Образец акта выездной налоговой проверки

Одной из главных функций налоговой службы является проведение плановых и внеплановых проверок на различных предприятиях. Как правило, такой контроль должен быть спровоцирован определенными условиями.

Главная цель ФНС во время проверки – это выявить, был ли нарушен закон при уплате сборов и налогов. После ее окончания составляется акт налоговой проверки, в котором фиксируется оформление ее результатов и найденные нарушения.

По результатам проверки налоговой выдается специальный акт, в котором будут указаны следующие данные:

ошибки, которые были найдены в бухгалтерском и налоговом учете;
требования, которые предъявляются к их устранению.

Данный документ содержит следующие подразделы:

наименование акта и порядковый номер;
число, когда он был составлен;
в отношении кого выполнялась проверка;
основания для ее проведения;
перечень документации, которая была представлена для контроля;
по какому конкретно налогу и в какой срок выполнялась проверка;
общий срок процедуры;
проводимые в ее ходе мероприятия;
что именно установили проверяющие (описательная часть);
выводы и итоги проверки, перечень выявленных нарушений;
список лиц, которые ее выполняли;
место для подписи проверяющих, а также ответственного лица, которое получает данный акт.

В конце документа обязательно должна быть поставлена печать с расшифровкой.

Если же говорить о правовом регулировании, то проверка должна осуществляться в соответствии со следующими законодательными нормами:

Статья №83 НК РФ, в которой описывается сама процедура ведения учета юридических лиц.
Статья №89 Налогового кодекса, где описывается, где и каким образом должна проводиться выездная проверка.
Статья 91, в которой указывается, что налогоплательщик обязан обеспечить налоговым органам свободный доступ ко всем бумагам и помещениям, которые имеют отношение к процедуре.
Статья 93, в которой прописано, что ФНС имеет право истребовать данные у контрагентов.
Статья 100, в которой прописано, как именно должен заполняться акт во время и после проверки.

Когда он составляется?

Кроме того, максимально подробно рассматривается соблюдение поправок, которые были внесены в закон, так как часто ошибки допускаются именно в таких сегментах. В итоге, по результатам выездной проверки составляется соответствующий акт.

Сроки составления, кому он вручается

Если говорить о самой процедуре, то она может длиться не более 2-х месяцев – на практике же она занимает не более нескольких дней.
Акт должен быть составлен не позже, чем через два месяца после окончания проверки.
Что же касается пояснений и возражений, то они должны быть сформированы в течение последующего месяца.
Бывают ситуации, когда проверка может быть продлена. Сюда входит:

выполнение перевода бумаг или проведение экспертизы;
ситуации, когда нужны сведения от иностранных компаний.

Однако, даже если учесть вышеупомянутые случаи — проверка не может затянуться дольше, чем на полгода.

Причём данный срок закреплен на уровне закона. В тот день, когда контроль будет окончен, уполномоченному работнику организации выдают специальную справку.

Что касается периодичности проверок — если речь идет о внеплановой, то она выполняется в следующих случаях:

Читайте так же: Составление возражения по акту налоговой проверки

если у ранее выданного предписания вышел срок годности;
если на организацию поступила жалоба от граждан.

Если же говорить о плановой проверке, то она может проводиться не чаще, чем раз в три года. Если же данный срок был нарушен, то предприниматель имеет полное право не предоставлять налоговой документы и производственные помещения для осмотра. Кроме того, инспекция обязана предупредить предпринимателя за три дня до начала процедуры о своем приезде.

После того, как подписанный акт заверяется лицами, которые выполняли проверку, происходит его вручение налогоплательщику, которого проверяли. Если же последний отказывается забирать документ, то в нем делаются соответствующие пометки.

Нюансы оформления

О том, как именно должен заполняться акт, максимально подробно написано в статье 100 НК РФ:

В пункте первом прописано, в какой срок должен быть составлен акт.
Во втором пункте указывается, что его должны подписать лица, проводящие проверку, а также лицо, в отношении кого она проводилась.
В третьем пункте прописано, какую именно информацию следует указать в документе.
В пятом пункте указано, что акт должен быть передан представителю организации в пятидневный срок после его составления.
В шестом пункте указывается, что возражения от руководителя проверяемой компании должны быть составлены в тридцатидневный срок.

При этом результаты будут недействительными, если в случае с плановой проверкой организация не была заранее предупреждена о приезде налоговой службы, либо если акт не был предоставлен руководителю фирмы в течение двух месяцев после завершения процедуры.
Посмотреть заполненный образец документа вы можете ниже:

О том, как правильно составить возражение по акту, смотрите на следующем видео:

Рекомендуем другие статьи по теме

Форма акта выездной налоговой проверки

См. данную форму в редакторе MS-Word
Приложение N 23к приказу Федеральной налоговой службы
от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/[email protected]
Форма по КНД 1160098
Акт налоговой проверки N ______
Полное и сокращенное наименования
Периоды, за которые проведена проверка
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков
Участник консолидированной группы налогоплательщиков:
Наименование налога (сбора, «по всем налогам и сборам»)(1)
Проверяемый период с ______ по ______

3. Итоговая часть (выводы и предложения проверяющих).

3.1. По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата следующих налогов и сборов (недоимка), предлагается начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения:

Пункт и статья Налогового кодекса Российской
Состав налогового правонарушения
Наименование налога (сбора)
Срок уплаты налога, сбора, установленный законодательством о налогах и сборах

Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами (без учета излишне уплаченных сумм налога); пени рассчитаны по состоянию на дату составления акта налоговой проверки на основании исходных данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему Акту.

Сведения о лицах, проводивших налоговую проверку и их подписи:
(1) Нужное указать.
(2) Отчество указывается при наличии.

(3) Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Налогового кодекса Российской Федерации, дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».

(4) Заполняется в случае проведения выездной налоговой проверки.
(5) Заполняется в случае уклонения от подписания настоящего акта и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.
(6) Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
(7) Заполняется в случае уклонения от получения акта и направления документов заказным письмом по почте.

>N 24. Требования к составлению акта налоговой проверки

СодержаниеПриказ Федеральной налоговой службы от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/[email protected] «Об утверждении форм документов, предусмотренных.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Приложение N 27. Акт налоговой проверки (форма по КНД 1160098 )

Приложение N 27к приказу ФНС России

https://www.youtube.com/watch?v=qmEasXjiiR4

от 07.11.2018 г. N ММВ-7-2/[email protected]

Форма по КНД 1160098
Полное и сокращенное наименования
Периоды, за которые проведена налоговая проверка
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков
Участник консолидированной группы налогоплательщиков:
Налог (сбор, страховые взносы)(5)
Проверяемый период с _________ по_________
Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации
Состав налогового правонарушения
Налог (сбор, страховые взносы)
Налоговый (расчетный, отчетный) период
Срок уплаты налога, сбора, страховых взносов, установленный законодательством о налогах и сборах
(1) Нужное указать.
(2) Отчество указывается при наличии.
(3) КПП указывается для организации.

(4) Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».

(5) В качестве предмета выездной налоговой проверки может быть указано «По всем налогам, сборам, страховым взносам». Согласно пункту 1 статьи 89.

2 Кодекса в случае проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций налогоплательщика — участника регионального инвестиционного проекта дополнительно указывается «Соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям, предъявляемым к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При проведении выездной налоговой проверки за период, за который проводился налоговый мониторинг, дополнительно указывается «Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с мотивированным мнением (дата, номер) налогового органа.».

(6) Заполняется в случае проведения выездной налоговой проверки.
(8) Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
(9) Заполняется в случае уклонения от получения акта и направления документов заказным письмом по почте.

Акт выездной налоговой проверки образец бланк

Все мы платим те или иные налоги, из налогов формируется значительная часть бюджета страны, и если налоги на доходы физических лиц контролировать достаточно просто, то надлежащее исполнение своих налоговых обязательств организациями и предприятиями, особенно крупными, Федеральной налоговой службе (ФНС), приходится контролировать различными методами.
В том числе и организацией выездных проверок, проводящихся непосредственно на территории такой организации.
Процесс каждой такой проверки регламентирован и оформляется документально составлением акта, в котором отражается информация о результате проверки и выявленных нарушениях налогового законодательства.
Содержание акта, порядок составления, ответственность за нарушения
Так как результаты налоговой проверки могут сильно повлиять на хозяйственную деятельность проверяемой организации, и повлечь за собой последствия в виде судебных разбирательств, требования к составлению акта о результатах такой проверки достаточно строгие.
Проверка деятельности предприятия дело хлопотное, проверяется большое количество информации и документов, не всегда сразу на месте можно оценить масштабы нарушений в сфере налогообложения, и законодателем установлен двухмесячный срок, в течении которого органы ФНС анализируют полученные сведения и заносят их в акт проверки.
Когда документ составлен и подписан проверяющими, в течении пяти дней он предоставляется для ознакомления руководству проверенного предприятия под расписку, при невозможности передать в руки, документ отправляется почтой, заказным письмом.
В акте указываются все выявленные нарушения налогового закона, прилагаются необходимые справки и документы, доказывающие факт уклонения от уплаты того или иного налога, указываются суммы невыплаченных налогов, и предложения по устранению имеющихся нарушений.
После ознакомления с результатами проверки, представитель проверенного предприятия может составить возражение о результатах проверки, если не согласен с указанными в акте нарушениями.
Права и обязанности проверяющих
Всяческое воспрепятствование налоговой службе в процессе проверки, отказ от предоставления необходимой информации карается в соответствии с законом, вплоть до возбуждения уголовного дела.

Читайте так же: Вычеты при расчете подоходного налога

Проверяющие так же несут все виды ответственности за ненадлежащее исполнение своих обязанностей, тем более, если это повлекло за собой значительный ущерб проверяемой организации.

Ниже расположен типовой бланк и образец акта выездной налоговой проверки вариант которого можно скачать бесплатно.

Акт камеральной налоговой проверки — образец

Акт камеральной налоговой проверки составляется инспектором на завершающем этапе проверки налогоплательщика. Рассмотрим в нашей статье, для чего нужен акт камеральной проверки, что должно быть отражено в данном документе и какие требования к нему предъявляются законодательством.

Для чего нужен акт камеральной проверки

По завершении любой камеральной проверки налоговым органом должны быть сделаны выводы о том, нарушил ли налогоплательщик налоговое законодательство или нет. Если факты нарушения были выявлены, то в обязательном порядке инспектором оформляются результаты проверки в виде акта камеральной проверки, на это нацеливает п. 5 ст. 88 и абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ.

Функции, возложенные на акт камеральной налоговой проверки, следующие:

Он является документом, входящим в состав материалов камеральной проверки. Основываясь на изложенных в нем выводах, руководитель инспекции или уполномоченное лицо выносит решение о том, стоит ли привлекать налогоплательщика к ответственности за совершенное им налоговое правонарушение или не стоит (п. 1 ст. 101 НК РФ).
И доводит до сведения налогоплательщика предварительные результаты камеральной проверки, на основании которых, согласно п. 6 ст. 100 НК РФ, последний может составить возражения.

Каковы последствия несоставления акта проверки налоговым инспектором

Как написать возражение на акт налоговой проверки

Возражение на акт налоговой проверки — это встречный письменный документ, который подает проверяемое лицо, если оно не согласно с фактами, изложенными в акте.

В данном материале расскажем, на что именно можно возразить подобным образом, как и в какие сроки подать названный документ и как его оформить.

Поговорим и о том, что будет после подачи возражений и как выглядит образец возражения на акт налоговой проверки (пример, которым каждый заинтересованный налогоплательщик может всопользоваться, также будет в статье).

В числе прав налоговых органов (по ст. 31 НК РФ) присутствует проведение налоговых проверок (НП) — совокупности процедур, контролирующих верность подсчёта, а также полноту и своевременность оплаты обязательных платежей.

Контролировать могут камерально или на выезде. В первом случае сотрудники ИФНС анализируют информацию, которую предоставило проверяемое лицо, плюс имеющиеся у них данные, в своих служебных кабинетах.

Во втором случае указанный анализ производят там, где находится проверяемое лицо. Проверять могут:

налогоплательщиков;
плательщиков сборов и страховых взносов;
налоговых агентов.

Результаты проверки (наличие нарушений либо их отсутствие) отражаются в акте, его форму определяет Приложение N 23 к приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. Выявленные проверкой нарушения чаще всего и становятся поводом для документально оформленных возражений. Причем подать их можно как относительно всего перечня выявленных нарушений, так и его части.

Сроки подготовки спорного документа

Сроки изготовления акта зависят от вида проверки и варьируются следующим образом:

десятидневный срок после завершения (речь всегда о рабочих днях, если не указано иное) — при камеральной;
в течение двух месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной;
в течение трех месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной, относительно консолидированной группы налогоплательщиков (Гл. 3.1 НК).

Акт НП в пятидневный срок с его даты вручают лицу, которое проверяли (либо его представителю под расписку). Данный документ могут передать другим способом, который свидетельствует о дате его получения.

Уклонение от получения документа фиксируется в нем, после чего он направляется по почте заказным письмом в место нахождения организации (обособленного подразделения) или место жительства физического лица. Датой вручения при таком развитии событий считается шестой день после отправки заказного письма.

Если проверяли консолидированную группу налогоплательщиков, акт (в десятидневный срок с его даты) вручают ответственному участнику указанной группы.

Для иностранной организации, у которой нет обособленного подразделения на территории РФ (за вычетом международной организации, диппредставительства, иностранной организации, которую ставят на налоговый учёт по п.

4.6 ст. 83 НК), акт НП направляется почтой (заказным письмом) по адресу из единого государственного реестра налогоплательщиков. При этом 20-й день после отправки заказного письма будет датой вручения документа.

Как и в какие сроки подать письменные возражения

Подача возражений на акты налоговых проверок (лично или через представителя) происходит одним из следующих способов:

через почту;
через канцелярию либо окно приема документов налоговой.

Напомним: при несогласии с фактами, отмеченными в акте НП, а также с выводами и предложениями налоговиков лицо, которое проверяли (его представитель), вправе предоставить в налоговый орган, который проводил проверку, письменные возражения по документу целиком или частично.

На это дается месяц со дня получения документа. Причем указанную бумагу можно дополнить документами (их заверенными копиями), подтверждающими обоснованность протеста.

Как оформляют и что отмечают в возражениях

Документ оформляется письменно, с соблюдением следующей структуры (из трех частей):

Вводная — информирует о самой проверке, ее основаниях, фактическом времени проведения, составе проверяющих, номере и дате документа, с которым спорят.
Описательная — здесь проверяемый вправе подробно и последовательно, с максимальным обоснованием изложить все свои аргументы и доводы (и бесспорные, и сомнительные).
Резолютивная (итоговая) — где могут быть указаны как суммарное доначисление платежей, с которым проверяемое лицо не согласно (с разбивкой по периодам и суммам), так и сумма налога, которую отказываются возмещать.

Образец письменного возражения по акту налоговой проверки

Приведённый ниже образец является универсальным. Следовательно, его можно использовать и как образец возражения на акт камеральной налоговой проверки, и как образец возражения на акт выездной налоговой проверки.

Что будет после подачи письменных возражений

Руководитель проверявшего органа или его заместитель рассматривает письменные возражения на итоги проверки. Это может происходить как в присутствии возражающего лица, так и без него.

В любом случае указанное лицо извещается о времени и месте такого рассмотрения. При ненадлежащем извещении об этом либо при отсутствии проверяемого лица, когда его явка обязательна, рассмотрение будет отложено.

При явке на рассмотрение можно (и устно, и документально) пояснять ситуацию.

Результат разбора — это конкретное решение, которое появляется через десять дней после окончания месяца на обжалование. Рассматривать соответствующие материалы и выносить итоговое решение могут и дольше, максимум на месяц.

Итоговым решением может быть:

проведение таких дополнительных контрольных мероприятий, как истребование документов, допрос свидетеля, экспертиза;
привлечение к ответственности за налоговое нарушение;
отказ в этом.

Бланк

Акт выездной налоговой проверки

В целях выявления злостных неплательщиков и проверки корректности уплаты налогов действующими юридическими лицами, инспекторы налоговой службы проводят квартальные, а также выездные проверки.

В рамках этих процедур пересчитываются и сравниваются данные об уплате налогов с фактическим положением дел. Причём инспектор имеет право затребовать любую документацию, касающуюся деятельности компании.

Он должен получить доступ к любым производственным площадям для возможности самостоятельного проведения инвентаризации материалов и оборудования, подлежащих налогообложению.

В результате этих действий устанавливается, насколько честно юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель вносили налоговые взносы. Подсчитываются точные объёмы недостач, если таковые имели место.

Составляется справка о проведении инспекции, на основании которой в дальнейшем разрабатывается объёмный и подробный описательный документ акт выездной налоговой проверки.

В случае несогласия сотрудников организации с вынесенным решением, может быть разработан ответный документ, в котором перечисляются абсолютно все возражения.

В какие сроки должен быть подготовлен акт

Датой отсчёта при определении срока разработки документа считается день подписания указанной выше справки. В случае если инспекторы проверяли работу одного юридического лица без дочерних компаний и филиалов, акт выездной проверки должен быть подготовлен в течение двух месяцев, не позднее.

А в случае консолидированной группы лиц или группы компаний, срок увеличивается до трёх месяцев. При этом инспекторы обязаны довести до юридического/физического лица либо его представителя информацию о том, что документ составлен и получить соответствующее подтверждение в получении (расписку).

Также на готовом акте помимо росписей участвовавших в проверке сотрудников налоговой службы, должна стоять роспись главы предприятия либо заменяющего его лица.

Отказ в выставлении этой росписи, допустим, если инспектор, по вашему мнению, допустил ошибку или исказил факты.

В таком случае в документе выставляется пометка об отказе, а юридическое лицо/ИП имеет право на оформление возражения по акту выездной проверки.

Что собой представляет акт налоговой проверки

Готовый документ представляет собой подробный отчёт обо всём, что выявили в ходе проверки инспекторы: как о нарушениях в пользу юридического лица (неуплата), так и в пользу государства (переплаченные суммы налогов). В общем смысле, он должен являться хорошим источником данных по организации и корректности оформления её операций. Конечно, при условии, что все расчёты проведены верно и во внимание приняты все факты.

Акт выездной проверки имеет утверждённую законодательно форму (образец, не бланк) и состоит из трёх частей:

Вводная

Данные о самой проверке: дата, основание, участвующие лица и сотрудники;
Полная информация об организации, её участниках, деятельности, собственности и т. д.;
Перечень проведённых мероприятий и совершённых запросов (в другие госорганы);
Данные по клиентам и контрагентам (в том числе не существующим и ликвидированным лицам, которые по документам должны быть поставщиками/покупателями проверяемой организации);

Описательная

Нарушения в исчислении и уплате налогов по каждому временному субпериоду (месяцу);
Конкретные виды и причины нарушений каждому налогу, каждому контрагенту;
Конкретные наименования недействительных или составленных с ошибкой финансовых/бухгалтерских документов;
Объём денежных сумм нарушений по каждому вышеперечисленному пункту;

Итоговая

Предлагаемые штрафные санкции и пени в отношение проверяемой организации, по которым также должен иметься подробный расчёт.

Таким образом, можно точно определить степень правдивости указанных в акте данных (зная ситуацию изнутри), на основании чего должен быть составлен документ возражения.

Внимание! Важно понимать, что подобного вида заявление составляется на основании прав каждого юридического лица и не встречается в штыки, особенно если оно обоснованно и происходит в правильной форме. Налоговая служба в дальнейшем не будет, да и не имеет права проявлять к возразившей организации большее внимание и строгость. Поэтому защищайте свои права и денежные средства уверенно. Это ваше право.

Как составить возражение

Подготовить и отправить в госорганы прошение о пересмотре результатов проверки следует раньше того момента, когда к организации будут применены штрафные санкции.

Документ возражения не составляется по какому-либо бланку, можно только взять за основу уже готовый образец и грамотно описать по нему противоречия между информацией, изложенной в акте и действительностью.

Также в него могут быть включены описания фактов нарушения инспектором правил проверки.

Общая форма возражения выглядит следующим образом:

Стандартная шапка, единая для всех заявлений (кому, от кого);
Заголовок с указанием номера акта налоговой проверки и его даты;
Введение с описанием вас как заявителя, причин заявления (ошибки данных) и информации о проверяющих;
Конкретное описание ошибок, допущенных при составлении акта, имеющиеся доказательства, указания на несоблюдение норм самими инспекторами (например, отказ в рассмотрении каких-либо документов);
Последнее предложение: просьба о частичной отмене (в случае частичного несогласия) либо о полной отмене акта проверки (в случае абсолютного несогласия со всеми пунктами документа);
Дата, подпись заявителя.

Возражения должны быть рассмотрены, после чего вам будет доставлено решение по отмене либо утверждении акта. Составляется такой документ вместе с бухгалтером, за основу берётся (в нём же вы найдёте бланк шапки и заголовка). В таком случае у вас будет гораздо больше шансов смягчить либо вовсе отменить наказание.

Акт выездной проверки

Этот вид налоговой проверки, в отличие от камеральной, проводится по месту нахождения налогоплательщика. Решение о проведении выездной проверки принимает руководитель налоговой инспекции. Выездная проверка может быть сплошной или выборочной, комплексной, тематической, плановой или внеплановой.

В отношении одного налогоплательщика может проводиться не больше двух одинаковых выездных проверок в течение одного года, но в ходе одной проверки могут быть проверены несколько видов налогов. Продолжительность каждой проверки не превышает 2 месяцев, кроме исключительных случаев, когда период увеличивается до 4-6 месяцев. Продление возможно:

в отношении крупнейших налогоплательщиков;
в случае получения достоверной информации о нарушении законодательства;
при форс-мажорных обстоятельствах на территории проверки;
если у предприятия есть обособленные подразделения;
при непредставлении налогоплательщиком документов в установленные сроки.

Повторная выездная проверка может быть назначена для контроля работы органа, проверявшего налогоплательщика ранее, или если налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию.

Основная цель выездной налоговой проверки — контроль правильности и полноты исчисления и уплаты налогов и сборов. Кроме этого, такая проверка проводится в следующих случаях:

реорганизация предприятия;
ликвидация предприятия;
контроль работы налоговых органов вышестоящими налоговыми органами.

В последний день проверки налогоплательщику должна быть вручена справка, а в течение следующих двух месяцев будет составлен акт выездной налоговой проверки.

Содержание акта выездной проверки

В акте проверяющие должны указать выявленные нарушения налогового законодательства или отметить их отсутствие. Подтверждение фактов сопровождается документальными доказательствами. Документы, полученные от проверяемого налогоплательщика, к акту не прилагаются.

Налогоплательщик или его представитель получают акт в течение пяти дней после составления. Свое несогласие с выводами проверяющих налогоплательщик может выразить в письменной форме в течение 30 дней. Возражение будут рассмотрены за 10 рабочих дней руководителем налогового органа или его заместителем.

Через месяц вынесенное по итогам проверки решение вступает в силу. Обжаловать его можно в вышестоящий налоговый орган, а в случае отклонения жалобы — в суде.

Чаще всего в ходе выездной налоговой проверки обнаруживаются следующие нарушения:

Отсутствие, недостоверность или неправильность оформления первичных документов. Следствием становится завышение расходов, которые учитываются при начислении налога на прибыль.
Занижение выручки от реализации.
Завышение расходов не связанных с деятельностью.
Неполное отражение объема выполненных работ, оказанных услуг, проданных товаров, что снижает налогооблагаемую базу по НДС.
Нарушения, допущенные при оформлении, подписании, отражении сведений о сделках и завышение налоговых вычетов по НДС.

Итоговый акт выездной проверки содержит результаты работы налоговиков. Если в проверке не участвовали третьи лица, например, полиция, акт составляют в двух экземплярах, один из которых предназначен проверяемому налогоплательщику.

Акт выездной налоговой проверки: подборка вопросов

Последняя стадия налоговой проверки — оформление ее результатов в документальном виде.

Выездной фискальный контроль считается завершенным в день, когда по его итогам налоговики составляют справку. Эта справка вручается плательщику налога. Далее на ее основе инспекторы обязаны подготовить акт о нарушениях, если таковые им удалось обнаружить в ходе выездной ревизии.

В какой срок должен быть составлен акт выездной налоговой проверки?

Фискалы должны подготовить акт выездной налоговой проверки в течение 2 месяцев, после того как составят справку. Такой срок предусмотрен п. 1 ст. 100 НК. Отсчет указанного периода начинается со следующего дня после той даты, когда налоговики оформили справку по итогам контроля.

Конец 2-месячного срока выпадает на день, датированный тем же числом, когда была подготовлена фискальная справка.

Пример: налоговики закончили проверку 31 мая 2018 г. Следовательно, акт должен быть составлен в срок с 1 июня по 31 июля 2018 г. включительно.

Если окончание периода выпадает на месяц, который не имеет соответствующего числа, то он истекает в последний день месяца. В тех случаях, когда конец срока, в течение которого должен быть оформлен акт выездной налоговой проверки, приходится на праздничные или выходные дни, то датой завершения 2 месяцев будет считаться первый, следующими за ними, рабочий день.

Когда оформляется акт выездной налоговой проверки?

Если фискалы провели ревизионные мероприятия на вашем предприятии, то ими в обязательном порядке оформляется акт, независимо от итогов. Этот пункт касается всех видов выездных процедур.

В случае неправильного исчисления или уплаты налогов либо несоблюдения других требований закона с вашей стороны, в акте выездной налоговой проверки перечисляются все незаконные действия, допущенные хозяйствующим субъектом, и указания на аннулирование их негативных последствий и приведение дел в порядок.

В каком порядке должен быть подготовлен и составлен акт проверки?

Свод необходимых требований, в соответствии с которыми проходит оформление акта выездной налоговой проверки, содержится в ст. 100 НК РФ. В окончательном варианте этот документ обязан содержать 3 части: вводную, описательную и заключительную.

В первой (вводной) части перечисляется следующее:

День подготовки, под которым подразумевается дата подписания документа инспекторами, проводившими проверку.
Наименование и местонахождение плательщика налога, подвергнутого ревизии;
Реквизиты фискального решения о производстве проверочных мероприятий.
Перечень документации, представленной плательщиком налога, на обозрение и изучение специалистам.
Список налога (налогов) и других платежей в казну, которые проверялись при выезде, и исследуемых периодов.
Даты, в которые были начаты и закончены ревизионные действия.
Перечень контрольных мероприятий, проведенных на объекте.

Во второй (описательной) части указывается следующее:

При отсутствии недостатков в вашей работе делается соответствующая отметка об этом.
При наличии нарушений инспекторы полностью излагают их в документе и приводят в подтверждение своих выводов веские факты и доказательства.

Если есть какие-то обстоятельства, которые смягчают (отягощают) вашу вину, то о них тоже упоминается в акте.
Третья (заключительная) часть включает в себя:

Выводы инспекторов о том, что ваши действия нарушают те или иные конкретные статьи НК РФ.
Предложения и рекомендации по ликвидации недостатков в документации и работе.
Сведения о налоговиках, непосредственно участвовавших в ревизии.

Акт оформляется в бумажном или электронном виде, без ошибок, подчисток и исправлений. В первом варианте все приложения к акту выездной налоговой проверки подлежат нумерации и прошивке.

Что нужно учесть при получении акта проверки?

После оформления результатов налоговой проверки в виде акта инспекторы обязаны вручить его копию проверяемому лицу (п/п. 9 п. 1 ст. 21 НК). На эту процедуру по закону дается 5 дней, отсчет которых ведется с даты составления документа.

Ознакомление плательщика налога с актом следует организовать под расписку. Личное вручение — это основной способ реализации вышеуказанной нормы НК. Если такое невозможно устроить (субъект всеми силами избегает встречи с инспекторами, дает ложные адреса, контакты и т. д.), то ставится соответствующая отметка в акте об этом.

Другой альтернативный способ ознакомления проверяемого лица с документом — заказная почтовая связь. Если используется этот канал доставки корреспонденции, свидетельством ознакомления налогоплательщика с актом считается соответствующий почтовый квиток.

Фискалы обязаны, помимо копии акта, вручить вам и все материалы к нему, которые содержат доказательства обнаруженных недостатков в работе. Это справедливо, поскольку основываясь именно на этих документальных притязаниях вы будете готовить письменные возражения к акту.

Если свою обязанность налоговики не выполнили и налогоплательщик не смог всесторонне ознакомиться с предъявленными в его адрес претензиями, и, соответственно, полноценно подготовиться к отстаиванию своих интересов при рассмотрении дела, то это считается существенным нарушением его прав. Сей факт служит веской причиной для отмены налоговых решений.

Какие недостатки в акте проверки могут привести к отмене итогового решения?

На практике распространенными основаниями отмены решений по результатам выездной налоговой проверки являются следующие факты:

Указание неправильных ссылок на документы. Часто инспекторы второпях делают элементарные ошибки и акт выездной налоговой проверки составляется с нарушениями, которые приводят к отмене решений. Известны случаи, когда фискалы выявляли, что отдельные счет-фактуры содержат неточности и не предоставляли по ним вычеты. Но в самом акте были ссылки не на неверные документы, а на совершенно другие. В таких ситуациях, несмотря, что нарушение со стороны плательщика налога имело место, но оформление результатов выездной налоговой проверки проведено халатно, суды отменяют решения. При этом последние справедливо делают выводы, что неправильные ссылки делают невозможным установление факта налогового нарушения.
Отсутствие ссылок на доказательства. Инспекторы, выявив ошибку налогоплательщика, зачастую не указывают на документ, доказывающий факт нарушения. Нередки случаи, когда налоговики указывали в акте наименования предприятий, даты предоставления услуг на безвозмездной основе, и производили доначисление налогов, не упомянув о реквизитах первичной документации (договоров). При таких ошибках суды отменяют решения, говоря о том, что акт выездной налоговой проверки должен быть подготовлен по форме приказа ФНС за № ММВ-7-2/189, где ссылки на доказательную базу являются неотъемлемой частью акта.
Отсутствие указания на проверяемые налоги и периоды. Некоторые специалисты, при оформлении акта забывают прописывать эти обязательные пункты. Суды в таких ситуациях однозначно идут навстречу налогоплательщикам и отменяют решения на всю начисленную сумму сборов. Дело в том, что количество фискальных проверок законом строго ограничено.

Поэтому все контрольные процедуры в отношении хозяйствующих субъектов необходимо подробно и четко прописывать, чтобы не допустить множественности проверок.

Сколько времени отводится налогоплательщику для подготовки возражений по акту?

Если результат налоговой проверки вас не устраивает и есть веские законные основания противостоять натиску фискалов, то законом дается 1 месяц на то, чтобы подготовить письменные возражения к акту (п. 6 ст. 100 НК). Отсчет срока начинается со следующего дня, после получения документа.

Опровергнуть можно как весь документ в целом, так и его отдельные части. До того, как истечет отведенный срок, решение по вашему делу не будет приниматься.

Если вы составили письменные возражения, подкрепив их серьезными доказательствами, ссылками на статьи законов, свидетельствующими в вашу пользу, позаботьтесь об их своевременной доставке в налоговый орган.

Особенно это важно в том случае, если вы не предполагаете личного участия в рассмотрении дела.

Помните, что отсутствие на момент принятия решения в фискальном органе возражений налогоплательщика не препятствует рассмотрению дела.

Акт налоговой проверки – пример подготовки возражений

Налогоплательщик, при составлении возражений, обязательно указывает ссылки на конкретные нормы НК, писем Минфина и ФНС. Если местный фискальный орган ранее направлял в ваш адрес разъяснения, то следует упомянуть и их в документе.

Если известны налоговые споры, аналогичные вашему, которые благополучно разрешились в суде, то стоит привести их в качестве примера. Ознакомиться подробнее с конкретными делами можно на сайте арбитражных органов. Излагайте доводы последовательно, обстоятельно, лаконично, отдельно по каждому пункту налоговых претензий.

Типовой формы возражений не существует, поэтому рекомендуется включить в них следующее:

наименование и местоположение вашего предприятия;
день подготовки документа;
суть возражений в развернутом виде;
выводы фискалов, с которыми вы не согласны;
список документации, служащей доказательственной базой;
сведения о подписантах.

Возражения составляются в двух экземплярах, один передается в фискальный орган, на втором ставится входящий штамп канцелярии. Если документы направляются почтовой связью, то ваша задача заключается в своевременной доставке корреспонденции адресату.

Источник: персональный блог налогового адвоката Павла Тылика

Акт выездной налоговой проверки: оформление результатов, образец

Налоговые проверки считаются наиболее популярной конфигурацией контролирования, позволяющей более результативно и досконально осуществлять контроль работа налогоплательщика.

Налоговые проверки – данное главный вид налогового контролирования, показывающая собою совокупность процессуальных операций уполномоченных организаций согласно контролированию за соблюдением законодательства о налогах и сборах и исполняемая с помощью сравнения отчетных данных налогоплательщиков с фактическим капиталом его финансово-хозяйственной работы.

Выездные налоговые проверки ведутся во взаимоотношении учреждений и ИП в основе постановления управляющего налогового органа (его заместителя) никак не больше 1-го раза в год согласно одиного и того же налога за единственный и этот же промежуток. Выездная налоговая проверка ведется в основе постановления руководителя (его заместителя) налогового органа.

Выездная налоговая проверка в взаимоотношении 1-го налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) способен проводиться согласно 1 либо нескольким налогам. Налоговый отдел никак не имеет право осуществлять в течение 1-го календарного года 2 выездных налоговых проверок и больше по одним и тем же налогам за единственный и тот же промежуток.

статью ⇒ Процедура проведения выездной налоговой проверки: схема.

Акт налоговой проверки

Акт выездных проверок – акт, который собран некоторыми личностями и доказывает факт выездного контроля. Выездной контроль налоговой инспекции выполняется согласно конкретным видам налогов, где пребывает налогоплательщик.

Проверок на протяжении 1 года может быть не больше2-ух, только по одному виду налога.

В основах проделанных мероприятий оформляют официальные документы выездных проверок, в которых перечисляют обнаруженные недостатки либо нарушения и предоставляются советы согласно их устранению.

Акт, для оформления результатов налоговой проверки, состоит из 3-х частей:

Часть акта	Что включает	Описание
Вводная	1)Название организации
2)Дата акта
3)Реквизиты о проверки
4) Список документов	Налогоплательщик должен представить проверяющим при проверке список
5)Перечень проверяемых налогов, периодов, взносов, сборов
6)Даты начала проверки и когда закончилась
7)проведенные при проверке контрольные мероприятия и
Описание	1)Выявленные в процессе контроля, подтвержденные бумагами факты нарушения налогового законодательства
2)Если нарушений отсутствует, производится отметка о том, что они отсутствуют
3) Обстоятельства, смягчающие либо отягчающие обязанность налогоплательщика
Итог	1)Заключения контролирующих и предложения согласно устранению нарушений, как исход налогового контроля
2)Ф.И.О. контролирующих и их должности
3) Количество листов приложений

В соответствии с п. 1 ст. 100 Налоговой Конституции в двухмесячный срок с этапа оформление справок состоявшейся контролю уполномоченным официальным работником ИФНС оформляется документ выездной налогового контроля. Главное назначение такого важного документа – фиксация итогов проделанных событий и обнаруженных нарушений, а кроме того условий по их уничтожению.

При этом необходимо принимать во внимание, то, что документ налогового контроля оформляется:

По выездным операциям – во всяком случае.
По камеральным операциям – только лишь присутствие обнаруженного нарушения условий налогового законодательства в десятидневный период с этапа окончания контроля.
По выездным операциям в отношении КГН – в каждом случае в 3-месячный период с этапа формирования справки о проделанной работе.

Справка о проведении выездной проверки

В последний день проверки должны проверяющие составить справку о проведение проверки по форме.

Справка должна содержать:

дату составления (совпадает с датой окончания проверки),
реквизиты решения ИФНС о проведении проверки,
наименование/Ф.И.О. проверяемого налогоплательщика, его ИНН и КПП; при проверке консолидированной группы, указываются ее участники,
перечисляются все проверяемые налоги и периоды,
если срок проверки продлевался, или приостанавливался, это отражается в справке с указанием реквизитов решений ИФНС об этом,
подпись должностного лица ИФНС с расшифровкой,
если справка вручается налогоплательщику на руки лично, то он ставит на справке свою подпись, Ф.И.О., дату получения, представителю также следует указать реквизиты доверенности.

Нюансы оформления справки

Об этом, как непосредственно обязан заполняться документ, предельно тщательно прописано в статье 100 НК Российской Федерации:

В пункте 1-ом написано, в тот или иной период необходимо составить документ.
Во 2-ой пункте указывается, то что его обязаны поставить подпись личности, проводящие контроль, а кроме того субъект, во взаимоотношении кого она проводилась.
В 3-ем пункте написано, какие непосредственно данные необходимо упомянуть в акте.
В 5-ом пункте отмечено, то что документ обязан быть отдан представителю компании в течении 5 дней уже после его составления.
В 6-ой пункте указывается, то что противоречия с управляющего контролируемой фирмы обязаны быть составлены в тридцатидневный период.

При этом итоги станут недействительными, в случае если с плановой проверкой предприятие никак не существовала предварительно предупреждена о приезде налоговой службы, или в случае если документ никак не был предоставлен руководителю компании на протяжение 2-ух месяцев уже после окончания процедуры.

статью ⇒ Особенности проведения повторной налоговой проверки

Приложения к акту налоговой проверки

В соответствии с п. 3.1 ст. 100 НК РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ к акту налоговой проверки прилагаются бумаги, доказывающие данные нарушений законодательства о налогах и сборах, обнаруженные в процессе контроля.

При этом бумаги, приобретенные от лица, в отношении которого проводились проверки, к акту контроля никак не прилагаются.

Словом, Налоговый акт возлагает в налоговый орган обязательство применить к акту документы, подтверждающие данные нарушений законодательства о налогах и сборах, обнаруженные в процессе контроля.

Отсутствие бумаг, которые доказывают факты нарушений законодательства о налогах и сборах, лишает налогоплательщика (налогового агента) абсолютных данных, необходимой с целью подготовки аргументированных противоречий.

В собственную очередность, данное влечет ограничение его прав в полное содействие в рассмотрении использованных материалов контроля, что возможно квалифицировать равно как несоблюдение существенных условий операций для рассмотрения использованных материалов налоговой проверки.