увеличенные оборотные средства позволяют получать иную по масштабам прибыль, следовательно – стабилизировать положение фирмы на рынке.
2. Система общей классификации увеличения объемов оборотных средств предусматривает четыре способа этого процесса, которые предусмотрены статьями 250 и 251 Налогового Кодекса РФ.
3. На сегодняшний день существуют следующие способы:

• Финансовый тип безвозмездной помощи, когда эта помощь является наиболее приемлемым вариантом. В отношении налоговых обязательств, то в процессе финансирования не возникает база для начисления налогов при определенных условиях. Прежде всего, долевое участие в уставном капитале не должно превышать 50 %.  Время между приобретением данного имущества и передачей сторонним лицам должно быть не менее года.
• Вклад учредителя в имущество. Может быть произведен без увеличения уставного капитала и номинала долевого участия. При этом операция точно соответствует букве федерального законодательства и параграфам Устава предприятия, где одним из наиболее важных пунктов является подтверждение обязанности учредителей вносить определенные взносы в общий  имущественный комплекс предприятия по Протоколу решения собрания. Но в процессе принятия решения могут быть отступления от этого положения. Например, даже при участии в уставном капитале в пропорции 99/1 на основании заявления участника, он может получить возможность внесения большей суммы в виде финансовой помощи своему предприятию или фирме. Это говорит о том, что данные моменты не имеют строгой привязки к букве Устава, а лежат в разрезе решений собраний участников.
• Взнос принимается от участников строго пропорционально с долями, принадлежащими каждому в формировании уставного капитала, когда иные условия не прописаны в пунктах Устава. Следуя правилам бухгалтерского учета, данная помощь фирме со стороны учредителя не является доходом компании. Решение о передачах вкладов обязательно влечет увеличение размера объема чистых активов. На сегодня правовое определение их федеральными законами не установлено.

Таким образом, осуществление финансовой помощи на безвозвратной основе может быть проведено несколькими вариантами – взнос в уставной капитал, оформление займа или вклада в имущество. Отразить все эти процедуры  в обязательном порядке следует должным образом в реестрах бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет

Эти операции, как было сказано выше, отлично отражаются в системе бухгалтерского учета.

Прежде всего, необходимо отметить, что система двойной записи, которая, собственно и является основой всех без исключения учетных записей на первичном уровне и формирования синтетических и аналитических реестров в дальнейшем.

• Регистрация операций в реестрах учета производятся как единовременно, так и периодической, соответственно с моментами внесения финансовой помощи.
• Бухгалтерская проводка производится исключительно после решения собрания учредителей и внесения средств в кассу или на банковский счет предприятия.
• Суммы финансовой помощи не рассматриваются в виде доходов, а исключительно как увеличение оборотных средств, что и отражается в учетных реестрах.
• Теория учетных операций говорит и том, что полученные активы увеличивают долевое участие в имущественном комплексе фирмы, при этом фиксируется уровень реальной стоимости доли каждого участника.

• Финансовая помощь отражается следующей проводкой – Дт 75 Расчеты с учредителями Кт счета 83 Добавочный капитал.
• Данная проводка отражает суммы задолженностей учредителей в области вкладных операций по решению общего собрания.
• Получение средств относят следующим образом – Дт 50 Касса или Дт 51 Расчетный счет,  корреспондирующиеся Кт 75 Расчеты с учредителями.
• Отражение  безвозмездной финансовой  помощи от учредителя отражено в третьем разделе Баланса под названием Капитал и резервы,строка Добавочный капитал.

Отражаются денежные суммы, поступающие в безвозмездном виде от учредителей. В дальнейшем средства направляются на осуществление расчетов с партнерами, выплаты поощрений и  зарплат, уплату налогов и другие нужды.

1. Эта проводка отражает поступление средств на расчетный счет в банковском учреждении исключительно в национальной валюте.
2. Получение и оприходование имущества в виде основных средств и материалов производится по стоимости, которая существует на текущий момент на рынке.
3. Рыночные котировки подтверждаются документально – при помощи справок, отношений оценочных комиссий или просто подтверждения оценщиков.
4. По инструкции отечественного Плана счетов бухучета счета материального учета – 05,06,08 корреспондируются со счетом 98 Доходы будущих периодов, с использованием субсчета Безвозмездные поступления.

 Дебет 01 кредит 08

Проводка о введении в эксплуатацию объекта из раздела основные средства. Приобретение основного средства, обычно является важной процедурой  для правоведов, бухгалтеров и других специалистов компании.

Если регистрация объекта в государственных органах не является обязательной, то его переводят на счет 01 с кредита счета 08.

Дебет 20 (25, 26, 44) кредит 02

Бухгалтерская запись о начислении амортизационных сумм при приобретении и постановке на учет предметов и объектов недвижимого имущества.

Эта проводка очень важна, если предмет, который является финансовой помощью учредителя, был некоторое время в эксплуатации.

По инструкции по ведению бухгалтерского учета передача или приобретение того или иного материального объекта сопровождается актом с начислением амортизации. При отсутствии такового отчисления начисляются самостоятельно на предприятии, получающем выгоду.

Дебет 98 субсчет «Безвозмездные поступления» кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

• Посредством этой проводки списываются в накопление всех остальных прочих поступлений и доходов амортизированная сумма стоимости приобретенного основного средства.
• При этом возрастает объем прочих доходов предприятия или фирмы.
• Увеличение объемов материальных ценностей предприятия или фирмы на сумму рыночной стоимости полученных материалов от учредителя согласно с решениями собрания участников.
• Безвозмездные взносы в виде финансовой помощи на предусмотренной федеральными законами безвозвратной основе отражаются комплексной проводкой, если это поступление от одного участника или от нескольких с приложением реестра сумм и фамилий участников.

Дебет 20 (25, 26, 44) кредит 10

Бухгалтерская запись, фиксирующая списание горюче смазочных материалов.

Основанием для проводки являются путевой лист и актирование списания горючего.

Дебет 98 субсчет «безвозмездные поступления» кредит 91 субсчет «прочие доходы»

Достаточно часто используемая проводка для учета регистрации операций с внесением финансовой помощи от участника, желающего увеличить собственную долю в уставном капитале.

Кроме того, что производится проводка в учетных реестрах, она оформляется справкой и копией заявления учредителя, заверенным вторым экземпляром решения собрания.

Налоговый учет

В целях унификации начисления налогов на суммы финансовой помощи, которая была получена субъектом – налогоплательщиком, она включается в перечень прочих доходов.

Операции производятся на основании НК ст. 135.

Этим же Кодексом ст. 137, суммы финансовой помощи относят к доходам, согласно с датами поступлений денег на расчетный счет в банке или в кассу субъекта предпринимательства.

Подведем итог

При современных экономических условиях финансовая помощь собственному предприятию является достаточно широко используемым механизмом улучшения его стабильности и рентабельности.

Финансовая помощь: учет и налоги

Ирэн ГОРОДЕЦКАЯ Заместитель генерального директора фирмы «Топ-аудит»

Опубликовано Журнал «Практический Бухгалтерский Учет» N7/2002г.

• Финансовая помощь — достаточно распространенный вид хозяйственной операции, при которой юридические или физические лица, как правило, безвозмездно передают другой стороне различного рода вещи. Этими вещами могут быть в том числе:

• деньги;
• ценные бумаги;
• имущественные права, работы, услуги;
• обЪекты интеллектуальной собственности.

Под финансовой помощью чаще всего подразумевают передачу денежных средств на безвозвратной основе на определенные цели. Такая помощь может оказываться различным юридическим лицам, в частности в благотворительных целях некоммерческим организациям.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Но термин «финансовая помощь» в разных отраслях законодательства имеет различное значение. Глава 32 ГК РФ рассматривает финансовую помощь в виде безвозмездной передачи имущества как дарение.

В бухгалтерском законодательстве вместо финансовой помощи используют термины «безвозмездно переданное (полученное) имущество», «целевое финансирование», «благотворительность», «дарение» и т. п.

В налоговом законодательстве термин «финансовая помощь» применяется в НК РФ и в ряде законов по налогам.

При этом каждый раз необходимо уточнять, что имели в виду законодатели в конкретном случае по данному налогу.

Внесение денежных средств или иного имущества учредителем коммерческой организации на безвозвратной основе может являться внесением вклада в уставный капитал или дарением.

Последний случай широко применяется, когда учредители, не желая менять по каким-либо причинам учредительные документы, в том числе размер уставного (складочного) капитала, предпочитают оказать единовременную безвозмездную финансовую помощь на определенные цели. В итоге это способствует укреплению финансового положения такой организации.

В последнее время участились случаи оказания финансовой помощи учредителями организациям, находящимся на гране банкротства. Это дает им шанс избежать ликвидации в установленном законодательством порядке и предоставляет возможность для осуществления эффективной финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовая помощь может быть предоставлена организации в виде денежных средств, предназначенных на определенные учредителями цели. Например, на пополнение оборотных средств, на приобретение различного вида имущества, на погашение кредиторской задолженности и т. п.

Бухгалтерский учет

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. приказом Минфина России от 31.10.

2000 N 94н) для обобщения информации о доходах будущих периодов в виде полученных безвозмездно активов, в том числе и от учредителей, предусмотрено применение счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции с дебетом счетов передаваемых активов. Так, если организацией-учредителем дочернему предприятию передаются денежные средства, то делается следующая проводка:

Дебет 51 Кредит 98-2

— переданы денежные средства.

ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н) устанавливает, что полученные безвозмездно активы, в том числе по договору дарения, являются прочими поступлениями, а именно внереализационными доходами (п. 8 ПБУ 9/99). Прочие же поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков (п. 11 ПБУ 9/99).

Денежные средства, полученные организацией безвозмездно, отражаются по группе статей «Доходы будущих периодов» (п. 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.

2000 N 60н).

Уменьшение этих остатков осуществляется по мере признания в отчетном периоде внереализационных доходов (при отпуске на цели деятельности организации материально-производственных запасов, приобретенных за счет целевых средств; начислении амортизации по имуществу, приобретенному за счет указанных средств, и пр.). Поэтому в дальнейшем записи в бухгалтерском учете должны отразить, каким образом получены названные внереализационные доходы от перечисленной финансовой помощи, учтенной первоначально как доходы будущих периодов.

1. Так, если организация приобрела на указанные денежные средства материально-производственные запасы для выполнения взятых на себя договорных обязательств, как это было предусмотрено условиями љпредоставления финансовой помощи, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
2. Дебет 60 Кредит 51
3. — перечислены денежные средства для приобретения материалов, полученные как финансовая помощь;
4. Дебет 10 Кредит 60
5. — оприходованы материалы;
6. Дебет 19 Кредит 60
7. — выделен НДС по приобретенным материалам.
8. По мере использования МПЗ в производстве одновременно на одну и ту же сумму осуществляются проводки:
9. Дебет 20 Кредит 10
10. — переданы материалы в производство;
11. Дебет 98-2 Кредит 91-1
12. — включена (частично) во внереализационный доход финансовая помощь.
13. В случае покупки основных средств внереализационный доход отражается в момент начисления амортизации:
14. Дебет 08 Кредит 60
15. — принят к оплате счет по обЪекту основных средств;
16. Дебет 19 Кредит 60
17. — выделен НДС по обЪекту основных средств;
18. Дебет 60 Кредит 51
19. — перечислены денежные средства, полученные как финансовая помощь, на приобретение основных средств;
20. Дебет 01 Кредит 08
21. — введен в эксплуатацию обЪект основных средств;
22. Дебет 68-3 Кредит 19-1
23. — принят к вычету НДС, уплаченный поставщику обЪекта;
24. Дебет 20 Кредит 02
25. — начислена амортизация по основному средству
26. и на эту же сумму
27. Дебет 98-2 Кредит 91-1
28. — частично включена во внереализационный доход финансовая помощь.
29. Если организация использовала финансовую помощь для погашения взятых ее кредитов, то производятся следующие записи в бухгалтерском учете:
30. Дебет 66 Кредит 51
31. — перечислены денежные средства, полученные как финансовая помощь, на погашение кредита
32. и на эту же сумму
33. Дебет 98-2 Кредит 91-2
34. — включена вољ внереализационный доход финансовая помощь.
35. Налогообложение

Налоговое законодательство устанавливает разный порядок учета полученной финансовой помощи при исчислении отдельных налогов.

Так, если по НДС и акцизам суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, включаются в налогооблагаемую базу независимо от того, кто ее оказал, то при исчислении налога на прибыль могут приниматься во внимание и юридические взаимоотношения между сторонами.

С начала текущего года исчисление налога на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается имущество, полученное российской организацией:

• от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации;
• от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада получающей организации (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Пример 1 Организация А имеет 60% акций организации Б. Оказана финансовая помощь в сумме 100 000 руб.:

• вариант 1 — организацией А организации Б;
• вариант 2 — организацией Б организации А.

У получателя и в первом (организация Б), и во втором варианте (организации А) сумма 100 000 руб. не включается в базу при исчислении налога на прибыль.

_________________________________________

Конец примера 1.

Финансовая помощь, оказываемая физическим лицом, также может не учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Но для этого необходимо, чтобы уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоял из вклада этого физического лица.

Пример 2 Учредителями ООО «Актив» являются два физических лица. Их доли в уставном капитале соответственно 51 и 49 процентов. В апреле 2002 года ими оказана финансовая помощь — 100 000 руб. Каждый из участников внес суммы исходя из доли в уставном капитале.

Полученная от первого участника сумма — 51 000 руб. (100 000 руб. х 51%) не учитывается при определении базы по налогу на прибыль.

При расчете налога на прибыль за первое полугодие 2002 года внесенные вторым участником средства в сумме 49 000 руб. (100 000 руб. х 49%) рассматриваются как внереализационный доход и увеличивают налоговую базу при исчислении налога.

___________________________________________________

Конец примера 2

Законодателем установлено еще одно условие. Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам. Данное не касается денежных средств (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В июне 2002 года ООО «Модуль» получен от ООО «Панацея» пресс, стоимость которого 180 000 руб. Доля ООО «Панацея» в уставном капитале ООО «Модуль» 55%.

В феврале 2003 года пресс был реализован.

По итогам I квартала 2003 года стоимость пресса — 180 000 руб. — учитывается как внереализационный доход, увеличивая при этом базу по налогу на прибыль.

____________________________________

Конец примера 3

Организация может получить финансовую помощь и на возвратной основе, что практически является кредитом или займом. Такие средстваљ заимствования, включая долговые ценные бумаги, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований, в доходы при определении налоговой базы налога на прибыль, не включаются (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования, также не подлежит налогообложению. Но при этом необходимо учесть следующие условия.

К средствам целевого финансирования в целях главы 25 НК РФ относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией или физическим лицом — источником целевого финансирования.

При этом в подпункте 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ дан закрытый перечень источников такого целевого финансирования. В него включено восемь позиций.

Среди них — средства в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии их использования в течение календарного года с момента получения.љ

Налогоплательщик, получивший средства целевого финансирования, обязан вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета их рассматривают как подлежащие налогообложению с даты получения.

Пример 4 Налогоплательщиком 15 мая 2002 года получены от иностранного инвестора денежные средства в сумме 30 000 000 руб. на приобретение производственного оборудования. На 15 мая 2003 года остались неизрасходованными 30 000 руб.

Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за первое полугодие 2003 года оставшуюся неизрасходованную сумму 30 000 руб. должен включить во внереализационные доходы.

_______________________________________

Конец примера

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периодаљ должны представлять в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом их использовании (п. 14 ст. 250 НК РФ). Для этого необходимо заполнить лист 14 налоговой декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом МНС России от 07.12.01 N БГ-3-02/542.

Если налогоплательщик использует средства целевого финансирования не по назначению, данная израсходованная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов на момент нарушения условия их использования.

В налоговую базу по НДС включаются платежи, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ). В этих случаях НДС начисляется в том отчетном периоде, когда были получены указанные денежные средства.

Но если финансовая помощь была оказана без взаимосвязи с реализацией товаров (работ услуг), то НДС не начисляется. Поэтому налогоплательщик, получившей такую финансовую помощь, должен подготовить необходимые первичные документы, подтверждающие неприменение статьи 162 НК РФ.

Так, НДС не облагаются денежные средства, получаемые организацией от головного или любого другого предприятия на покрытие убытков от финансово-хозяйственной деятельности прошлых лет.

На практике учредители, создавая организацию с небольшим уставным капиталом, часто перечисляют ей денежные средства на строительство офисаљ или другие капитальные вложения. Такие средства НДС не облагаются, если их получение не связано с расчетами за товары, работы или услуги.

При исчислении акциза в налоговую базу включаются суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в виде финансовой помощи (п. 1 ст. 189 НК РФ).

Финансовая помощь от учредителя в 2020 году

Главная > уставный капитал > Финансовая помощь от учредителя в 2020 году

Учредители общества с ограниченной ответственностью могут в любой момент оказать финансовую помощь предприятию. Это зачастую бывает очень удобно в случае финансовых трудностей организации. Проще получить помощь учредителя, чем получать кредит в банке. Как может быть оказана финансовая помощь от учредителя, как ее отразить в бухгалтерском учете, какие проводки выполнить?

Финансовая помощь может быть как в денежном виде, так и в материальном (в виде имущества).

Каким образом учредитель может оказать финансовую помощь организации:

• Беспроцентный заем;
• Заем с начислением процентов;
• Передача имущества или финансов безвозмездно;

Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев, в чем их особенности, какие проводки должен выполнить бухгалтер.

Финансовая помощь в виде денежного займа

• Заем в виде денежных средств – это возвратная финансовая помощь от учредителя, которая предполагает возврат переданных организации средств учредителю по истечению определенного промежутка времени.
• Денежные средства передаются в данном случае от учредителя предприятию на основании договора займа, составление которого должно соответствовать нормам ГК РФ.
• Займ может быть процентным или беспроцентным.

В первом случае в договоре займа должна быть прописана процентная ставка, если же ее размер в договоре не указан, то он принимается равным ставке рефинансирования, действующей на текущую дату.

В этом случае каждый месяц для отражения проводок по начислению процентов нужно уточнять действующую ставку на данный момент.

Если займ – беспроцентный, то это также должно быть указано в тексте договора. При этом полученная сумма займа не включается в состав доходов организации и не облагается налогом на прибыль. Материальная выгода, возникшая в связи с экономией на процентах, также не облагается налогом на прибыль. Как правило, именно такой способ оказания финансовой помощи выбирают учредители.

Договор займа помимо указания суммы и процентных ставок может включать также информацию о том, на что должны быть потрачены эти деньги, каков срок и порядок возврата.

Проводки:

В бухгалтерии для учета займов используется либо счет 66 (для краткосрочных, сроком менее 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, сроком более 1 года). Подробно эти два счета рассматривались в этой статье.

В зависимости от вида поступаемых денежных средств, счет 66 и 67 коррепондирует со счетами учета денежных средств (50, 51, 52).

Проводки по получения займа от учредителя:

• Дебет 51 (50, 52) Кредит 66 – получен краткосрочный займ.
• Дебет 51 (50, 52) Кредит 67 – получен долгосрочный займ.

Проводки по возврату денежных средств учредителю:

• Д 66 (67) К51 (50, 52) – возврат финансовой помощи учредителю.

Безвозмездная помощь учредителя

Данный способ оказания помощи организации является очень частым в применении. Связано это с его удобством. Деньги на безвозмездной основе передаются организации, возврата не предполагается. На размер уставного капитала эти денежные средства никак не влияют, и долю учредителя не увеличивают. Увеличение уставного капитала – процедура довольно сложная, подробно об этом расписано здесь.

Если принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи, то это необходимо оформить с помощью соответствующих документов.

При этом нужно учесть НК РФ, который гласит, что если доля учредителя в Уставном капитале превышает 50%, то полученные организацией безвозмездные средства не включаются в состав доходов и не облагаются налогом на прибыль.

Если же доля менее 50%, то полученная сумма включается в состав внереализационных доходов.

Должно быть в письменном виде составлено решение об оказании безвозмездной помощи, в котором должны быть указаны цели, на которые могут быть потрачены переданные средства.

Проводки по учету безвозмездной помощи:

Для учета безвозмездно полученных активов используется сч.98 «Доходы будущих периодов», на котором открывается субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

Проводка по получению финансовой помощи: Д51 К98.2.

Далее, согласно ПБУ 9/99 п.8, эти средства должны быть учтены в составе прочих доходов: проводка Д98.2 К91.1.

Несмотря на то, что в прочих доходах полученные средства учтены, в расчете налога на прибыль они не участвуют, поэтому возникает расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом. Возникающая разница образует постоянный налоговый актив, который в бухгалтерском учете отражается с помощью проводки Д68 К99 на сумму, равную 20% от величины полученной безвозмездной помощи.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Финансовая помощь от учредителя: особенности оформления и налогообложения

Главная страница » 1С Бухгалтерия » РАСЧЕТЫ С КОНТРАГЕНТАМИ » Прочие расчеты » Финансовая помощь от учредителя: особенности оформления и налогообложения

В данной статье рассмотрим порядок оформления и налогообложения финансовой помощи от учредителя, полученной в виде:

• вкладов в имущество и безвозмездной передачи имущества,
• финансовой помощи, направленной на увеличение уставного капитала компании,
• финансовой помощи в виде займа.

Учредитель может оказать компании финансовую помощь:

1. Посредством предоставления займа (передачей средств с условием их возврата).
2. Путем внесения вклада в имущество общества или в форме безвозмездной передачи имущества (без обязательств по возврату предоставленных средств).
3. Через процедуру увеличения уставного капитала (УК).

При этом счет 83 «Добавочный капитал» действительно применяется для отражения ряда операций, связанных с оказанием учредителями финансовой помощи своим компаниям. Но не в ситуации прощения долга по договору займа ─ даже если возврат займа компанией не планируется.

Рассмотрим подробнее каждый вид финансовой помощи.

Оформление и налогообложение финансовой помощи от учредителя

Вид финансовой помощи	Что оформить	Что учесть	Налоговые последствия
Заем от учредителя	Договор займа	Помощь от учредителя можно оформлять в форме: процентного займа, беспроцентного займа. Если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ: договор займа с учредителем считается возмездным, компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования.	Налогообложение суммы займа: Деньги, полученные/переданные по договору займа в доходы/расходы не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ) Налогообложение процентов по договору займа: Сумму уплаченных процентов можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль в полном объеме, кроме процентов по долговым обязательствам в рамках контролируемых сделок (п. 1 ст. 269 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) — это нормируемый расход (п. 3 ст. 269 НК РФ)
Вклад учредителя в имущество компании	Вклад в ООО: Оформите решение общего собрания участников